第七章 审计目标docWord下载.docx
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10.下列各项中，（
）可以实现注册会计师具体审计目标中与“计价和分摊”认定对应的目标。
A、检查流动负债是否有所隐瞒
B、检查固定资产的预计使用年限是否适当
C、检查明细账合计数是否与总账相符
D、检查已贴现的票据是否在资产负债表的附注中列示
11.为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（ ）。
A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较
B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。
其金额小计和合计数也要进行验算
C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对
D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对
12.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“准确性”、“计价和分摊”认定的是（ ）。
A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下
D．将应收账款200万元记为160万元
13.中天公司下列认定中，与财务报表列报无关的是（ ）。
A．发生认定 B．权利和义务认定C．完整性认定 D．截止认定
14.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”目标的是（ ）。
A．对年末存货实施全面的监盘
B．对某笔重要的应收账款进行函证
C．详细计算全年的短期借款利息
D．对主营业务收入实施分析程序
15.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施（ ）程序。
A．风险评估程序 B．控制测试
C．实质性程序 D．评估重大错报风险
16.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其没有违反的认定是（ ）。
A．计价和分摊 B．完整性
C．发生及权利和义务 D．分类和可理解性
17.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
A．从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B．从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场
18.天成公司的下列事项中，涉及分类和可理解性认定的是（ ）。
A．向中天公司拆借的款项，未列入账中
B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元
D．将预收账款列示于资产负债表应收账款项目
19.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：
应收账款——A公司100，贷：
营业收入100”，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。
那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（ ）认定存在问题。
A.发生B.完整性C.计价和分摊D.准确性
20.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。
则也应对该交易的（ ）认定采用同一策略。
A．完整性 B．截止C．准确性 D．分类
21.审计业务约定书，是由会计师事务所与（ ）共同签署的。
A．注册会计师 B．委托人C．被审计单位 D．财务报表使用者
22.在下列有关审计业务约定书的内容中，（ ）可随着被审计单位的不同而变化。
A．管理层对财务报表的责任
B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密
C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求
D．财务报表审计的目标
23.在审计业务约定书的下列内容中，（ ）是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。
A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息
B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认
C．违约责任、解决争议的办法以及审计收费的计算基础和收费安排
D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准则
24.审计准则中的“审计范围”是指（
A、审计业务约定书所约定的财务报表
B、与所审计的财务报表有关的资料
C、与所审计的财务报表有关的经济活动
D、为实现审计目标应实施的审计程序
25.XYZ股份有限公司管理层对财务报表的下列认定中，注册会计师周琳通过分析存货周转率最有可能证实的是（
A、存在
B、权利和义务
C、分类
D、计价和分摊
26.在下列针对各项目的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列项目的“准确性”、“计价和分摊”或“准确性和计价”目标的是（
A、对年末存货实施全面的监盘
B、对某笔重要的应收账款进行函证
C、详细计算全年的短期借款利息
D、对主营业务收入实施分析程序
27.注册会计师B在与董事长进行沟通的过程中了解到，XYZ股份有限公司是一家专业从事鞭炮生产的企业，生产和销售规模在当地排行第一，但前不久刚发生过一次重大爆炸事故，致使公司可能发生巨额赔偿和行政处罚，从而影响其持续经营能力，并影响当地财政收入。
此次审计的目的希望低估公司的资产和收益水平降低，以便在法律诉讼中有助于减少实际赔偿金额。
请你对此代为作出恰当的专业判断（
A、应当接受该项委托，但只要其保持客观、独立的立场进行审计即可
B、应当拒绝接受委托，理由是董事会在陈述委托目的时即以表明其舞弊的可能性，并可能拒绝配合注册会计师的工作
C、是否接受委托，还应根据审计费用的多少而定
D、是否接受委托，应当根据会计师事务所的风险承受能力而定
28．X会计师事务所为具有执行证券、期货业务许可证的事务所，在与下列上市公司的业务接洽过程中，了解到如下情况，认为不能承接的是（
A、前任注册会计师给A公司出具了否定意见的审计报告，了解到前任注册会计师审计收费为20万元，由于本次审计工作量较大，事务所准备报价25万元
B、通过对B公司财务报表的初步了解，公司已经连续2年亏损，今年账面略有盈利
C、公司愿意支付的报酬较低，本次委托可能会利润不高，但事务所考虑到现在是业务淡季，即使利润不高总比没有业务要强
D、本事务所的注册会计师M是D公司的独立董事，但事务所考虑到M注册会计师非高级管理人员且在本次审计中不准备让其参加
二、多项选择题
1、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书（
A、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
B、被审计单位收购了一家公司
C、管理层编制财务报表采用的会计准则发生变化
D、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围
2、中勤发会计师事务所正在与某一全国性集团公司商谈年报审计业务，注册会计师认为不能承接的有（
A、该公司的财务经理曾经是中勤发事务所注册会计师，但不是事务所的前高级管理人员
B、该公司下属有一财务公司，其报表属合并范围，由于中勤发所不具备金融企业审计资格，中勤发所准备将财务公司的业务分包给具有金融企业执业资格的中天恒信会计师事务所
C、由于该公司规模较大，中勤发所员工有限，难以实施全部审计程序，准备聘请10名高校会计专业的学生，并对其进行培训分配在各地分公司，协助完成审计工作
