税务师考试真题及答案解析汇总Word文档下载推荐.docx
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A.各级行政机关的行政解释
B.国务院对其制定税法所作的立法解释
C.各级司法机关的司法解释
D.各级检察院作出的检察解释
【答案】B
【解析】立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与税法同等的效力。
6.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。
A.5
B.6
C.7
D.8
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
7.可以完全解决国际重复征税的方法是（）。
A.抵税法
B.扣除法
C.免税法
D.抵免法
【解析】免税法是一国政府单方面放弃对本国纳税人国外所得的征税权利，以消除国际重复征税的方法。
8.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元;
购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，当月还自一农场收购大米一批，收购凭证注明价款12万元，用来作为职工福利。
当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。
2008年8月缴纳的增值税税额为（）万元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
【解析】可以抵扣的进项税=【100×
（1+10%）+22】×
13%+25.2=42.36（万元）缴纳的增值税额=240×
17%-42.36=-1.56（万元）
9.2008年9月，济南一制药企业（一般纳税人）销售产品一批，取得不含税价款116000元，另将一批成本价15000元（同类不含税售价为18750元）的产品，运往山东德州的分支机构用于销售，发生运费1600元、建设基金400元、装卸费支出500元，取得运输企业开具有运费专用发票;
将一批产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元，同类产品不含税价6000元;
购进原材料，取得防伪税控系统增值税发票上注明销售额100000元，该批材料月末未入库;
同时从一生产企业购进旧设备一台，普通发票上注明价款15850元;
从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元，增值税额720元，其中30%的自来水用于职工浴室。
本月取得的增值税发票均在本月通过认证。
该企业本月应纳增值税（）元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
【解析】销售税=（116000+6000+18750）×
17%=23927.5（元）进项税=2000×
7%+17000+720×
（1-30%）=17644（元）应纳增值税=23927.5-17644=6283.5（元）
10.下列项目应征收增值税的是（）。
A.经批准的融资租赁业务
B.电视专栏提供版面做广告业务
C.将自产的应税货物用于职工福利
D.将购买的货物用于构建固定资产
【解析】将自产或委托加工的货物用于非应税项目应纳增值税。
1、营业税改征增值税的一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是（ ）。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列关于营业税改征增值税适用税率的表述，正确的是（ ）。
A、单位和个人提供的国际运输服务，税率为零
B、提供的交通运输业服务，税率为7%
C、单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%
D、提供有形动产租赁服务，税率为6%
3、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（ ）。
A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务
C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务
D、航空地面服务属于航空运输服务的范围
4、某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2013年10月发生如下业务：
购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000元、增值税额14790元;
从农民手中收购农产品，农产品收购发票注明价款30000元;
销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款170000元、增值税额28900元;
销售农产品取得含税销售额40000元;
购进和销售货物支付运费取得货物运输业增值税专用发票，注明不含税金额7000元。
取得的增值税专用发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
2013年10月该企业应纳增值税（ ）元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2013年10月从某粮食购销企业购进粮食100吨，取得专用发票，注明价款150000元;
从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付不含税运输费用4000元，取得运输企业开具的增值税专用发票;
将本期购进的粮食和花生的1/4发给职工作为福利。
则本期可以抵扣的进项税为（ ）元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有关营改增的规定，描述不正确的是（ ）。
A、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，照章征收增值税
B、航空运输企业根据国家指令无偿提供的航空运输服务，不征收增值税
C、航空运输企业的应征增值税销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
D、航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税
7、下列关于营业税改征增值税试点前后相关业务的表述，不符合规定的是（ ）。
A、试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、试点纳税人取得的2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据，一律不得作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人兼有应税服务的，截至本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣
8、下列不属于适用零税率的国际运输劳务的是（ ）。
A、在境内载运旅客或者货物出境
B、在境外载运旅客或者货物入境
C、在境外载运旅客或者货物
D、在境内载运旅客或者货物
9、下列有关营改增中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是（ ）。
A、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
B、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
D、非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
10、下列关于营改增纳税地点的说法，不正确的是（ ）。
A、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地的主管税务机关申报纳税
B、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款
C、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
D、非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税
1、【正确答案】B
【答案解析】营改增一般纳税人提供交通运输服务适用的税率为11%。
【该题针对“税率和征收率”知识点进行考核】
2、【正确答案】A
【答案解析】选项B，提供的交通运输业服务，税率为11%;
选项C，单位和个人向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率;
选项D，提供有形动产租赁，税率为17%。
3、【正确答案】D
【答案解析】航空地面服务属于物流辅助服务的范围。
【该题针对“应税服务”知识点进行考核】
4、【正确答案】A
【答案解析】进项税额=14790+30000×
13%+7000×
11%=19460（元）
销项税额=28900+40000÷
（1+13%）×
13%=33501.77（元）
应纳增值税税额=33501.77-19460=14041.77（元）
【该题针对“应纳税额计算”知识点进行考核】
5、【正确答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的进项税额=（150000×
13%+50000×
13%+4000×
11%）×
3/4=19830（元）
6、【正确答案】A
【答案解析】航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。
【该题针对“特殊经营行为和行业的税务处理”知识点进行考核】
7、【正确答案】C
【答案解析】试点纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。
【该题针对“营业税改征增值税试点前后相关业务的衔接”知识点进行考核】
8、【正确答案】D
【答案解析】国际运输服务，是指：
（1）在境内载运旅客或者货物出境;
（2）在境外载运旅客或者货物入境;
（3）在境外载运旅客或者货物。
【该题针对“税收减免”知识点进行考核】
