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显然,如果没有对物流成本管理的研究,物流管理学的理论体系是难以建立的。
一个学界普遍认同的企业物流成本计算的概念性公式为:
企业物流总成本()运输成本()存货持有成本()物流行政管理成本()
显然,这是根据物流管理的基本功能活动来分类考虑的。
但是,由于物流管理运作具有跨边界(由普遍的协同运作要求所决定)和开放性(由客户服务要求所决定)的特点,使得由一系列相互关联的物流活动产生的物流总成本既分布在企业内部的不同职能部门中,又分布在企业外部的不同合作伙伴那里。
从企业产品的价值实现过程来看,物流成本既与企业的生产和营销管理有关——实现产品的场所()和时间()效用,又与客户的物流服务要求直接相关——作为与客户互动的界面要让客户满意。
所以,即使有了这样一个看起来简单明了的概念性公式,但企业对物流总成本的准确把握实际上的难度很大。
现实的来看,我国企业物流总成本管理的概念比较淡薄,往往只关心直接的仓储和运输成本,而不考虑存货持有成本的其它部分和物流行政管理成本(,)。
这不仅是现代物流管理知识普及不够的问题,把握物流总成本在实际操作上的难度恐怕也是一个主要原因。
顺便指出,基于活动的物流成本测算()方法也是为了适应物流服务的过程特点和跨越现行会计制度的缺陷而被采用的。
但是,这种管理会计方法的有效使用首先必须弄清楚物流成本和物流服务行为的互动关系,其次必须有一套能够控制物流活动过程的预算体系和物流服务绩效管理指标体系相配套。
如教授()给出的一个基于管理原理的物流总成本计算的概念性公式为:
物流总成本物流费用所动用的物流服务资产的总价值资产占用费率
虽然这一类方法为我们研究物流总成本提供了新的思路,但它们的实际应用离物流成本管理实践的要求还存在相当的距离(,)。
⒉跨越现行会计核算体系的障碍
尽管发达国家的企业物流成本在销售额中的比重平均在之间(一般认为,我国企业的物流成本占销售额的比重在之间),但还是有专家认为这个水平不仅是太高了,而且对企业供应链管理的未来发展构成了最大的挑战()。
更为严重的是,自从管理大师()首次提出物流管理是“一块尚未被开垦的处女地”以来,已经过去整整年。
虽然从那时以来物流管理理论,企业的物流管理运作和物流服务市场均取得了很大的发展,如美国的物流成本占当年的比重从年的降到了年的,同时,第三方物流()市场的份额在年也已经达到了的份额,即亿美元的规模。
但是,我们不无遗憾的看到,即使在美国这样一个物流管理比较成熟,其物流支出占当年的比重几乎成为我们进行物流研究的唯一参照系的国家,在《工业周刊》()杂志于×
×
年进行的一项关于价值链()的调查中仍然发现,有的被调查者回答说不知道本企业的物流成本是多少。
不知道物流成本的大小和结构,企业管理者又是依据什么来决策降低物流成本和增强企业的核心竞争力呢?
我们也不能过于迷信。
由此可见,恐怕不少美国企业在物流管理方面也是采取的“摸着石头过河”的方法,而且一摸就是年。
只不过河水清一些,摸的经验比我们多一些罢了。
应该说,资本主义生产关系的逐利本质,市场经济体系的竞争压力和比较完善的会计核算制度,在某种程度上增强了美国企业对物流成本的模糊控制能力。
这实际上也给我们的物流成本研究以启示:
()、物流成本研究的重点应该放在对企业物流成本数值的精确性的追求上,还是应该放在对物流成本关系的研究上呢?