D、该公司准备在一些地区新设5家分公司，本次审计属一般的年报审计业务，审计收费40万元，但公司承诺如果进展顺利，公司将调整报酬，本次审计费用将调整至与下年度费用45万元一致，中勤发事务所要求签订2年的合约并将此写进业务约定书
3、会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（
）基本情况。
A、业务性质、经营规模和组织机构
B、影响被审计单位及所属行业的法律法规
C、以前年度接受审计情况
D、行业类型、行业受经济状况变动影响的程度
4、中天恒信会计师事务所在接到XYZ股份有限公司2006年年度财务报表审计时，拟委派注册会计师陈华负责该项审计业务。
根据《审计业务约定书》的要求，下列事项应当在签署审计业务约定书之前进行充分了解的是（
A、业务性质、经营规模和组织结构B、经营情况和经营风险
C、以前年度接受审计的情况D、财务会计机构及工作组织
5、在完成审计业务前，被审计单位要求将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务和服务业务，注册会计师认为合理的理由是（
A、审计经费不足
B、原审计是为了借款，现在不需要了，变更为会计服务
C、由于一项重要存货的价值无法确认，为避免出具保留意见，要求变更为审阅业务
D、企业合并，并购方要求提供近3年的财务报表
6、在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括（
A、执行同类审计业务的经验B、重要性和审计风险
C、独立性D、能否保持应有的关注
7、注册会计师在按照审计准则对审计范围的规定确定财务报表地审计范围时，应侧重考虑以下（
）方面。
A、审计哪一年的财务报表B、审计哪一张财务报表
C、客观原因或被审计单位施加的限制D、恰当审计程序的总和
8、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。
则以下认定中的（
）属于暗示性的。
A、坏账准备的计提方法没有改变B、应收票据被用作担保、抵押
C、固定资产的分类方法发生了变化D、存货发出的核算方法没有变更
9、会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，具有以下（
）作用。
A、可以增进会计师事务所与委托人之间的了解
B、可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据
C、可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据
D、出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据
10、一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。
基于这一假设，在审查下列（
）财务报表时，注册会计师应将被审计单位对利润的完整性认定作为重要的审计目标。
A、按有关法规的规定，上市公司对外公布的财务报表
B、为了取得长期借款，应银行要求编制的财务报表
C、按合同约定，非上市公司在分利前向股东呈送的财务报表
D、在缴纳所得税前，计算应纳税所得额时依据的财务报表
11、注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（
）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。
A、主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符
B、存货是否已适当地计提跌价损失准备
C、存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内
D、有关短期借款的入账是否及时
12、注册会计师在审计XYZ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（
A、存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确
B、当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值
C、年末采购、销售截止是恰当的
D、存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致
13、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以下（
）认定。
B、完整性
C、截止
D、计价和分摊
14、在完成审计业务前，下列（
）是可能导致被审计单位要求变更业务的合理理由。
A、情况变化对审计服务的需求产生影响
B、对原来要求的审计业务的性质存在误解
C、有迹象表明被审计单位会计信息有误
D、审计范围存在限制
15、注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，出现下列（
）情况时，应当考虑重新签订审计业务约定书。
A、需要修改约定条款或增加特别条款
B、高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动
C、管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化
16、负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计时，是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书的表述正确的有（
A、如果集团和组成部分审计是由不同的委托人委托的，注册会计师应当与不同的委托人分别签订审计业务约定书
B、如果集团母公司聘请注册会计师对集团合并财务报表和集团组成部分的年度财务报表进行审计，但明确不对集团组成部分单独出具审计报告，那么，注册会计师一般无需与组成部分另行签订审计业务约定书
C、如果母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额很大，那么注册会计师可能需与组成部分另行签约
D、在某些情况下，虽然组成部分管理层没有独立决策的权力（例如组成部分是某公司的销售部门），但注册会计师可能与组成部分另行签订审计业务约定书
17、在签订审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。
这种评价的内容，应当包括（
A、执行审计的能力B、事务所的独立性
C、保持应有谨慎的能力D、助理人员
18.审查上市公司财务报表的（ ）项目时，注册会计师应侧重验证“存在”认定。
A．存货B．短期借款C．应收账款D．现金
19.对存货项目而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是（ ）。
A．存货入账的期间是恰当的B．存货项目的合计数与总账一致
C．存货的所有权是明确的D．可变现净值减少时已作适当冲减
20.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。
它与管理层对财务报表的（）认定相关。
A．存在或发生B．完整性C．截止D．表达与披露
21.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。
具体审计目标一般包括（）类型。
A．总体合理性与其他审计目标B．一般目标和项目目标
C．与各类交易和事项相关的目标D．与列报和披露相关的审计目标
22.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。
为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下（）文件和凭证。
A．购货合同B．购货发票C．保险单D．发运凭证
23.下列（）程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
A．检查存货的主要类别是否已披露
B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债
