工程项目成本核算程序Word格式文档下载.docx

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5.1报表组成

5.2月度合同支付台帐的组成

5.3季度、半年、年度、完结初步、最终本钱核算附表的组成

6、职责

6.1公司本部

本钱管理部

财务部或其委派财务人员

其他部门

6.2工程部

工程部合约部的职责

工程部其他部门或岗位职责

7、程序

7.1目标本钱预算费用计算

7.2实际发生费用确实认

7.3核算本钱费用的归集和安排

7.4本程序文件规定的其他报表按要求，在规定事项发生时填列

8、实施

8.1人工费

人工费类别

报告期目标本钱预算费用

报告期核算本钱费用

8.2材料费

构造材料

.1报告期目标本钱预算费用

.2报告期核算本钱费用

施工材料

.1类别

.2报告期目标本钱预算费用

.3报告期实际本钱费用的核算

8.3船机费用

分类

8.4调遣费

类别

8.5临时设施费

小临设施费

.3报告期核算本钱费用

大临设施费

.2报告期预算费用

8.6其他干脆费用

8.7间接费用

8.8分包费用

报告期实际本钱费用的核算

8.9工程部管理费用

本期核算本钱费用

8.10工程税金及附加费

9、例外事项

9.1设计变更

本期目标本钱预算费用

9.2工地指令

9.3工程索赔

索赔分类

9.4施工组织方式变更和工艺变更

9.5法令和内部规章制度的变更

9.6非正常施工

9.7各类嘉奖、罚款或赶工费

10、月度合同支付台帐、中间核算、工程完结初步核算、最终核算的时间规定

11.附那么

山西腾宇建筑有限公司工程工程部本钱核算程序

1.目的

为加强工程工程本钱的过程限制，建立及工程管理相适应的本钱核算体系,刚好合理、精确地计算或归集工程工程各、月、期目标本钱预算费用、实际发生费用和核算本钱费用，须明确公司各部门和工程部各相关岗位人员在履行工程工程目标本钱预算费用测定、限制、过程计算和实际发生费用过程核算、最终核算及发生例外事项处理等工作时的职责；

——明确工程工程各类目标本钱预算费用及相对应工程的实际发生费用和核算本钱费用在过程、最终和发生例外事项处理时确实认、计算或归集、安排的原那么、内容和方法。

2.主要原那么

2.1工程经理负责，以工程部合约人员为主要人员组织工程工程本钱核算的原那么；

2.2核算本钱计量以累计核算本钱费用为主的原那么；

2.3按《计量表》支付费用，按《本钱费用安排表》安排核算本钱费用的原那么；

2.4确立按实际发生费用安排核算本钱费用原那么。

工程部无资产，待摊费用、代付费用、库存和未完施工均记录为已发生费用〔预付款、公司拔款除外〕，获得非工程收入〔转帐、出售效劳或材料收入〕时，相应增减已发生费用；

2.5注意已发生费用的过程记录,尽量以清单方式记录已发生费用和核算本钱费用的原那么；

2.7其它适用的会计核算原那么。

3.适用范围

---适用于单独下达目标本钱预算的工程工程的本钱核算；

4.定义

4.1人工费

工程部全部在编人员〔含管理人员、作业工人等〕的全部工资〔含计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等〕。

4.2材料费

包括干脆构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、协助材料、构造件等的实际本钱费用〔不含分包队投入局部〕，以及周转材料的摊销、租赁本钱费用。

不包括工程部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建立临时设施等所耗用的材料的本钱费用。

材料费一般分为构造材料费、施工材料费两大类。

4.3机械运用费

指为完成工程工程管理和施工所必需运用的车辆、机械设备而发生的本钱费用，包括各种车辆、设备的〔台班〕运用费、租赁及燃料等费用。

4.4调遣费

---指按合同规定为完成施工任务而发生的车辆、机设备的来回调遣总费用。

4.5临时设施费

---指为完成施工任务而在施工现场建立的或租用的临时性设施所发生的本钱费用。

主要包括临时道修建、养护及撤除，临时工程用地，临时供电设施的架设、撤除、修理，临时供水及排污设施费用以及驻地建立费〔主要包括办公室、住房、生活区〕

---按运用性质可分为大临设施和小临设施费用。

---办公、生活区的临时设施费一般为小临设施费，其他〔施工生产用〕临时设施费一般为大临设施费。

4.6其他干脆费

---主要包括工程保修费、专项施工措施费〔如平安措施、技术措施〕、场地清理费、施工现场水电费、工程保险费〔工程、人员、财产等〕、开竣工典礼费用等。

4.7间接费用

---主要包括工程部为组织和管理工程工程所发生的固定资产运用费〔含交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金等〕、工具用具运用费（办公、生活、后勤用）、办公设备和设施费用、办公杂费、办公和生活水电费、生活配套费用、差旅交通费、通讯费、劳动爱护费〔含防暑降温、救生衣、平安帽等〕。

