审计导图0523Word下载.docx
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咱还得继续前进,过了小河,居然是座监狱(审犯人的地方)(审计循环),这里关着6个犯人,消瘦(销、收)的女人,溜狗的富婆(购、付),穿长裙的男人(产、存),工人因为讨欠薪被关(人工薪水),农民用锄头(筹、投)打死了人,银行家因为贪污了一笔RMB(货币)。
(第五篇交易账户审计6章)
看了监狱里形形色色的人,咱们来到了热火朝天的烧烤场(考虑),但是这里有个奇怪的规则,必须玩游戏过关才能烧烤,而且分四步完成。
首先,五笔打字过关(舞弊);
然后,打通堵塞的小沟,沟通了再到下一关;
这次你必须立在一个佣人的头上(利用),然后爬到一颗铁树上(特殊),才能进入正式的烧烤。
(第六篇特殊项目的考虑4章)
辛辛苦苦的烧烤完了,来到爆米糕店(报告)补充能量。
这里可以参观制作工作(完成工作),然后吃各式各样的(报告类型)爆米糕。
(第七篇审计报告2章)
吃完了爆米糕,咱要放松一下,去听听吉他(其他)吧,居然有燕子(验资)形状的吉他,还有月亮(审阅审核)形状的吉他,太奇怪了!
(第八篇其他业务2章)
以上内容时间5月9日
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刚刚想到的:
采用剥洋葱法,由大纲(章)------节-----分类------小分类-------点-----面-------总,这样的思路来进行狂想。
昨天刚刚看完教材(除了第五篇没有看),基本看完,发现重复啰嗦的地方很多,所以要完全按照教材的篇幅作导图,那是件很不划算的事情,今天早上很早就起来想,到底要怎样去狂想呢?
怎样把重复的内容汇总在一起?
所以想出上面的流程线来。
也许,在实践这条流程的过程又会有很多新的方法闯进来!
-------------------------------------狂想时间5月10日------------------------------------------------------
节篇
(1)
#1楼已经描述了大纲,即每章的内容,本楼将要描述的是每章中各节的内容,其中某些重点部分将直接在此描述。
首先,了解一下四大门卫(第一篇4章):
(需要说明:
门卫都是CPA背景身份)
特务(CPA审计特点):
特务是怎么进化(起源与发展)来的?
他的性格品质(性质)好不好?
他与吉他司机(其他审计)到底是什么关系?
本章有6处需要记住:
1、CPA审计发展及目标。
(1)几个特务穿着石榴(16世纪)做的靴子(意大利国家图形),合伙(合伙制产生)监(监督)视着天上巨大的剪刀,剪刀不停的剪着天外飞来的茶叶(检查)。
天雨散茶呀!
(2)十八罗汉举着18座石狮(1844),正在挡飞过来的巨型鹅蛋(20世纪初),贝克汉姆(小贝是英国的)惊呆了!
(3)鹅蛋(20世纪初)居然是一万个美女吹过来了(美国),而且她们发誓一定要扁死(BS-资产负债表)这些罗汉!
(4)泥鳅和恶狗(1929)大打出手,最后决定,泥鳅和蝴蝶(1933)结婚,不过金鸡威胁(经济危机)蝴蝶,必须作它的老婆(PL-利润表),并且阴阳怪气的说:
我会带上一件华丽的手表来迎娶你的(盈利能力发表意见)等着我啊。
2、CPA审计定义
一条系在牧童(统)身上的牛鞭,牛鞭上居然围绕着成千上万的花蝴蝶(系统化),它们是从蝈蝈城(过程)飞来的!
蝈蝈城里所有的客官(客观)都豁(获)出去(取)了,拼(评)命的讨价还价,原来他们争论关着(相关)的
那些金鸡是炖火锅还是冷冻了吃(经济活动),不过金鸡是想(经济事项)既然认定蝴蝶,总的拿出一点证据,不让他们吃了我吧!
金鸡为证实这个认定与鸡族定(既定)的标准的符合程度,它将自己的金嗓子提到了最高:
最后的结果是,穿大(传达)号油罐(有关)的师傅和佣人(使用者),免费参加我的婚礼!
3、CPA审计意见的作用
CPA审计是一个包拯(保证)式的服务,是通过提高彩信(财务信息)的可信度,
降低彩报(财务报表)食用者(使用者)的信封(信息风险)质量来体现的。
其意见是可靠的或可信的。
4、CPA审计的种类
彩报(财务报表)审计,金子和银子(经营)审计,河中老龟修行(合规性)审计
5、风险导向审计
审计风险=重大错报风险x检查风险
(识别,评估,应对)
6、CPA审计与内审的关系
充分了解,可以利用,节约费用
胖子(CPA管理制度):
胖子为什么指着自己肚子呢?
