会计制度学习笔记Word下载.docx

会计制度学习笔记Word下载.docx

《会计制度学习笔记Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计制度学习笔记Word下载.docx（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

六，等等，等等。

20XX年会计变化可多了，第一次摇曳多姿、风骚翩翩起来了哟

在杨曾子个人看来，《企业会计制度2001》是1993年发布市场经济会计准则以来的第一次最重大的变革。

会计身躯，第一次全面舒展开她的线条、肌肉、和骨骼，会计理论体系，第一次勇敢地丰满起来、硕大起来、阳刚起来、性感起来、虎背熊腰起来、多愁善感起来！

第11条第12款，不得计提秘密准备。

什么是秘密准备，杨曾子不懂得？

第99条和第100条，试图划清成本和费用的概念，其实，谁也划分不清的，永远划分不清的。

这仅仅是财务会计核算的一厢情愿的孤独孤僻做法罢了。

“千山鸟飞绝，万径人踪灭。

孤舟蓑笠翁，独钓寒江雪。

“

第102条，在教唆会计菜鸟的

第113条，“货币性资产“，如今这概念已经被驱逐出境了，被“金融资产”替代了。

当然，新的会计理论和会计制度，同时有了金融负债、金融净资产、金融净负债的概念了。

第157条，再温习一遍——

月度中期财务会计报告应当于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供；

季度中期财务会计报告应当于季度终了后15天内对外提供；

半年度中期财务会计报告应当于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供；

年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供。

回头。

槛外长江空自流。

回顾以上内容，填充明细内容如下：

第一章总论

第二章资产

第一节流动资产

第二节长期投资

第三节固定资产

第四节无形资产和其他资产

第五节资产减值

第三章负债

第一节流动负债

第二节长期负债

第四章所有者权益

第五章收入

第一节销售商品及提供劳务收入

第二节建造合同收入

第六章成本和费用

第七章利润及利润分配

第八章非货币性交易

第九章外币业务

第一十章会计调整

第一节会计政策变更

第二节会计估计变更

第三节会计差错更正

第四节资产负债表日后事项

会计报表格式

《企业会计制度2001》会计报表格式

编号

会计报表名称

编报期

会企01表

资产负债表

中期报告；

年度报告

会企01表的附表1

资产减值准备明细表

会计01表的附表2

股东权益增减变动表

会企01表的附表3

应交增值税明细表

中期报告、年度报告

会企02表

利润表

会企02表的附表1

利润分配表

会企02表的附表2

分部报表（业务分部）

会企02表的附表3

分部报表（地区分布）

会企03表

现金流量表

（至少）年度报告

资产减值准备明细表，主要列示以下内容：

一，坏账准备；

二，短期投资跌价准备

三，存货跌价准备

四，长期投资减值准备

五，固定资产减值准备

六，无形资产减值准备

七，在建工程减值准备

八，委托贷款减值准备

这就是《企业会计制度2001》苦心焦虑、惨淡经营、苦口婆心、苦心孤诣的“准备”哦！

杨曾子觉得，就形式上而言，《附录一：

主要会计事项分录举例》不是《企业会计制度·

2001》的内容；

但内容上，它就是《企业会计制度·

2001》的补充内容。

2001》

主要会计事项分录举例大纲：

一、流动资产

（一）货币资金

（二）短期投资

（三）存货

二、长期投资

（一）长期股权投资

（二）长期债权投资

（三）长期投资减值

（四）委托贷款

三、固定资产

（一）固定资产增减

（二）固定资产折旧

（三）固定资产减值

（四）固定资产清理

（五）在建工程

（六）在建工程减值

四、无形资产和长期待摊费用

（一）无形资产

（二）长期待摊费用

五、待处理财产损溢

（一）待处理财产收溢

（二）待处理财产损失

六、结算资金

（一）应收、应付票据

（二）应收、应付账款

（三）预付、预收账款

（四）代销商品款

（五）应收、应付股利

（六）应收利息

（七）应收补贴款

（八）其他应收、应付账款

（九）坏账准备

（一十）应交税金

（一十一）其他应交款

七、负债

（一）短期借款

（二）应付工资

（三）应付福利费

（四）待转资产价值

（五）预计负债

（六）长期借款

（七）应付债券

（八）长期应付款

（九）专项应付款

（一十）递延税款

八、所有者权益

（一）实收资本或股本

（二）资本公积

（三）盈余公积

九、成本费用

（一）生产成本

（二）制造费用

（三）劳务成本

（四）主营业务成本

（五）主营业务税金及附加

（六）其他业务支出

（七）营业费用

（八）管理费用

（九）财务费用

（一十）营业外支出

（一十一）所得税

一十、营业收入

（一）主营业务收入

（二）其他业务收入

（三）投资收益

（四）补贴收入

（五）营业外收入

十一、利润和利润分配

（一）营业利润（或亏损）的结转

（二）利润分配

（三）结转全年利润（或亏损）

（四）以前年度损益调整

首先，温习一下所有者权益类科目的相关会计实务。

实收资本（股本）

股份有限公司的投资者投入的资本，应当将本科目（实收资本——笔者注）的名称改为“股本”科目

资本公积

一、本科目核算企业取得的资本公积。