4.9工程部管理费用

指工程部业务款待费及印花税、车船运用税、土地运用税、房产税等费用。

——目标本钱预算是公司在明确工程部的职责和权限之后，以公司及业主签定的主合同为前提，以公司确认的工程工程资源配置筹划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给工程部为履行完成主合同的全部费用。

——目标本钱预算是基于业主合同收入而确定的一个总费用，有假设干个分类预算费用，每个分类预算费用又有假设干个细项预算费用组成。

单个或几个细项或分类预算费用可能存在的偏差〔不包括工程构造量的偏差〕，除非属于例外事项，否那么不进展总费用的调整。

当合同收入变更时，目标本钱费用同比例增减。

——工程工程每月的目标本钱预算费用，是工程部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给工程部的预算费用。

——工程工程最终的预算费用，是工程部在完成主合同的全部工作内容之后〔以业主确认为准〕，公司应核定给工程部的最终的预算费用。

4.14工程工程本钱核算对象

指在工程工程本钱核算过程确定施工费用的担当者，即施工生产费用担当的客体。

一般应以每一个独立编制工程工程目标本钱预算的单位工程为工程工程本钱核算对象；

同一个工程部在某段期间同时担当两个或以上分别编制了工程工程目标本钱预算的工程，应分别核算。

4.15实际已发生费用

---按权责发生制原那么，在报告期工程部为组织工程施工经确认〔计量、评估〕已发生的须在即期或将来支付的费用〔不包括预付款,包括由公司或其它单位代付、代扣费用，或由工程部代付的尚未转帐或已转帐对方尚未确认的费用。

〕

一般包括“经计量已发生费用”和“未经计量须经评估的已发生费用”。

4.16经计量已发生的费用

---在报告期填制了计量表的已发生费用。

计量表分《已发生费用〔合同〕支付计量表》、《已发生费用〔非合同支付〕核销计量表》、《已发生费用〔公司代扣代交〕计量表》。

4.17经评估已发生的费用

---在报告期未能填制计量表的已发生费用，一般须经评估确认并填制《经评估确认已发生费用表》。

〔备注：

此表及《经评估确认核算本钱费用表》属于同一表格〕

---目标本钱下达前，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算本钱”均包括已计量费用；

目标本钱下达后，“经评估已发生的费用”、或“经评估核算本钱”均不包括已计量费用，但包括计量缺乏或超额的费用。

4.18经评估安排的核算本钱费用

---在报告期未能填制计量表的已发生费用中须列入核算的本钱费用。

一般须经评估确认并在填制的《经评估确认核算本钱费用表》中反映〔零星工程〕。

4.19经计量安排的核算本钱费用

---以各类《计量表》为依据，按本程序中“实施”局部的规定，填制《本钱费用安排表》，安排报告期累计本钱费用。

本条及上一条仅在目标本钱下达后适用，目标本钱下达前按4.16说明。

4.20核算本钱费用

---工程部在履行主合同的过程中或最终，每期按目标本钱预算或本程序所规定的本钱费用内容、范围及核算原那么，归集或安排的应由工程工程各类本钱核算对象分摊的费用。

---一般依据《计量表》，按《本钱费用安排表》和《经评估确认已发生费用表》安排。

目标本钱下达前，参照《计量表》，按《经评估确认已发生费用表》安排。

4.21工程工程本钱费用核算报表报告期

实行滚动核算，自工程开工至每一期工程工程本钱费用核算报表编制截止日期〔每月向业主申报合同工作量的截止日〕，按月、季度、半年、年度进展编制。

5．报表有关说明

5.1报表组成

报表分为月度合同支付台帐和季度、半年、年度、完结初步、最终核算表〔季度、半年、年度、完结初步、最终核算表为同一表格〕。

5.2月度合同支付台帐的组成

月度合同支付台帐主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的根本状况；

既是合同管理、也是本钱管理和资金管理的重要根底资料。

由《合同收入表》、《工程合同完成状况及支付汇总表》、《工程分包状况表》、《材料选购状况表》、《船机设备运用状况表》、《其他合同状况表》组成。

5.3季度、半年、年度、完结初步、最终核算表的组成

---工程工程核算表由封面、编制说明、核算表和核算附表构成。

核算表

---核算表分核算-总表，核算-人工〔材料、船机、调遣、临时设施、其它干脆费、间接费、分包费用、工程部管理费、税金及附加〕表。

---核算-本钱汇总表包括各类费用工程的原目标本钱预算，调整后目标本钱预算，本期累计目标本钱预算，本期累计核算本钱费用，降低额，降低率，本钱增减缘由分析，纠偏措施和实施状况等工程。

