旅游景区会计核算制度Word下载.docx

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其中包括：

现金、银行存款、应收及预付款项、存货（材料、低值易耗品）、固定资产、无形资产、递延资产等。

1.6.2现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。

1.6.3应收及预付款项按实际发生额记账，并按客户设置明细账，不提坏账准备金，坏账损失直接计入管理费用，待摊费用按受益期分摊。

1.6.4存货按取得时的实际成本核算，发出时按全月加权平均法确定实际发出成本。

1.6.5景区固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在2000元以上，在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备等，景区固定资产折旧方法采用年限平均折旧法，具体折旧年限见下页：

附：

固定资产分类折旧年限表

一、房屋、建筑物类

1、房屋

（1）、营业用房20～40年

（2）、非营业用房35～45年

（3）、简易房5～10年

2、建筑物10～25年

二、机器设备类

（1）、供电系统设备15～20年

（2）、机械设备15～20年

（3）、中央空调设备10～20年

（4）、通讯设备8～10年

（5）、洗涤设备5～10年

（6）、维修设备10年

（7）、厨房用具设备5～10年

（8）、电子计算机系统设备6～10年

（9）、电梯10年

（10）、照片冲印设备8～10年

（11）、复印、打字设备3～8年

（12）、其他机器设备10年

三、交通运输工具类

1、客车

（1）、大型客车（33座以上）30万公里8～10年

（2）、中型客车（32座以下）30万公里8～10年

⑶、小轿车20万公里5～7年

2、行李车30万公里7～8年

3、货车50万公里12年

4、摩托车15万公里5年

四、家具设备类

1、家具设备

⑴、营业用家具设备5～8年

⑵、办公用设备10～20年

2、地毯

⑴、纯毛地毯5～10年

⑵、混织地毯3～5年

⑶、化纤地毯3年

3、电器及影视设备类

⑴、闭路电视播放设备10年

⑵、音响设备5年

⑶、电视机5年

⑷、电冰箱5年

⑸、空调器

柜式5年

窗式3年

⑻、电影放映机及幻灯机10年

⑼、照相机10年

⑽、其他电器设备5年

五、文体娱乐设备类

1、高级乐器10年

2、游乐场设备5～10年

3、健身房设备5～10年

4、其他设备类

⑴、工艺摆设10年

⑵、消防设备6年

1.7负债的核算

景区的负债是指单位所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿还的债务。

银行借款、应付及预收款项、应交税金、应付工资、预提费用、其他负债等。

1.7.1银行借款按实际借入数记账，并按银行币种设置明细账。

1.7.2应付及预收款项按实际发生数入账，并按客户设置明细账。

1.7.3应交税金按税种设置明细科目。

1.7.4预提费用包括土地租金、银行利息。

1.7.5应付工资是核算员工工资的计提、分配、发放。

1.8所有者权益的核算

景区所有者权益是单位投资人对景区净资产的所有权。

包括实收资本、资本公积、未分配利润等。

1.9损益的核算

景区损益核算包括收入、费用、利润的核算。

1.9.1景区的收入是指单位在经营销售或提供劳务、服务等经营业务中实现的营业收入，包括门票销售收入和其他业务收入。

1.9.2景区的费用是单位在生产经营过程中发生的各项耗费。

包括景区行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的管理费用、营业费用、财务费用，直接计入当期损益。

管理费用、财务费用按各费用项目发生的内容进行明细分类核算。

1.9.3利润是景区在一定期间的经营成果，包括主营业务收入、营业利润和营业外收支净额。

主营业务利润为主营业务收入减去主营业务成本、营业费用、主营业务税金的余额。

营业利润为主营业务利润加上其他业务收支净额减去管理费用、财务费用后的余额。

利润总额为营业利润加上投资收益、营业外收入减营业外支出后的余额。

利润净额为利润总额减去所得税后的余额。

1.10会计报表

1.10.1会计报表是反映单位财务状况和经营成果的书面文件。

资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

1.10.2会计报表是登记完整、核对无误的账簿记录和其他资料编制的，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

1.11景区会计制度随国家会计法规制度修改和景区实际情况需要进行修改。