二、本科目应当设置以下明细科目：

（一）资本（或股本）溢价；

（二）接受捐赠非现金资产准备；

（三）接受现金捐赠；

（四）股权投资准备；

（五）拨款转入；

（六）外币资本折算差额；

（七）其他资本公积。

三、资本公积的主要账务处理如下：

（一）企业受到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目（资本溢价）。

（二）股份有限公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按溢价部分，贷记本科目（股本溢价）。

境外上市企业，以及在境内发行……

股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消；

无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。

（三）企业接受的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记本科目（接受捐赠非现金资产准备）；

接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目（接受捐赠非现金资产准备），贷记本科目（其他资本公积）科目。

（但）外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额，借记“代转资产价值”科目，贷记本科目（其他资本公积）。

外商投资企业接受捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，……

盈余公积

本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。

算了，虽然有趣得很，可是实用价值不大。

仅作为平常有激情地研究和对付考试用了。

就不打字了

***中外合作经营企业按照有关法律、法规的规定，在合作期间归还投资者的投资，按实际归还的金额，借记“已归还投资”科目，贷记“银行存款”科目。

本年利润

一、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记它们，贷记本科目；

将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记它们。

将“投资收益”科目的净收益（净损失），转入本科目。

二、年度终了，应将本年收入和支出（？

？

杨曾子疑惑，怎么是这个字眼啊）相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；

如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。

利润分配

一，本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。

二，本科目应当设置一下明细科目：

（一）、其他转入；

（二）提取法定盈余公积；

（三）提取法定公益金；

（四）提取储备基金；

（五）提取企业发展基金；

（六）提取职工奖励及福利基金；

（七）利润归还投资；

（八）应付优先股股利；

（九）提取任意盈余公积；

（十）应付普通股股利；

（十一）转作资本（或股本）的普通股股利；

（十二）未分配利润。

三、企业董事会或者类似机构决议提请股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案（除股票股利外），在股东大会或类似机构召开前应将其列入报告年度的利润分配表。

四、企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（其他转入）。

按规定从净利润中提取盈余公积和法定公益金时（？

杨曾子也疑惑，此句与下文相龃龉），借记本科目（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、提取储备基金、提取企业发展基金），贷记“盈余公积——法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、储备基金、企业发展基金”科目。

应当分配给股东的现金股利或利润，借记本科目（应付优先股股利、应付普通股股利），贷记“应付股利”科目。

外商投资企业用利润归还的投资，借记本科目（利润归还投资），贷记“盈余公积——利润归还投资”科目；

外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记本科目（提取职工奖励及福利基金），贷记“应付福利费”科目。

企业经股东大会或类似机构批准分配股票股利，应于实际分派股票股利时，借记本科目（转作资本（或股本）的普通股股利），贷记“实收资本”（或“股本”）科目。

五、股东大会或类似机构批准的利润分配方案与董事会或类似机构提请批准的报告年度利润分配方案不一致时，其差额应当调整批准年度会计报表有关项目的年初数。

调整增加的利润分配，借记本科目（未分配利润），贷记“盈余公积”等科目，调整减少的利润分配，作相反会计分录。

企业按股东大会或类似机构批准的应分配的股票股利或应转增的资本金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本（或股本）的普通股股利），贷记“实收资本”或“股本”科目（如实际发放的股票股利的金额与股票票面金额不一致，应按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目）。

