财政支出绩效评价工作实施方案模版Word格式文档下载.docx

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（一）财政支出绩效评价的范围

包括纳入预算管理的本级基本支出绩效评价、项目支出绩效评价和上级专项资金评价。

对50万元（含50万元）——200万元的一般财政支出项目以项目主管部门自评为主，对200万元（含200万元）——500万元的项目在项目主管部门自评的基础上进行财政再评价；

对500万元（含500万元）以上财政支出项目需要聘请有资质的第三方中介机构进行评价；

对重点民生项目（如扶贫攻坚项目）不论财政投资大小均需要聘请有资质的第三方中介机构进行评价。

（二）绩效评价的基本内容

　评价内容应包括绩效目标的设定情况。

重点评价绩效总目标和阶段性目标及两项指标的设置是否合理；

资金投入及使用情况。

包括各级财政资金、自筹资金等，预算安排（总投入）、实际支出、结余及原因；

项目实施情况。

包括项目立项、财政投资评审、招投标、政府采购、国库集中支付等实施方式、调整及完工验收、工程审计等情况；

项目完成情况。

主要包括项目实际完成情况、产生的效益，与绩效总目标和阶段性目标对比；

项目管理情况。

主要包括资金、项目管理办法的制订及执行情况，为实现绩效目标制定的制度、采取的措施等；

执行财经法规纪律情况。

主要包括是否存在截留挪用、私分、贪污或私设小金库的行为，是否存在套取专项资金的行为等；

问题及建议。

主要包括项目预算申请、执行，项目立项、管理、实施中存在的问题及相应的改进措施。

（三）绩效评价的期限

绩效评价一般以预算年度为周期，对跨年度的重大（重点）项目可根据项目或支出完成情况实施阶段性评价。

（四）绩效目标的设定

绩效目标是指财政预算资金计划在一定期限内达到的产出和效果，是开展绩效评价的重要基础和依据。

绩效目标应当能够清晰反映预算资金的预期产出和预期效果，并以相应的绩效指标予以细化、量化描述。

主要包括：

　1、预期产出，是指预算资金在一定期限内预期提供的公共产品和服务情况。

　2、预期效果，是指预期产出可能对经济、社会、环境等带来的影响，以及服务对象或项目受益人对该项产出和影响的满意程度等。

设定的绩效目标应符合以下要求：

　1、指向明确。

绩效目标要符合国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划等要求，并与相应的预算支出内容、范围、方向、效果等紧密相关。

　2、细化量化。

绩效目标应当从数量、质量、成本、时效以及经济效益、社会效益、生态效益、可持续影响、满意度等方面进行细化，尽量进行定量表述。

不能以量化形式表述的，可采用定性表述，但应具有可衡量性。

　3、合理可行。

设定绩效目标时要经过调查研究和科学论证，符合客观实际，能够在一定期限内如期实现。

　4、相应匹配。

绩效目标要与计划期内的任务数或计划数相对应，与预算确定的投资额或资金量相匹配。

财政部门对预算部门申报预算的绩效目标进行审核，符合相关要求的，进入下一步预算编制流程；

不符合要求的，退回预算部门进行调整、修改。

绩效目标审核确定后，随同部门预算一并批复，作为预算执行中实行跟踪监控和预算完成后实施绩效评价的依据。

五、绩效评价指标、标准和方法

绩效评价指标体系通常包括具体指标、指标权重、指标解释、数据来源、评价标准及评分方法等。

（一）绩效评价指标体系设定应当满足以下原则：

1、相关性原则。

绩效评价指标体系设定应当与绩效目标有直接的联系，能够恰当反映目标的实现程度。

2、重要性原则。

绩效评价指标体系设定应当根据绩效评价的对象和内容优先使用最具代表性、最能反映评价要求的核心指标。

3、可比性原则。

绩效评价指标体系设定应当对同类评价对象设定共性的绩效评价指标，以便于评价结果相互比较。

4、系统性原则。

绩效评价指标体系设定应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映项目所产生的社会效益、经济效益、环境效益和可持续影响等。