一般还须增列本期累计业主确认合同额、工程毛利、公司毛利、独立工程等。

---核算-人工〔或其它〕费用表，包括各类人工〔或其它〕费用工程的原目标本钱预算，本期累计目标本钱预算，本期累计核算本钱费用，降低额，降低率，本钱增减缘由分析，纠偏措施和实施状况等工程。

---在合同工作量完成50%或该工程的主要工序已形成流水作业时，应经评估预料总预算费用和预料实际总本钱费用，并在相应表的栏目内填列。

核算附表

---核算附表由假设干个汇总表、明细表或清单组成。

---《已发生费用安排状况汇总表》，设置此表的目的是为了清晰说明本期填制了本钱费用确认及安排表的各项已发生费用在本期核算本钱费用内的安排状况、其它未填制费用计量表，但经评估确认应列入本期核算本钱费用的工程和数额以及虽填制了费用计量表但计量缺乏或超额的工程和数额。

---《工程工程本钱费用明细表》，设置此表的目的是为了清晰说明列入此表的每一类费用预算工程在本季及累计已发生费用及核算本钱费用的根本状况。

---《本钱费用安排表》，设置此表的目的是为了清晰说明每次已计量费用不应一次全部安排列入本期核算本钱费用时，如何在本期或其它期哪些工程下进展安排。

本钱费用安排表按时间先后编制流水号，无论分几期安排，表的流水号始终不变。

---《经评估确认本钱费用表》，设置此表的目的是为了清晰说明未填制计量表的每一类费用预算工程累计或本季经评估应列入核算本钱费用的安排状况以及虽填制了费用计量表但计量缺乏或超额的工程和数额。

----《预算费用调整状况比照表》，设置此表的目的是为了清晰说明本期预算本钱费用及原预算费用的差额工程及构成。

本表在起先填列预料总预算费用和预料总实际本钱费用时编制。

---《材料选购及运用状况汇总表》，设置此表的目的是为了清晰说明该工程工程所选购的各类材料的原预算费用、累计已选购费用、累计已领料费用和累计核算本钱费用数量、单价和费用的比照状况。

---《工程部自用未调拨或分包未领用材料状况表》和《材料调拨或领用状况表〔分包单位〕》两个表是《材料选购及运用状况汇总表》的支持表格，该表主要用来记录和反映某类材料的选购、领用和消耗计量和来源等根本信息。

---《船机设备运用状况汇总表》，该表主要用来记录工程工程租赁运用的各类外部和内部的船机设备租赁费用和调遣费用发生的根本状况。

---《工程合同完成状况及支付汇总表》，该表主要用来记录各类合同履行过程累计已发生费用及应付款、已付款、未付款的根本状况；

此表数据来源于月度合同支付台帐中的《工程合同完成状况及支付汇总表》。

---《已发生费用〔合同〕支付计量表》，该表指为工程部组织施工所签定的全部合同在支付前，规定由工程部填制的计量表格，公司财会部门在复审后执行支付。

该表应附必需的已计量文件。

工程部及公司内部单位往来计量时均须填制该表。

---《合同付款清单》，该表是《工程合同完成状况及支付汇总表》的一个支持资料，主要用来记录某个合同累计及每次已发生费用或支付的根本状况。

---《已发生费用〔非合同支付〕核销计量表》，该表一般用于记录包括零星材料、效劳、租机、油料等选购支付；

工资支付；

办公费用、行政费用、差旅费用、款待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付。

一般用记帐凭证并附必要清单和原始凭证的方式记录，汇总后核销。

---《已发生费用〔公司代扣代交〕计量表》，该表一般用于记录公司代扣代交的工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金等。