六、企业按规定允许用税前利润归还的各种借款，应当在本科目下设置“归还借款的利润”明细科目进行核算。

企业按规定用税前利润归还的各种借款，借记本科目（归还借款的利润），贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。

如果企业按照规定治理“三废”盈利净额、技术转让净收入以及国外来料加工装配业务利润等仍然可以单项留给企业的，应在本科目下设置“单项留用的利润”明细科目进行核算。

企业按规定计算出单项留用的利润时，借记本科目（单项留用的利润），贷记“盈余公积——任意盈余公积”科目。

按规定实行补充流动资本的国有工业企业，应在本科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。

企业按税后利润的一定比例计提用于补充流动资本的部分，借记本科目（补充流动资本），贷记“盈余公积——补充流动资本”科目。

七、年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录；

同时，将“利润分配”科目下的其它明细科目的余额转入本科目的“未分配利润”明细科目。

结转后，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其它明细科目应无余额。

八、本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配飞利润（或未弥补亏损）。

其实，利润分配等所有者权益类账户核算，是非常简单的。

可惜了，，所有的初中高级的任何教材和考试，都没有详细地演示和传授。

其实，这些东西，是非常有趣、非常生动、非常实用的

其它补充学习

待摊费用。

本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

长期待摊费用。

一、本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出、摊销期限在1年以上的其它待摊费用。

企业已经缴纳的税金、无法与未来收益相配比的其它各项支出，不能在本科目核算。

二、固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理期间隔期内平均摊销；

租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；

其它长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵消的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。

三、企业在筹建期间发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

四、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。

摊销时，借记“管理费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

（这是陈规陋习。

其实，20XX年后的会计核算，是借记“长期费用摊销”科目，贷记上面的贷记类科目）。

五、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用醒目披露其摊余价值、摊销期限、摊销方式等。

六、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

预提费用

一、本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用（杨曾子疑惑了，这句话应该这么说“本科目核算按照规定从成本费用中列支的预先提取但尚未支付的费用），如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。

杨曾子看到，我县中油一达有“预计负债”科目，就是说如今的预计负债科目，雷同于预提费用了。

名目繁多的、变幻无常的、层出不穷的、日新月异的、朝三暮四的、七上八下的大中小会计制度，总是变动不居、没完没了。

你方唱罢我登场。

看你横行到几时？

二、按规定预提计入成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营管财费”等科目，贷记本科目；

实际支出时（杨曾子又疑惑了！

这句话又是狗屁不通了，逻辑矛盾。

上文是“按规定预提计入成本费用的各项支出”，怎么这里又是“实际支出时”，难道上文的支出是虚的？

制度规定者，犯了荒谬的逻辑矛盾呀！

资金支出和费用支出这两个词，作者也是闪烁其词、模棱两可的！

）借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

实际发生的支出大于已经预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本（杨曾子觉得，这里应该是：

“分期计入成本费用”，或者依照上文的描述，该是“分期计入费用”）。

三、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已预提但尚未支付的各项费用；

期末如为借方余额，反映企业实际支出的费用大于预提数的差额，即尚未摊销的费用。

预计负债

一、本科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能发生的负债。

企业应按照规定的项目，以及确认标准，合理地计提各项很可能发生的负债。

二、企业按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债，借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；

实际偿付的负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

三、本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已预计但尚未支付的债务。

杨曾子注释：

这就是1997亚洲金融危机对现代会计核算制度的重要影响的成果，会计随之改变成这个样子的。

应付债券

本科目应当设置以下明细科目：

（一）债券面值；

（二）债券溢价；

（三）债券折价；

（四）应计利息

以前年度损益调整

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。

企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发生的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。

二、企业调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；

企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。

企业由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目；

由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税，作相反会计分录。

经上述调整后，应同时将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；

如为借方余额，作相反会计分录。

结转后，本科目应无余额。

三、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应当调整本年度会计报表相关项目的年初数或上年实际数；