5、经济性原则。

绩效评价指标体系设定应当通俗易懂、简便易行，数据的获得应当考虑现实条件和可操作性，符合成本效益原则。

（二）绩效评价业务，应当根据评价对象的具体类型合理选择绩效评价指标。

1、共性指标和个性指标

共性指标是适用于所有评价对象的指标，主要包括决策管理、投入管理、财务管理、项目实施及社会效益、经济效益等。

共性指标可以按照预算法规、规章制度及财政支出管理办法等相关政策的要求设定。

个性指标是适用于不同预算部门或项目的业绩评价指标，主要包括经济效益指标、社会效益指标、环境效益指标及可持续影响指标等。

个性指标可以针对预算部门或项目特点设定。

2、定量指标和定性指标

定量指标是可以准确地以数量定义、精确衡量并能设定绩效目标的考核指标。

定量指标的评价标准值是衡量该项指标是否符合项目基本要求的评价基准。

定性指标是指无法直接通过数据分析评价对象与评价内容，需对评价对象及评价内容进行客观描述来反映评价结果的指标。

（三）绩效评价指标的权重是指标在评价体系中的相对重要程度。

权重表示在评价过程中，对评价对象不同侧面重要程度的定量分配，以区别对待各级评价指标在总体评价中的作用。

确定指标权重的方法通常包括专家调查法、层次分析法、主成分分析法、熵值法等。

（四）绩效评价标准是指衡量绩效目标完成程度的尺度。

主管部门或评估机构进行绩效评价业务时，应当以评价对象的性质和具体的政策导向为基础，结合行业、规模、历史经验和专家评价意见等确定绩效评价标准。

绩效评价标准通常包括：

1、计划标准。

计划标准是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准。

2、行业标准。

行业标准是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。

3、历史标准。

历史标准是指参照同类指标的历史数据制定的评价标准。

4、以经验数据和常识确定的标准。

以经验数据和常识确定的标准是指根据财政经济活动发展规律和管理实践，由相关领域经验丰富的专家学者经过分析研究后得出的有关指标标准或惯例。

5、其他经财政部门确认的标准。

绩效评价业务，应当尽可能地选择计划标准、行业标准、历史标准及其他经财政部门确认的标准，谨慎选用以经验数据和常识确定的标准。

（五）绩效评价方法主要包括：

1、成本效益分析法。

是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，评价绩效目标实现程度。

2、比较法。

是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。

3、因素分析法。

是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。

4、最低成本法。

是指对效益确定却不易计量的多个同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度。

5、公众评判法。

是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。

绩效评价方法的选用坚持定量优先、简便有效的原则，确实不能以客观的量化指标评价的，可以在定性分析的基础上，根据绩效情况予以评价，以提高绩效评价质量。

根据绩效评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。

六、数据收集与分析

绩效评价业务，在数据收集过程中，应当遵循准确、详尽及客观的原则，确保数据来源的可靠性与真实性。

（一）财政绩效评价业务，收集数据的主要方法通常包括：

1、案卷研究

案卷研究是从现有的项目文件、国家和地方的发展政策和战略规划、各种相关的研究和咨询报告等文档资料中寻找数据的过程。

案卷研究要注意对同一绩效评价指标在不同文件中的数据进行对比核实，如果不同来源的数据存在差异，则要分析差异的原因，并且在座谈会、实地调研中进行核查，最后确定选择使用的数据。