C．检查存货是否计提了足够的跌价准备
D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产
三、判断并简要说明理由
1、如果注册会计师确信财务报表的相关内容违背了会计准则的规定，而且被审计单位拒绝更正的，注册会计师应拒绝接受委托。
（
）
2、财务报表的公允性是指被审计单位财务报表是否真实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况。
3、无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。
4、在完成审计业务前，被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为违背了业务约定书的内容则拒绝被审计单位的要求。
5、由于执业判断贯穿于注册会计师审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会计师的审计意见只能为财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度提供合理保证。
6、为确定被审计单位财务报表的公允性，注册会计师应注意运用专业判断，保持应有的职业关注，通过对被审计单位的财务报表、账簿、凭证以及一切相关资料的审查予以确定。
7、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。
8、“存在”或“发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。
9、A公司于当年12月30日向B公司发出商品50万元，次年1月4日办妥托收手续，A公司在发出商品时确认收入，则其违反了“完整性”认定。
10、虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审查的认定是不同的。
11、会计师事务所的自身能力和独立性是其承接业务的根本条件。
如果会计师事务所不具备独立性，就无法保证审计准则的实施，而如果不具备能力，则无法保证业务约定的按时、按质完成委托业务的义务。
12、对于发现的可能导致财务报表反映严重失实的错误、舞弊迹象，注册会计师应当扩大审计程序，以证实问题或排除疑点。
13、在测试XYZ公司材料采购业务的相关内部控制时，注册会计师周琳发现XYZ公司在材料验收入库后，仓储部门采取了严格的实物防护措施，限制无关人员接近，以保护资产的安全、完整。
周琳认为，这些严格的实物防护措施有助于XYZ公司管理层对存货项目的“完整性”认定。
14、为了证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。
15、在签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位的基本情况，但这种了解主要是为了决定是否签约，而不是为了对审计工作做出合理安排，后者是接受委托后、编制审计计划之前了解所要解决的问题。
16、注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论，作为形成审计意见的基础。
17、审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。
（ ）
18、会计报表审计，应明确所审报表名称及其反映日期。
（）
19、如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。
20、如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：
“应付账款……800000元”，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，则管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：
应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。
21、检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。
22、被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。
23、一般来说．若管理层对某财务报表要素的“存在”或“发生”认定、“完整性”认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊”中相应的金额总体（即总值）上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。
计价和分摊”认定的审计程序。
（ ）
24、会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。
（ ）
25、.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性认定。
（ ）
26、如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”在“流动负债”项目内反映。
则违反了“分类及可理解性”认定。
（ ）
27、审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。
28、如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。
则应适当降低审计收费。
四、简答题
1．简述财务报表审计目标。
2．财务报表审计的责任是如何划分的？
3．注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。
以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A．所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。
B．所有应当记录的采购交易均已记录。
C．与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。
D．采购交易已记录于恰当的账户。
E．采购交易已记录于正确的会计期间。
（2）实质性程序
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。
G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。
H．从购货发票追查至采购明细账。
I．从验收单追查至采购明细账。
J．将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。
K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求：
请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；
针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。
请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。
相关认定
审计目标
实质性程序
所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当记录的采购交易均已记录
与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录
采购交易和事项已记录于恰当的账户
采购交易已记录于正确的会计期间
4.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况：
（1）在销售交易中（针对主营业务收入），发出商品的数量与账单上的数量不符。
（2）期末存货的盘点可能存在较大的差错。
（3）准备持有
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