原来他要求每位来访者必须在他的大肚皮上签名注册,
还狂自豪的警告来访者:
这里的所有野物(业务范围),食物部(事务所),学生会(协会)都是他管!
本章主要了解3个问题:
1、不与注册的两个记不住的点:
审计经验不足2年,自行停业1年。
CPA跑到玉帝那,陪着玉帝审验几只鹅(2年),折腾了1天(天上一天,地上1年),
回到人间发现注册不了失业了!
2、CPA业务范围:
CPA出去打野物(业务),踩爆(审查财务报表)了所有的陷阱,回来时顺便打了只燕子(验资),
回到家,把野物该合并的合并,该分离的分离,清清楚楚算好了(清算),叫上法官(法律法规规定),
到吉他(其他审计业务)吧去放松一下,然后到爆米糕店,做成野物爆米糕(出审计报告)!
3、会计事务所的设立条件:
必要条件:
名称,地点,有CPA资格的人且从事审计。
分类条件:
合伙,
2个CPA+合伙协议
有限,5个CPA+下属+30万RMB+股东章程
有限+合伙,两者的结合。
合伙人条件:
3年内无行政处罚,3/5年内在中国从事审计业务,1年内无不当申请成立事务所被退回。
法官(CPA法律责任):
法官用什么酷刑折磨人呢?
他用很尖很长的花鱼刺扎人!
(法律责任),而且花鱼刺还是进口(外国法律责任)的,国内(中国法律责任)也有。
大伙齐声责问:
你就不怕松鼠(法律诉讼)惩罚你吗?
法官很得意:
你们放心,我会去松鼠那面壁(避免)思过的,他会免除我的惩罚,哈哈哈!
1、CPA的法律责任的认定:
违约、普通过失、重大过失、欺诈。
(喂月亮,普通果实,又重又大的果实,气炸了)
2、CPA法律责任的种类:
行政责任、民事责任、刑事责任。
警告、停业、吊销、没收、罚款、撤销
赔偿
5年以下徒刑或拘役
3、《司法解释》:
归纳为10点
(1)利害关系人的认定:
有个厉害(利害人)的家伙跳进河里(合理)企图自杀,差点没命,醒来(信赖)才知道原因,
因为他食用(使用)了食物所(事务所)出具的不死爆米糕(不实报告),这时天公不作美,下雨(与)了,
大伙把他生生的(被审单位))绑在巨大的胶椅(交易)下就跑了,这个可怜的家伙心灵遭受了极大的损失
(2)
不实报告的认定:
食物所(事务所)违反了相关的执业准则和规则和诚信公允原则,被大伙惩罚,看看咋整的:
把所长的胡须夹系在(虚假记载)乌鸦导演乘坐的魔法书(误导性陈述)上,
嘴巴肿得大大的(重大)还被逼着吃一楼(遗漏)的野物爆米糕(业务报告)。
(3)
诉讼当事人列置:
3个当事人:
被审单位,事务所及分支机构,出资人:
A不管利害关系人起诉谁,被审单位都逃脱不了关系。
(主谋难辞其咎)
B如果起诉的是分支机构,那么事务所也在所难逃。
(儿子出事,老爸也有责任啊)
C如果出资人事后还不补足了出资额,也难逃法网。
(出钱者不给钱,赖账也是犯法的)
前2个当事人,藕断丝连的,要负连带责任的。
(4)归责原则和举证分配
归责:
认定过错
举证分配:
与损害扯上了,能够提供相关准则,底稿的除外。
(孙子害人,高粱爷爷出来作证说:
没有的事,还不免责!
)
(5)连带责任:
关键字:
恶意串通,4个明知事项,1个不拒绝
①明知财务处理有抵触,不指明
②明知财务处理会损害利害人,还隐瞒或出不实报告。
(不死爆米糕)
③明知财务处理会产生重大误解,不指明
④明知重要事项不实,不指明
⑤主谋示意出不实报告,不拒绝
(6)过失责任
①不够专业(低水平),
②计划明显疏漏,
③不依据必要的审计程序
④发现舞弊不追加必要审计程序应对的
⑤重要性运用不合理
⑥未采用必要的调查方法
⑦未寻求专家
⑧错评审计证据
(7)举证免除民事责任(拿出证据证明自己没有责任)
关键字:
遵纪守法,必要的谨慎,金融机构虚假报告,审计报告中指明舞弊,抽逃资金,事后补足。
(8)事务所赔偿减责:
还记得那个跳河自杀的厉害的家伙吧,因为他吃了食物所卖的不死米糕没死成,
就起诉食物所要赔偿他死不了的所有精神损失1000万。
食物所长大声叫道:
你这个自杀的家伙,明知道吃了死不了了还吃!