2、资料收集与数据填报

评估机构执行绩效评价业务，可以根据评价对象的具体情况向预算部门和资金使用单位收集相关资料。

为便于对数据进行梳理与汇总，可以设计相关表格，并配合预算部门和资金使用单位进行填写。

3、实地调研

（1）实地调研通常包括访谈和现场勘查。

（2）评估机构应当从项目利益相关方中确定访谈对象，包括项目的管理人员、实施人员、项目受益者及参与项目立项、决策、实施、管理的行业专家。

根据调查的内容范围和主要问题，设计访谈提纲并开展访谈，访谈内容通常为开放式提问，问题应当简明扼要、具体直接。

（3）现场勘查是指通过询问、核对、勘查、检查等方法进行调查，获取绩效评价业务需要的基础资料。

（4）调研结束后应当对调研记录进行整理与分析，调研记录可以作为绩效评价报告的附件和工作底稿。

4、座谈会

（1）选择参与或熟悉项目的立项、决策、实施、管理等人员为座谈会邀请对象，确保参与人员能够为绩效评价提供有效信息。

（2）注意座谈会参与者对问题答案是否达成共识。

如果没有达成共识，需作进一步核实。

（3）座谈会结束后应当进行会议记录整理与分析，会议记录可以作为绩效评价报告的附件和工作底稿。

5、问卷调查

（1）问卷设计通常遵循客观性、合理性、逻辑性、明确性等原则，尽量避免主观臆断或人为导向，问卷数据应当便于整理与分析。

（2）根据项目具体情况，针对项目涉及的各相关当事方，合理选择问卷发放的范围，采用科学合理的方法确定样本量和问卷最低回收率要求等。

（3）根据项目具体情况进行抽样，抽样方法通常包括分层抽样、非等概率抽样、多阶抽样、整群抽样及系统抽样。

（4）问卷调查结束后应当对问卷调查结果进行整理和分析，问卷调查格式及汇总信息可以作为绩效评价报告的附件和工作底稿。

（二）财政绩效评价业务，应当采用合理的方法对数据进行整理和分析。

1、数据整理

（1）数据分类。

根据项目各项指标的要求，对数据进行分类。

（2）数据选取。

从不同来源收集的资料中选取出同一绩效评价指标的数据。

（3）数据验证。

对将不同来源的数据进行交叉验证，剔除错误数据或无效数据。

（4）数据确定。

在数据验证基础上，最终确定用于绩效分析和评价的数据。

　2、数据分析

　在进行财政绩效评价业务时，在数据分析过程中通常采用以下方法：

（1）变化分析。

该方法是通过比较绩效评价指标的实际变化情况与预期变化得到分析结果。

该方法是绩效评价中最常用的分析方法，主要用于分析绩效评价指标在项目实施后是否达到预期值。

（2）归因分析。

该方法是通过建立反事实场景来进行分析，确定所观察到的变化有多大比例是由项目实施而产生。

（3）贡献分析。

该方法是分析项目实施过程中的各种因素对该项目的贡献程度。

　定性指标的评价，应当通过案卷研究、数据填报、实地调研、座谈会、问卷调查等多种方法来获取数据，并对数据进行综合定性分析后得出结论。

为确保评价结果的客观性和准确性，应当尽量避免运用单一的数据收集方法进行评价。

七、绩效评价报告

　财政绩效评价业务，编制和出具绩效评价报告，应当由业务主管部门出具，报财政部门审核、备案，对500万元以上项目和财政部门指定的关系民生的重大项目应当委托有资质的中介机构出具。

（一）财政绩效评价业务，编制的绩效评价报告应当满足以下要求：

1、绩效评价报告内容完整

绩效评价报告所披露的事项应当全面、完整，主要内容通常包括项目的基本情况、评价目的、评价主要过程、综合评价结论、主要成绩和经验、存在的主要问题和不足及相关政策建议等。