---《人工费用清单》主要是记录上述人工费用每次发生的过程数据。

6．〔本钱核算方面的〕职责

6.1公司本部

本钱管理部

---负责指导工程工程核算本钱费用的过程和最终归集，审核工程部报送的本钱核算表格的内容，并作出评价予以反应；

---负责指导属例外事项工程的目标本钱费用预算及核算本钱费用的归集并审核其结果；

---负责按要求组织评估工程部目标本钱预算执行状况。

财会部或其委派财务人员

---参及工程工程核算本钱费用的归集；

---参及编制工程工程本钱费用核算报表；

---参及评估工程部目标本钱费用预算执行状况；

---负责复审工程部合约部审核的各类支付〔单证、票据合规性，手续及形式的符合性，数额计算的正确性等〕；

---负责按复审结果执行支付，记录支付状况，并将支付状况转告工程部合约人员；

---负责按会计核算原那么，记录、保持各工程工程的本钱费用的根本信息和原始单据，按要求安排其本钱费用。

其它部门

---按各自职能，参及或帮助解决目标本钱费用预算和核算本钱费用的计算或归集过程中的有关问题；

---参及评估工程部目标本钱预算执行状况。

6.2工程部

---负责建立、健全工程部职责范围内及本钱预算和核算工作有关的规章制度，并按要求配置适合的资源。

---负责记录和保持各项及本钱有关的原始记录等根底工作；

---负责执行公司下达的目标本钱费用预算；

---负责收集、整理并正确计算或归集各期的目标本钱预算费用、实际发生费用和核算本钱费用；

---负责收集、整理、申报例外事项的资料，并对例外事项的费用预算提出初步看法。

---负责编制工程工程本钱报表及核算报表〔包括附表〕；

---负责按要求对目标本钱费用预算的执行状况进展初步评估；

---负责按要求组织工程工程实际已发生费用和核算本钱费用状况的评估；

---参及公司组织的目标本钱费用预算执行状况评估工作。

．工程部合约部的职责

---负责按合同要求编制报送给业主、监理的合同工程量完成状况报表及报表确认的跟进等工作；

----负责按要求编制报送给公司本钱管理部的工程目标本钱预算执行状况报表；

---负责各类费用〔包括内部往来费用〕中间计量确认和支付的审核，按预算工程的口径记录、归集和安排本期累计实际发生费用和核算本钱费用等工作〔含初始资料的审核、本钱费用确认的填制、相关的本钱费用清单编制和审核汇总等〕；

---负责组织须经评估列入已发生费用和本期核算本钱费用的评估工作；

---负责主合同结算文件的编制和其它各类合同结算文件的编制或审核工作；

---承受公司本钱管理部的业务指导和监视；

---帮助工程经理建立工程部内部本钱管理工作流程及规章制度。

工程部其它部门或岗位职责：

---每季末，劳资部向合约部供应《人工费用清单》，《工资附加费清单》由财务部帮助填写。

---每季末，物资部向合约部供应《材料选购和运用状况汇总表》、《工程部自用未调拨或分包未领用材料状况表》和《材料调拨或领用状况表〔分包单位〕》，表中的库存费用应和合约部、工程部一起去现场清点核算库存材料的数量得出，物资部再依据工程部及其他部门的材料选购打算预算出尚打算选购的各类材料数量〔含构造材料和施工材料〕。

---每季末，机电部向合约部供应《船机设备运用状况汇总表》，表中的打算退场时间机电部由工程部帮助填写。

---每季末，工程部将对分包队提交的进度款申请的审核交到合约部，并供应合约部核算须要用到的须要工程部供应的相关资料。

---工程部其它部门或岗位及本钱核算有关的职责，由工程部按本程序所规定的内容和要求结合工程部部门设置和职能安排、人员配置的实际状况确定，报公司本钱管理部核备。

7．程序

7.1目标本钱预算费用计算

——工程部的合约人员负责每期各类目标本钱预算费用的计算，在编制工程工程本钱报表时填列计算结果；

——公司本钱管理部指导工程部合约人员工作、审核工程部合约人员的计算方式和结果。

7.2实际发生费用确实认

---工程部发生的工程部在现场发生的非合同支付，一般用于包括零星材料、效劳、租机、油料等选购支付，工资支付，办公费用、行政费用、差旅费用、款待费用、电话费用、交通费用等零星费用支付，在财务人员审核并制记帐凭证后由合约人员签认登记填制《已发生费用〔非合同支付〕核销计量表》。

---工程部发生的全部按合同计量和支付的费用，先由工程部的相关业务部门按合同编制计量文件，在规定时间前交工程部合约人员审核；

工程部合约人员按审核结果填制《合同支付计量表》并经工程经理确认；

工程部合约人员将经工程经理确认的《合同支付计量表》连同必需的原始计量文件等供应应公司财会部或其委派人员复核；

公司财会部或其委派人员按复核结果执行支付，并将支付状况反应工程部合约人员。

《合同支付计量表》一式二份，完成审核和复核手续后，工程部合约人员及公司财会人员各保存一份。

---由公司转列的费用，列入本钱前，由财务部依据往来帐目填写各单位代扣代的工程及金额即填《已发生费用（公司代扣代交）计量表》，每月送合约部,经合约部确认后，财务人员方可列入本钱。