法官:
肃静!
我会考虑殉情减少你的赔偿责任的,但是死罪可免,活罪难逃。
(利害人明知是不实报告还用并造成损失的,法院殉情减事务所的赔偿责任)
(9)无效免责:
食物所(事务所)卖的爆米糕(报告)上写着:
本米糕只能赏玩不得食用!
。
不能吃的米糕?
吃死人一定找他算账!
(不能免责)
(CPA在报告中注明:
“本报告仅用于工商----”的内容,不能免责)
(10)赔偿顺位+最高限额(不实审计额)
主谋(被审单位)肯定排第一,主谋没钱赔了,
事务所赔余下的一部分,但是事务所只赔出了问题的额度。
乞丐(CPA职业准则):
乞丐要开业了,他先指定(职业准则制定)了一块地方“此地是我开,留下买路钱啊”,
乞丐必须火眼晶晶,鉴别真伪野物(鉴证业务),如果乞讨的食物馊了要想办法控制质量啊!
(事务所质量控制)。
要不然非饿死不可!
接着是“CPA直道”构建与应用(第二篇2章)
木框架(职业道德基本原则及框架):
木框架原来是用很粗很粗的圆木折断后(原则),晒干了连(概念)在一起做成的,
那么四大门卫(CPA)怎么用它,还有非洲人(非执业会员)怎么用它呢?
台独分子(相关业务对独立性的要求):
台独分子夹在木框架里,急哭了(基本),并大声哀求(要求)放了他。
正好飞来了一黄灿灿的金鸡立在旁边一把小椅子上(经济利益),台独分子急忙抓住椅子,哀求金鸡。
金鸡:
本鸡奉命调查你的关系,你要如实交待.叫什么名字,做什么的,有没有兼职?
台独分子:
叫大款(贷款),当保(担保)姆的,兼职是采桑叶(商业)。
家里几个人?
一个人,还没有组建家庭。
金鸡:
谁雇佣你闹事的,你与他长期联系吗?
是高级自愿者(高级职员),我们没有长期联系,这点非洲人可以见证(非鉴证业务)!
好了不要狡辩,把手收了别费那个劲(收费),我还要问问其他(其他事项)情况。
经济利益对独立性的影响:
教材中列了十三条,现归纳如下:
利益方1
利益方2
利益来自
防范措施
事务所
退休金计划
被审客户或控制或共同利益实体
放弃,解除,拒绝
合伙人
直亲
1、尽快处置利益,使剩余利益不重大
2、项目组之外的CPA复核
3、调离
分部其他合伙人
项目成员
直亲+近亲
非项目成员
提供非审计服务者及上级
参与度极低
信托业务受托人
非受益人,无重大利益或影响
注意:
退休金计划影响必要时可降低
所有重大自身利益威胁无防范措施(直亲)
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审计目标:
经理离职了,叫上紫菜大嫂准备私奔,不想遇到猎豹,不过有惊无险,猎豹正好很疲劳,没心思理他们。
离任者:
(交易事项-利润表)
珠宝店发生(发生)一起盗窃案,经理失踪了,完完整整地(完整性)消失了,准确地(准确性)说,他带走了最名贵的戒指(截止)和所有的珠宝,估计现在正在分赃(分类)。
紫菜大嫂:
(期末余额-资产表):
紫菜(资产表)高傲的站在村子(存在)里一片完整的(完整性)高地上,正在全力(权利)整理衣服(义务),准备等鸡叫(计价)的时候,带上配置好的粉丝汤(分摊)私奔!
猎豹疲劳了(列报与披露):
猎豹老爸感到很疲劳,吃着花生想,当今权宜之计(权利义务),就是怎样治治小猎豹的顽症(完整性)。
这个小子总是分不清自己的老爸老妈(分类),不理解为什么老爸不是老妈(可理解性),更恐怖的是,到现在还不能准确(准备性)说出自己有几个家(计价)。
-------分界线------以上内容2009-5-18-----
审计报告类型:
段前说明,段后强调
------分界线---以上内容2009-5-2310:
30--------