2、绩效评价报告客观公正

绩效评价报告所引用的数据应当来源可靠，所作出的判断和结论应当基于客观事实。

评估机构在编制绩效评价报告时，应当坚持第三方独立立场，不被其他利益相关方的主观意见所左右。

3、绩效评价报告表达清晰

绩效评价报告整体框架应当结构合理、条理清晰、逻辑严密，针对项目所提出的建议应当与项目所存在的问题和不足做到前后呼应。

4、绩效评价报告结论合理

主管部门或评估机构应当清晰、准确地陈述绩效评价报告内容，不得使用误导性的表述。

评估机构应当在绩效评价报告中提供必要信息，使绩效评价报告使用者能够准确理解评价结论。

5、绩效评价报告语言简明扼要

绩效评价报告应当文字简单、篇幅适中、版面简洁。

绩效评价报告所用语言和所引用的客观依据应当尽可能地简明扼要且直观易懂。

（二）绩效评价报告的主要内容通常包括：

1、项目基本概况

（1）项目背景。

项目单位的基本情况介绍，项目的主要内容、历史情况、立项的目的和意义，预算部门确定立项的相关文件依据等。

（2）项目实施情况。

项目实际开展情况、项目规模、项目范围、项目所在区域、资金投向等。

（3）资金来源和使用情况。

项目资金拨付的主体、资金拨付流程、资金使用流程等财政资金来源与管理情况，各具体分项资金的预算及实际使用和支出情况等。

对经常性项目，还包括历史年度资金的使用情况。

（4）绩效目标及实现程度。

绩效目标，项目执行过程中目标、计划的调整情况，绩效总目标和阶段性目标的完成情况，项目的实际支出情况及财务管理状况等。

2、绩效评价的组织实施情况

（1）绩效评价目的。

（2）绩效评价实施过程。

（3）绩效评价人员构成。

（4）数据收集方法。

（5）绩效评价的局限性。

3、绩效评价指标体系、评价标准和评价方法

（1）绩效评价指标体系的设定原则及具体内容。

（2）绩效评价的具体标准及评价的具体方法。

4、绩效分析及绩效评价结论

（1）项目决策。

项目决策是否符合经济社会发展规划的要求，项目申报和批复程序是否符合相关管理办法，是否根据需要制定相关资金管理办法，资金分配结果是否合理等。

（2）项目管理。

资金到位率，资金是否及时到位，资金使用是否合规，资金管理、费用支出等制度是否健全，组织机构是否健全、分工是否明确，项目管理制度是否健全，并得到有效执行等。

（3）项目绩效。

项目产出数量、质量、时效是否达到绩效目标，项目产出成本是否按绩效目标控制，项目实施是否产生直接或间接的经济效益、社会效益、环境效益和可持续影响及项目服务对象满意度等。

在对绩效评价指标进行分析和评价时，要充分利用评价工作中所收集的数据，做到定量分析和定性分析相结合。

绩效评价指标评分应当依据充分、数据使用合理恰当，确保绩效评价结果的公正性、客观性、合理性。

5、主要经验及做法

绩效评价报告要通过分析各指标的评价结果及项目的整体评价结论，总结项目在立项、决策、实施、管理等方面的经验，为类似项目在以后年度开展积累经验。

6、存在问题及原因分析

绩效评价报告要通过分析各指标的评价结果及项目的整体评价结论，总结项目在立项、决策、实施、管理等方面存在的不足及原因，为相关建议的提出奠定基础。

7、相关建议

绩效评价报告需有针对性地对项目存在的不足提出改进措施和建议。

建议或对策应当具有较强的可行性、前瞻性及科学性，有利于促进预算部门及项目实施单位提高绩效管理水平。

8、绩效评价报告使用限制等其他需要说明的问题

　八、评价结果运用

财政绩效评价结果将作为安排以后年度预算的重要依据，

在一定范围内公开，以提高财政资金使用透明度，加强社会和舆论监督。

对财政绩效评价结果达到优且绩效突出的实施项目，旗财政部门在安排该项目后续资金时将给予优先保障，在安排该部门其它项目资金时予以综合考虑；

对绩效评价发现问题、达不到绩效目标或绩效评价结果较差的，财政部门可予以通报批评，并责令限期整改，整改期间暂停已安排资金的拨款或支付，未按要求落实整改的，根据情况调整或调减预算，直到取消该项财政支出；

对于已完工而财政绩效评价为差的项目，在安排该部门新增项目资金时从紧考虑。

　附件：

1.财政支出绩效评价指标框架（参考）

　　　　　2.财政支出绩效评价报告（参考提纲）

　　　　　3.财政支出绩效评价指标体系（参考样表）

　　　　　4.财政支出绩效评价指标评分表（参考样表）

　　　　　5.财政支出绩效评价工作流程图