收到银行存款利息该怎么做分录Word格式.docx

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应付利息——活期存款利息户

（2）转入存款人账户时：

应付利息

活期存款——XX单位户

　　二、定期存款的核算

（一）特点：

存入时约定支取期限。

（二）规定：

　　1、转存的必须是闲置资金。

　　2、起点金额为10000元，多存不限。

　　3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。

　　4、可以提前支取，但只能提前支取1次

　　5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。

　　高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”

　　（三）分录

　　1开立

定期存款——XX单位户

　　2、到期支取：

单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。

借：

　　应付利息

　　3、到期转存：

自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款

应付利息——定期存款利息户

　　4、提前支取（同2）

　　5、逾期支取（同2）

　　（四）利息的计算

　　1、方法------“利随本清”

　　存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算

　　2、原则：

存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。

　　3、账务处理：

按季预提

利息支出

　　4、利息计算举例

　　2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5‰.

　　答案：

利息=100000×

3.6‰×

12+100000×

15×

1.5‰÷

30=4320+75=4395元

　　？

某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月9日提前支取。

支取日活期利率为0.66‰

1000000×

165×

0.6‰/30=3300元

　　活期储蓄存款规定：

最低起点金额：

1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数

　　活期储蓄存款业务处理程序：

开户——续存——支取——销户

　　活期储蓄存款业务核算：

　　1开户与续存

吸收存款——活期储蓄存款——XX户

　　2支取与销户

　　销户时还应计算利息：

　　利息支出——活期储蓄存款利息支出户

　　3利息计算

（1）、结息日：

2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。

（2）、方法：

日积数表计息用余额计算积数（同分户账计息）

　　（3）、会计处理

活期储蓄存款

　　定期储蓄存款：

（一）整存整取（双整）

　　1、特点：

约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。

　　2、规定：

（1）50元起存，多存不限

（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、5年6个档次。

　　（3）可以提前全部或部分支取。

　　3、会计处理（账户：

“定期储蓄存款”“整存整取”分户）

　　1开户：

定期储蓄存款----整存整取户

　　2到期支取：

　　利息支出——定期储蓄利息支出户

　　若部分提前支取采用“满付实收制、更换新存单”的做法。

即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。

对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。

定期储蓄存款（全部本金）

　　利息支出（提前支付部分的利息）

库存现金（剩余本金）

定期储蓄存款（剩余本金）

储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50000元，原存入80000元，定期1年，利率1.98%。

支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。

定期储蓄存款80000

　　利息支出210（计算？

）

库存现金80210

库存现金30000

定期储蓄存款30000

　　1、整存整取利息的计算

（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。

（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按

（1）

　　（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。

　　例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60000元，存期2年，存入日利率

　　9.75‰,储户于2012年8月18日支取.

　　60000×

2×

（9.75‰×

12）=14040元

　　例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2‰,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率1.2‰.

　　100000×

3×

10.2‰×

1.2‰×

12=36720+2880=39600元

　　例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率11.55‰,支取日活期利率1.2‰.

　　200000×

59×

1.2‰=14160元

　　例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100000元，年利率为2.25%；

因临时急需资金，于同年8月12日提取50000元。

活期利率0.99%。

2012年8月12日提前支取的50000元现金如何计算利息？

账务如何处理？

储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？

　　8月12日提前支取

　　利息:

50000×

0.99%×

3/12=123.75

定期储蓄存款100000

　　利息支出123.75

库存现金100123.75

库存现金50000

定期储蓄存款50000

　　6月20日支取本息

100000×

2.25%×

1+100000×

38（？

）×

0.99%/360=2250+104.5=2354.5或借：

库存现金50123.75

（二）零存整取

固定存额，每月储存一次，到期支取本息

（1）5元起存，多存不限

（2）存期有1、3、5年3个档次

　　（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取

　　（4）中途漏存，应在次月补存。

　　3、处理：

账户：

“定期储蓄存款”“零存整取”分户

　　零存整取利息的计算

（1）月积数计息法

　　原理：

根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。

利息=月积数之和×

月利率=（首次余额+末次余额）×

存款次数/2×

月率

　　例：

某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。

每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。

　　到期利息=（1000+12000）×

12/2×

1.98%÷

12=128.70（元）

（2）固定基数计息法

以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。

　　每元本金利息基数=（1+存期月数）1/2×

月利率

　　利息=存款本金×

每元本金利息基数

　　每元本金利息基数=（1+12）/2×

12=0.010725

　　存款本金=1000×

12=12000

　　到期利息=12000×

0.010725=128.70（元）

　　例1、A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。

存入时存款年利率为1.98%。

计算到期利息，编制相应会计分录。

每元本金固定基数=（1+12）/2×

12=0.010725存款本金=1000×

12=12000元

0.010725=128.70元

　　例2：

A储户2009年7月30日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。

计算到期利息，并编制相应会计分录。

　　利息=（1000+12000）*12/2*1.98%/12=128.70元

　　第四章贷款业务

　　一.贷款的分类

（一）按期限长短分

　　短期贷款1年以下（含）；

中期贷款1年以上，5年以下（含）；

长期贷款5年以上

（二）按贷款的风险程度可分为

　　正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类

　　（三）按贷款保障条件分：

　　信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现

　　（四）按照贷款资金的来源划分：

自营贷款和委托贷款

　　贷款业务的基本规定：

1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据

　　信用贷款：

　　1、发放：

短期贷款（或中长期贷款）——XX单位贷款户

活期存款——XX单位存款户

　　2、收回：

（1）到期收回：

主动归还、主动签发转支票偿还

　　会计处理:

借:

活期存款——XX借款人存款户

　　贷:

短期贷款（或中长期贷款）——信用贷款——XX借款人贷款户利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户

　　应收利息（已预提）

（2）展期:

（1）有正当理由,填写:

贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.

（2）一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年.（3）原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.

　　3、逾期贷款的核算：

定义：

贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。

（一）类型：

1.借款人原因到期（含展期后到期）不能归还

　　2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.

