消费税 练习Word文档格式.docx

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B．22200

C．24570

D．25770

4.根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。

下列各项中不实行复合计税办法的消费品有（B）。

A．卷烟

B．烟丝

C．粮食白酒

D．薯类白酒

5.某化妆品企业于2006年3月8日将一批自制护肤品用于职工福利，该产品无同类消费品销售价格，该批产品成本为10万元，成本利率为5%，消费税税率为8%，该批产品应纳消费税税额为（B）万元。

A．0.91

B.0.84

C.0.78

D.0.74

6.根据现行消费税法律制度的规定，纳税人对外购下列已税消费品用于连续生产应税消费品的，其已缴纳的消费税税款不能从应纳的消费税税额中抵扣的是（B）。

A．外购已税烟丝为原料生产的卷烟

B．外购已税汽车轮胎生产的小轿车

C．外购已税化妆品为原料生产的化妆品

D．外购已税摩托车生产的摩托车

7.某外贸企业购买鞭炮一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元（人民币，下同），支付从工厂到出境口岸的运费6万元，装卸费2万元，离岸价268万元。

鞭炮、焰火的消费税率为15％。

则该企业应退消费税税款是（A）。

A．40.2万元

B．30万元

C．31.05万元

D．30.75万元

8．依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（　A　）。

A.高尔夫球包

B.竹制筷子

C.护肤护发品

D.电动汽车

9.下列关于消费税计税销售额的说法中，正确的是（　D　）。

A.含消费税且含增值税的销售额

B.含消费税而不含增值税的销售额

C.不含消费税而含增值税的销售额

D.不含消费税也不含增值税的销售额

10.某日用化妆品厂本月销售600套自产旅行化妆品套装，每套由下列产品组成：

自产口红一支（不含税价48元），外购防晒霜一瓶（15元），自产香水一瓶（20元），塑料包装袋（2元），每套产品单价为85元，以上均为不含税价。

其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为（D）。

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

11．某酒厂为宣传本厂生产的粮食白酒，将售价为1.5万元的粮食白酒300斤，送往本市一年一度的品酒会现场，供游客、商家免费品评。

已知粮食白酒的成本为1万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（D）。

A.2350万　　　　　　　　　

B.2200万

C.3000万　　　　　　　　　

D.3150万

12．某消费税纳税义务人兼营不同税率的货物，未分别核算销售额，经注册税务师审核，正确的处理方法是（　B　）。

A.从低适用税率计算纳税

B.从高适用税率计算纳税

C.按平均税率计算纳税

D.按不同税率货物销售比分别确定适用税率，计算纳税

13.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（　A　）。

A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳

C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳

14.企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另乙企业开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税（ 

A）元。

A.1055.56　　　　　　　　　

B.1047.48

C.1050　　　　　　　　　　

D.1054.59

二、多选题

1.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。

下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（ABD）。

A．委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

C．委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

D．委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

2.下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ACD　）。

A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

3.下列各项中，属于消费税纳税环节的是（ABD）。

A.生产销售环节

B.进口环节

C.批发环节

D.零售环节

4.某啤酒厂向一家餐饮企业销售啤酒30吨，开具普通发票取得收取72000元，收取包装物押金（未逾期）5000元。

此项业务啤酒厂（AD）。

A.应缴纳的消费税是6600元

B.应缴纳的消费税是7500元

C.应缴纳的增值税是10462元

D.应缴纳的增值税是11188元

5.以下应纳消费税额的计算公式中，正确的有（　ABD　）。

A.应纳消费税＝（原材料＋加工费）÷

（1－消费税税率）×

消费税率

B.应纳消费税＝应税消费品的销售数量×

单位税额

C.应纳消费税＝销售额×

消费税率－当期外购应税消费品的买价×

外购消费品的适用税率

D.应纳消费税＝（成本＋利润）÷

（1－消费税率）×

6.根据消费税法的规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，下列（B 

C）款项应并入销售额计算征收消费税。

A.企业销售货物时向购买方收取的增值税

B.啤酒生产企业在销售啤酒时向购买方收取的包装物押金

C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费

D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的不符合两个条件的代垫运费

7.下列有关消费税的表述正确的是（BC 

）。

A．进口环节消费税一律不得给予减免税

B．委托加工收回的已税消费品用于连续生产非应税消费品的，不缴纳消费税

C．纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

D．进口的已税消费品在国内销售时，应征收消费税

8.下列各项中，应当征收消费税的有（ABC）。

A.用于奖励本企业职工的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

三、判断题

1.某外贸企业从国外进口葡萄酒一批，关税完税价格10万元人民币，关税率20％，消费税率10％，其进口环节应纳消费税为1.11万元。

（错）

2.根据《消费税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的增值税税款和消费税税款，均不应并入应税消费品的销售额。

3.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的不同税率分别计征。

（错）

4.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。

（对）

5.根据我国《消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算征收消费税。

（对）

6.在消费税的委托加工业务中，受托加工应税消费品的单位是消费税的纳税人。

（　错　）

7.各类酒类生产企业生产销售酒而收取的包装物押金，无论是否逾期以及会计上如何核算，押金均应并入销售额交增值税和消费税。

8.用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计税依据，计算征收增值税和消费税。

9.应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税；

应税消费品征收增值税的，其税基不含消费税。

（错）

四、计算题

1.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2013年10月的有关业务如下：

（1）从某化妆品厂购进已税化妆品200箱，每箱不含税单价2万元，取得该厂开具的防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，该发票当月已经通过了认证。

（2）向某材料厂购进加工用材料30吨，防伪税控增值税专用发票上注明价款为47万元，另支付铁路部门运输费3万元，取得铁路部门开具的普通发票；

材料验收入库后，又将其运往加工厂加工成化妆品半成品，取得加工厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工环节缴纳的消费税已经由受托方代收代缴。

以上发票已经通过了认证。

（3）化妆品厂生产领用外购已税化妆品150箱，生产的化妆品当月销售给专卖商，取得不含税销售额3600万元。

已知化妆品消费税税率为30%。

要求：

（1）计算该厂10月份应缴纳的增值税。

（2）委托加工环节受托方代收代缴的消费税。

（3）计算该厂10月份应缴纳的消费税。

（1）销项税额=3600*17%=612

进项税额=68+47*17%+3*7%+1.36=77.56

应交增值税=612-77.56534.44

（2）代收代缴的消费税=（47+8）/（1-30%）*30%=23.57

（3）3600*30%=1080

2.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年生产经营情况如下：

（1）2007年期初库存外购已税烟丝80万元，当年外购已税烟丝取得防伪增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，取得专用发票通过税务机关的认证。

（2）1～5月领用外购已税烟丝400万元，生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4563万元。

支付销货运输费用60万元，取得运输单位开具的普通发票。

（3）6～12月领用外购已税烟丝850万元，生产卷烟3500箱，销售3000箱给某烟草批发公司，开具增值税专用发票，不含税销售额7500万元。

（提示：

烟丝消费税税率为30%；

卷烟消费税比例税率为45%税率，定额税率为每标准箱150元。

）

请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

（1）计算卷烟厂2007年应缴纳的增值税；

（2）计算卷烟厂2007年应缴纳的消费税。