企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整报告年度损益的事项，应当调整报告年度会计报表相关项目的数字。

（杨学玲看到，末段第一句分号前面的“年初数”就是指本年资产负债表的相关项目的年初数，“上年实际数”，其实就是上年的损益表的相关项目的数字。

这里制定者又说成了“上年”了，这个“以前年度损益调整”虽然多是上年，但也包括好几年的以往啊，制定者说着说着就说成了去年一年咯。

也是啊，报告使用者主要关心本年和去年，前年大前年的那些陈康烂谷子，似乎也没多大使用价值了，所以会计也不用再去修补咯！

会计只调整去年就行了。

由此看来，所谓“以前年度损益调整”，其实就是“去年年度损益调整”了。

）

杨曾子最后的话

与其学习钻研这些陈词滥调，不如学习新的；

与其拾人牙慧，不如登高。

“登泰山之崇高，知群阜之迤逦。

”欲穷千里，更上多层楼！

所以。

没啥可再研究的，除非实践用得着锤炼，回头翻看，全当做会计法典而异矣！

觉得《企业会计制度——会计科目和会计报表》中的“六、会计报表附注”需要集中精力学习一下。

企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容，法律、法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。

共13项。

其实，共12项。

至少这12项。

一、不符合会计核算前提的说明

二、重要会计政策和会计估计的说明

三、重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明，主要包括以下事项：

1.会计政策变更的内容和理由；

2.会计政策变更的影响数；

3.累积影响数不能合理确定的理由；

4.会计估计变更的内容和理由；

5.会计估计变更的影响数；

6.会计估计变更的影响数不能合理确定的理由；

7.重大会计差错的内容；

8.重大会计差错的更正金额。

四、或有事项的说明

（一）、或有负债的类型及其影响，包括：

（1）已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；

（2）未决诉讼、仲裁形成的或有负债；

（3）为其他单位提供债务担保形成的或有负债；

（4）其它或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；

（5）或有负债预计产生的财务影响（如无法估计，应说明理由）；

（6）或有负债获得补偿的可能性。

（二）、如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。

五、资产负债表日后事项的说明

应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容，估计对财务状况、经营成果的影响；

如无法作出估计，应说明其原因。

六、关联方关系及其交易的说明

（一）在存在控制关系的情况下，关联方如为企业时，不论他们之间有无交易，都应说明如下事项：

1.企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化；

2.企业的主营业务；

3.所持股份权益及其变化。

（二）在企业与关联方发生交易的情况下，企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其要以要素，这些要素一般包括：

1.交易的金额或相应比例；

2.未结算项目的金额或相应比例；

3.定价政策（包括没有金额或只有象征性金额的交易）。

（三）关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明，类型相同的关联方交易，在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。

（四）对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的，应说明其价格的公允性。

七、重要资产转让及其出售的说明

八、企业合并、分立的说明

九、会计报表重要项目的说明，包括：

（一）应收款项（不包括应收票据，下同）及计提坏账准备的方法

1.说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并重点说明如下事项：

（1）本年度全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的（计提比例一般超过40%及以上的，下同），应单独说明计提的比例及其理由；

（2）以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；

（3）对某些金额较大的应收款项不计提坏账准备，或计提坏账准备比例较低（一般为5%或低于5%）的理由；

（4）本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产生的应收款项应单独披露。

2.应收款项应按下列格式进行披露：

账龄

期初余额

期末余额

金额

比例（%）

坏账准备

1年以内

1-2年

2-3年

3年以上

合计

（二）存货核算方法

1.说明存货分类、取得、发出、计价以及低值易耗品和包装物的摊销方法，计提存货跌价准备的方法以及存货可变现净值的确定依据。

2.存货应按下列格式披露：

项目

原材料

库存商品

低值易耗品

包装物

……

（三）投资的核算方法

1.说明当期发生的投资净损益，其中重大的投资净损益项目应单独说明；

说明短期投资、长期股权投资和长期债权投资的期末余额，其中长期股权投资中属于对子公司、合营企业、联营企业投资的部分，应单独说明；

说明当年提取的投资损失准