　　*篇二：

利息收入的会计分录

　　利息收入的会计分录利息收入的会计分录

　　不带息

　　①收到应收票据

应收票据（面值）

主营业务收入应交税金－增（进）

　　②到期收回票面金额

银行存款

应收票据

　　①开出票据支付货款或应付款时

原材料/应付账款应交税金－增（销）

应付票据（面值）

　　②到期支付票据存款

应付票据

　　带息

　　①收到应收票据处理，同上

　　②期中、年末计息

财务费用

　　③到期兑现

财务费用（余下期限的利息）

　　应收票据（面值＋已提利息）

　　①开票与手续费处理，同上②年中、年末计息

　　②票据到期支付本息

应付票据（账面余额）

　　财务费用（未计利息）

　　其他事项

　　汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：

应收账款

　　贴现

银行存款（贴现净额）

应收票据（账面价值）

【财务费用】注：

若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行

　　将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。

应收账款（票据到期值）贷：

银行账款（票据到期值）

　　若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：

短期借款

　　转让（如换取物资）

在途物资/原材料应交税金－增（进）

应收票据借/贷：

银行存款（差额部分）

　　承兑人到期无力支付款项时

应付账款注：

以后又补付时借：

应付账款贷：

应付票据借：

应付票据贷：

银行账款

　　银行承兑汇票到期，企业无力付款时

短期借款注：

对5/10000的罚息的处理借：

财务费用贷：

　　支付银行承兑汇票手续费

　　可转换公司债券（以溢价为例）事项债权人（投资者）债务人（发行人）

　　购买/发行

长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价

应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

　　按年计提利息

长期债券投资-可转券投资-应计利息

投资收益-债券利息收入注：

转股日尚未确认的利息处理同上

在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价

应付债券–可转券–应计利息

　　转换：

长期股权投资–企业

长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息

　　注：

以长期债券投资的账面价值全额转作投资

应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷：

股本（股份面值总额）现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股率；

转换为股份时，不会产生损益。

购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

　　事项长期债权投资长期债券

　　投资时或收到发行债券款

长期债权投资–债投–面值长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领取）贷：

银行存款借：

银行存款贷：

应付债券－债券面值应付债券－债券溢价注：

支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：

财务费用/在建工程贷：

银行存款注：

计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销直线法借：

长期债权投资–债投–应计利息贷：

长期债权投资–债投–溢价（平摊）投资收益–债券利息收入借：

财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊）贷：

应付债券－应计利息实际利率法借：

长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面值*实际利率）最后一期：

投资收益＝利息总额－溢价总额借：

财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率）应付债券－债券溢价贷：

应付债券－应计利息一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

　　*篇三：

金融会计分录

　　第三章存款业务核算

　　第二节单位存款业务的核算

　　?

1.存入现金的核算

现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

存入现金流程：

单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

　　纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

贷：

单位活期存款--×

×

单位存款户

2.支取现金的核算

现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

支取现金流程：

单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

　　发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。

会计部门的会计分录为：

单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。

【教材P40页

（二）的提法

　　不正确】

5.利息计算公式：

利息=累计日积数*日利率

累计日积数=日积数之和±

调整积数；

日积数=账户余额*日数；

应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

月利率=年利率/12；

日利率=年利率/360；

日利率=月利率/30

基准利率由国务院授权人行制定并公布。

2012年6月7日央行公布：

从6月8

　　日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

　　舍五入。

7.结算利息的账务处理

单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

　　账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

利息支出—存款利息支出户

单位活期存款—×

单位存款

（P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。

?

二、单位定期存款的核算

定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：

三个月、六个月、一

　　年、二年、三年和五年。

涉及科目：

单位存款户，单位定期存款--×

单位×

定期存

　　款户。

单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

（一）单位定期存款存入的核算

单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

　　录为：

单位定期存款--×

定期存款户

（二）单位定期存款支取的核算

单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为：

定期存款户（本金）

应付利息—应付×

定期存款利息户（预提部分）

利息支出（未预提部分）

单位存款户（本金+利息）

（三）定期存款利息计算

利息=本金*利率（关注利率和本金时间单位要一致）

定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；

存期按对年

　　对月对日计算，零头按实际天数计算。

定期存款需按季预提利息，到期支取。

按季预提分录为：

到期支取分录为：

利息支出（最后一次利息）

单位

二、活期储蓄存款的核算

（一）普通活期储蓄存款的核算

1.开户与续存

个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

　　利息转入下一季本金。

涉及会计科目：

活期储蓄存款、库存现金。

开户与续存会计分录为：

活期储蓄存款--×

人存款户

2.支取与销户

须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；

支取

　　20万元以上，需提前预约。

支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

活期储蓄存款—×

应缴税费—代扣利息税

3.利息计算与核算

活期储蓄存款每季结算利息一次。

计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

　　账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。

活期储蓄存款利息核算会计分录为：

5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

　　资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

1.办理续存

1）经办网点核算分录为：

2）开户网点核算分录为：

库存现金借：

内部往来

内部往来贷：

人户

2.办理支取

内部往来借：

库存现金贷：

1.个人通知存款存入

个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

或：

个人通知存款--×

2.个人通知存款支取与销户

个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。

支取和销户的会计分录

　　为：

个人通知存款—×

（二）定期存款的核算

1.开立定期存款的核算

定期储蓄存款--×

2.销户的核算

利息支出（尚未计提的最后一次利息）

3.定期存款利息核算

根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

1）计提利息的会计分录为：

存款利息户

2）支取利息的会计分录为：

支票的核算

（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

①出票人签发支票交收款人；

②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示