7.3核算本钱费用的归集和安排

7.3.1目标本钱下达前

---每季下月10日前，工程合约人员按工程部物资部门编制的《材料选购及运用状况汇总表》，工程部门帮助编制的《船机设备运用状况汇总表》，本部门编制的《工程合同完成状况及支付汇总表》，各类《计量表》，业主确认的合同工作量确认报表及其它本钱管理根底资料，编制《经评估确认核算本钱费用表》初稿；

---工程经理主持本钱分析会议，各有关部门参与，探讨分析《经评估确认核算本钱费用表》初稿的合理性，确定最终工程和数据；

---工程合约人员将最终定稿的《经评估确认核算本钱费用表》及相关附表以电子表格，其中《经评估确认核算本钱费用表》以书面文件的形式报公司本钱管理部和公司财会部或其财务人员。

7.3.2目标本钱下达后

---每季下月10日前，工程合约人员以各类《计量表》为依据,编制《已计量费用本钱安排表》,结合工程部物资部门编制的《材料选购及运用状况汇总表》，机电部、工程部门帮助编制的《船机设备运用状况汇总表》，本部门编制的《工程合同完成状况及支付汇总表》，业主确认的合同工作量确认报表及其它本钱管理根底资料，编制《本钱费用明细表》、《经评估确认核算本钱费用表》和《核算表》初稿；

以各类《计量表》为依据，结合《经评估确认核算本钱费用表》编制《已发生费用及核算本钱费用汇总表》；

及财会部一起将《核算表》及《已发生费用及核算本钱费用汇总表》进展比照，看两者差额是否较大，检查是否多进、少进或漏进本钱。

---工程经理主持本钱分析会议，各有关部门参与，探讨分析《本钱费用明细表》、《经评估确认核算本钱费用表》、《核算表》初稿的合理性，确定最终工程和数据；

---工程合约人员将最终定稿的《核算表》及相关附表以电子表格，其中《核算表》以书面文件的形式报公司本钱管理部和公司财会部或其财务人员。

7.4本程序文件规定的其它报表按要求，在规定事项发生时填列。

7.5例外事项

——工程部合约人员组织对例外事项所涉及到的本钱预算费用和核算本钱费用进展初步的分类计算或归集，发生后报公司本钱管理部；

——公司本钱管理部负责组织对例外事项所涉及到的本钱预算费用和核算本钱费用分类计算或归集状况的适宜性进展评估和确认。

8．实施〔报告期目标本钱预算费用和报告期核算本钱费用的计算〕

8.1人工费

人工费类别

A、管理人员人工费

B、作业人员人工费

报告期目标本钱预算费用

——管理人员人工费按该类本钱预算费用占合同额〔不含暂列工程〕的比例乘业主确认的累计完成合同额计算；

——作业人员人工费按该类本钱预算费用占合同额〔不含暂列工程〕的比例乘业主确认的累计完成合同额计算；

——工会经费、医疗保险、工伤保险、生育保险、养老保险、失业保险、住房公积金以预算发生的人工费数乘实际发生比例计算预算数。

----最终一期的预算费用应等于原预算费用加调整额。

报告期核算本钱费用

——按实际已发生的费用核算本钱费用。

以《本钱费用安排表》或评估确认的各类人工费用核算本钱所确认的工程和数额进展核算。

8.2材料费

构造材料

A、不易损耗的构造材料；

B、由分包单位负责损耗的构造材料；

C、非A、B类构造材料；

.1报告期目标本钱预算费用

——属A、B、C类构造材料，按业主确认的累计完成的合同工程量中该类构造材料的量乘额定损耗系数乘预算单价计算。

构造材料费=累计完成合同额中该类构造材料量×

额定损耗系数×

预算费用单价

.2报告期核算本钱费用

——构造材料明细分类原那么：

及工程工程目标本钱预算工程中构造材料工程的分类保持相同，凡在目标本钱预算中被单列了的构造材料，其材料的选购、运输、入库、出库等流程也须作相应的明细分类核算〔例如某工程工程目标本钱预算费用列明的钢卷板、钢筋等〕，其他未列明的构造材料须另列工程。

——构造材料取得的计价及核算：

工程部取得〔外购或内调〕的构造材料按其实际本钱〔原价、运杂费、税金〕确认实际发生费用。

——构造材料发出的计价及核算：

工程部构造材料的发出或领用或消耗遵照实际本钱法