显然,答案应该是后者。
()、物流成本的总量研究不能代替微观的企业物流成本的支出研究。
正如“黑箱理论”告诉我们的:
当我们由于知识的局限性还无法弄清一个系统的内部结构的时候,我们就把研究的重点放在对其行为的观察上。
确定系统的输入,测定系统的输出,建立输入与输出之间的关系,反过来推断该系统的内部结构。
这类输入输出关系即物流成本与物流服务系统行为之间的关系往往就是各种经验性的数据积累和模型建构,以及由这些模型给出的所谓物流成本结构或分配公式。
虽然技术的发展为我们更准确的测算物流成本提供了技术上的可能性,但现实的来看,对物流成本的正确把握比精确计算更为重要。
⒊物流成本测算的三要素
物流成本的测算,就如同企业制造产品或提供服务一样,必须要有材料——数据,工艺设备——模型,和最重要的设计——物流管理知识这三个资源要素的共同投入。
如果说在物流成本的研究过程中也有管理要素在起作用的话,那就是以为企业提供物流管理决策依据为目的的三要素之间的互动权衡——物流成本研究技能。
就目前的情况来看,我们的物流成本研究在这三个方面的条件都还比较欠缺。
三、物流成本总量的测算
为了比较全面的了解物流成本总量的测算方法,我们还是选择信息披露比较充分的美国物流成本研究为例。
我们经常引用美国的物流成本占的比例来评判我国总体的物流管理水平。
这本身就是一种现实可行的比较管理方法——标杆管理法或基准管理法()。
那么,美国的宏观物流成本数据是怎么测算出来的呢?
众所周知,美国权威的物流市场年度报告撰稿人先生已经连续年编纂出版《美国物流年度报告》(“”),而对美国物流成本测算的年代则已经上溯到年。
先生给出的美国年的物流总成本的结构如表所示。
表年美国商业物流系统总成本
(单位:
亿美元)
一、
存货持有成本(全部商业存货价值亿美元)
利息
税费、过时、贬值、保险
仓储成本
二、
运输成本
公路运输
城际卡车运输
本地卡车运输
铁路运输
水路运输(国际,国内)
油料管道运输
航空运输(国际,国内)
货运代理
与发货人相关的成本
三、
物流行政管理成本
四、
全部物流成本
资料来源:
,—,“”
下面我们就结合《报告》的内容对这些数据的来源做一简要的分析,以期从中获得我们研究物流成本总量的线索和借鉴。
⒈有关物流成本管理知识
物流就是对处于运动和静止过程中的存货的管理。
物流总成本由运输成本,存货持有成本和物流行政管理成本三部分构成。
这就是先生一贯所持有的物流总成本研究的基本理念。
我们还注意到先生在给出物流成本结构时,特别注明了所使用的方法来自于哈佛大学教授博士等的专著《》第二版,还用了一个“方法论”()这样的大词。
可见该书的内容对其研究的影响是巨大而深远的。
事实上,教授等()在《》一书中阐述的研究物流的方法就是系统论的方法。
其主要的观点可以归纳为以下三点:
()、企业的各种物流活动之间,企业物流活动与企业的经营管理和客户服务之间存在着普遍的内在联系。
所以,在考察个别物流系统要素的行为变化时,应尽可能的进行多方案的分析比较,以发现相关系统要素之间的互动关系。
()、企业物流系统管理的模型包括四个层次:
一是系统要素:
存货设施,运输设施,物流费率和服务。
二是系统关系:
采购策略,产品定价策略和客户服务标准。
三是系统设计:
系统需求,存货模型,选址模型,调度模型和整合模型。
四是系统管理:
订单处理,包装和物料搬运,从此,交通和运输,组织结构,绩效评估和控制,以及跨组织边界的管理。
()、所谓对物流活动的系统管理就是在进行物流管理决策时,要对各种物流活动成本及它们相互间的关系,在既定客户服务水平的约束下,进行有效的技术经济权衡()。
换句话说,所有的物流活动和结果都可以换算成物流运作成本,不管是直接的运输成本,还是存货占用资金的机会成本,还是客户“用脚投票”所产生的缺货成本。
由此可见,先生在研究报告中使用“美国商业物流系统”()这个术语,并以全部商业系统的存货管理水平及其对宏观经济运行质量的影响为始终不变的研究主题就毫不奇怪了。
⒉有关数据来源
就运输成本而言,先生是直接从美国运输基金会()出版的《美国运输年度报告》()中获取得。
运输基金会是一个成立于年的非盈利的慈善组织。
该基金会的定期出版物为《运输季刊》。
迄今,已经出了第版《美国运输年度报告》()()。
其中,与发货人相关的成本包括了货主企业运输管理部门的运营费用和货物装卸费用。