9、【正确答案】D
【答案解析】选项D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税;
未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
10、【正确答案】A
【答案解析】总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;
经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
1.工业生产企业购进货物，其进项税额申报抵扣时间是（）。
A.向购货方支付货款后
B.货物的专用发票经过认证的当期
C.购销合同签订后
D.购进的货物已验收入库后
2.下列各项中，不得抵扣的进项税额的是（）。
A.购进燃料、动力所支付的增值税
B.购进劳保用品所支付的增值税
C.保管不善造成损毁材料所支付的增值税
D.生产过程中的废品所耗材料支付的增值税
3.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
4.委托加工的应税消费品，是指（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.受托方先将原材料卖给委托方，然后在加工的应税消费品
C.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
D.委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
5.下列行为中，不应缴纳营业税的是（）。
A.在境内组织旅客出境旅游
B.在境外销售在我国境内的不动产
C.境内企业之间租赁设备
D.运输企业销售货物并负责运输的业务
6.设在县城的某企业2006年1月拖欠消费税50万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计8万元。
该企业应缴纳城市维护建设税（）万元。
A.0.4
B.2.1
C.2.5
D.2.9
7.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。
征收特别关税由（）决定。
A.海关总署
B.国家税务总局
C.财政部
D.国务院关税税则委员会
8.以下煤炭资源中征收资源税的有（）。
A.洗煤
B.选煤
C.原煤
D.蜂窝煤
9.某公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。
已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元，与转让房地产有关的税金为60万元（含印花税0.5）。
该公司应缴纳的土地增值税税率为（）。
A.272.5
B.272.825
C.240
D.240.325
10.下列各项中不能做为纳税人实际占用的土地面积的是（）。
A.凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部分核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积
D.税务机关核定纳税人实际使用的土地面积
1.【答案】B
【解析】工业生产企业购进货物，购进的货物已验收入库后，其进项税额可申报抵扣是已停止批准的政策;
现为外购货物取得增值税专用发票后90天内办理认证手续，认证当期就应抵扣税款。
2.【答案】C
【解析】非正常损失的外购货物不得抵扣进项税金。
非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括：
自然灾害损失;
因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;
其他非正常损失。
纳税人应在发生损毁的当期的进项税额中扣减，但对于生产过程中发生的正常损失不作进项税额转出。
3.【答案】B
【解析】该项业务是混合销售行为，按规定应当按其他服务业征收营业税。
4.【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
5.【答案】D
【解析】运输企业销售货物并负责运输的业务的业务，应征增值税。
6.【答案】C
【解析】50×
5%=2.5（万元），纳税人违反"
三税"
有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
7.【答案】D
【解析】特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。
征收特别关税由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
8.【答案】C
【解析】煤炭资源中征收资源税的应当是原矿。
9.【答案】A
【解析】1000一（50+200+40+60）=650（万元）
650÷
350≈186%
650~50%一350×
15%=272.5（万元）
10.【答案】D
【解析】税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。
单选题
2010年2月宋某被授予本公司股票期权，施权价1元/股，股票3万股。
2012年3月份行权，股票当日收盘价7元/股。
宋某应就该项所得缴纳个人所得税（）元。
A、20460
B、22440
C、26400
D、32940
【正确答案】D
【答案解析】该项所得应缴纳的个人所得税=[（7-1）×
30000÷
12×
25%-1005]×
12=32940（元）。
多选题
下列税务处理中，符合土地增值税清算制度规定的有（）。
A、纳税人清算补缴的土地增值税，不加收滞纳金
B、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得扣除
C、回迁户支付给房地产企业的补价，应作为当期的收入
D、对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
E、对于应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续
【正确答案】ABDE
【答案解析】选项C，回迁户支付给房地产企业的补价，应抵减本项目拆迁补偿费。
纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，（）年内不得改变。
A、1
B、2
C、3
D、10
【正确答案】A
【答案解析】纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税，应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，1年内不得改变。
关于融资租赁房产的房产税处理，下列说法正确的有（）。
A、由承租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税
B、由出租人在合同约定开始日的次月起，按照房产余值缴纳房产税
C、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
D、合同未约定开始日的，由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税
E、合同未约定开始日的，由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税
【正确答案】AC
【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
有关车船税的计税依据，下列表述正确的是（）。
A、非机动车船全部免税
B、从事运输业务的船舶，按船舶税额的70%计征
C、车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市主管税务机关依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定
D、在同一纳税年度内，已缴纳车船税的车船办理转让过户的，不另缴纳车船税，同时也不退税
【答案解析】非机动车船中的非机动驳船需要依法缴纳车船税;
从事运输业务的船舶，没有按船舶税额的70%计征的规定;
车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。
下列关于契税减免税优惠的说法，正确的有（）。
A、个人购买经济适用房免征契税
B、个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税
C、廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税
D、公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税
E、经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税
【正确答案】BCDE
【答案解析】个人购买经济适用房，在法定税率的基础上减半征收契税。
2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）;
2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税;
同年8月征用非耕地6000平方米。
该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计（）元。
（城镇土地使用税年税额：
二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。
A、180000
B、183600
C、186800
D、188000
【正确答案】B
【答案解析】2008年应纳土地使用税=6000×
7+（12000-1000-200）×
4+6000×
1.2÷
4=87600（元）
2009年应纳土地使用税=6000×
1.2+4000×
9=96000（元）
2008年和2009年共计应缴纳土地使用税=87600+96000=183600（元）
B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托
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