虽然该项物流成本的份额比较小,但该项成本是如何估计和测算的,目前还不得而知。
就存货持有成本而言,注明的数据来源包括美国商务部的“国民收入和生产核算报告”(),《当前商业状况调查》()和《美国统计摘要》()等。
但是,有两点要特别注意:
一是仓储成本测算时涉及到公共仓库和企业自有仓库这两块。
公共仓库的仓储成本数据可以从美国商务部人口普查局(,)的《服务业年度调查报告》()中获取。
而企业自有仓库的仓储成本数据则是先生自己测算的。
二是全部商业存货,包括了农业,采矿业,建筑业,服务业,制造业,批发业和零售业的数据。
⒊有关计算方法
就物流行政管理成本而言,先生自年开始撰写《美国物流年度报告》时起就是按照全部物流成本的来测算的。
即用乘以存货持有成本和运输成本之和。
但是,有关存货持有成本的测算就不那么简单了。
先生一直是用公式来测算存货持有成本的。
所谓公式实际上是一个由创立于年的企业存货持有成本的分配模型。
如表所示。
表企业存货持有成本占存货价值的
保险()
仓储()
税费()
运输()
搬倒()
贬值()
利息()
过时()
总计
,
(,),
虽然该公式问世已接近年,虽然后来也有许多学者和咨询机构从不同的角度或使用不同的方法对其作了进一步的研究,并提出了一些可以使用的修正公式,如认为仓储成本的费率被低估了,而贬值和过时费率却估高了。
为了防止运输成本和存货持有成本的重复计算,公式中属于企业存货点之间的或仓库内部的运输成本,以及收发货时产生的搬倒成本可以不予考虑。
应该用银行年均最优惠贷款利率的倍来代替的利率取值等(,)。
但是,大多数研究的结论都差不多,即企业存货持有成本约为其年均存货价值的左右。
所以,该公式是一个目前仍被普遍接受的企业存货持有成本的测算公式。
历史的来看,存货持有成本的波动主要是由于利率的波动引起的,所以,该公式在使用的时候必须根据实际的经济环境,企业类型和金融市场条件等因素对某些参数加以修正。
这里主要是对利率取值的修正。
先生选择的是当年商业汇票贴现率。
在计算年存货占用资金利息时,就是根据当年商业汇票贴现率的水平测算的。
年的取值是。
年则为。
显然,商业汇票贴现率是一个比银行同期贷款利率低的资金占用成本费用率。
这种与存货变现能力相关的考虑似乎比银行贷款利率更符合企业资产管理和存货流动的实际情况。
相应的,存货持有成本占存货价值的比例从年分别为,和。
事实上,虽然公式是针对存货持有成本所给出的测算模型,但是其中所传递的思维方式和成本分配结构却对后来的物流成本研究,以及物流绩效研究产生了广泛的影响。
关于该公式的扩展的应用我们在本文的后面部分还会提及。
四、第三方物流服务市场规模的测算
随着企业竞争战略的变化和物流管理运作方式的发展,越来越多的企业为了优化企业资源配置和增强市场竞争优势,将不属于企业核心竞争力范畴的物流业务外包(),使得所谓专业性的第三方物流服务()市场逐步形成。
所以,从物流服务运作的市场关系来看,在美国的制造业和分销业所支出的亿美元的物流总成本中,有一部分是支付给了第三方物流公司。
换句话说,物流成本的总量中也包括了第三方物流企业的贡献。
因此,所谓物流市场规模就是指第三方物流服务交易的规模,而不是物流成本支出的宏观总量。
对美国第三方物流市场的总量和结构的测算,咨询服务公司的研究是比较权威的,如表所示。
先生也是直接引用其结论。
表年美国第三方物流市场
服务供应商
总收入(亿美元)
同比增长率
专项合同运输
国内运输管理
增值的仓储服务分销
本土的国际物流运作
软件
总的合同物流市场
’–’
该研究结论是基于对占美国第三方物流市场以上份额的家核心样本企业的数据进行深度分析的结果。
有关数据是通过第三方物流企业自己填报名为《第三方物流服务供应商简介》的调查问券的方式获取的。
虽说是简介,但实际的内容要求却非常全面。
包括公司背景,高管层人员,财务信息,资产状况(运输资产和仓储资产),所使用的信息系统,运输管理服务内容,仓储管理服务内容,国际化服务内容,其它增值服务,客户群等。
填报企业还可以随时进行有关数据的网上更新。
顺便指出,该公司出版的《第三方物流企业大全——物流服务供应商指南》(’’)实际上已经成为一本百科全书式的第三方物流企业基本情况、服务能力特点、优劣势比较和重大事项分析的评估报告。
年的第版已经从年的家企业增加到×
年的家。
所包含的第三方物流企业范围已经扩大到全球。
对我国第三方物流市场的测算,管理顾问公司采取的是抽样调查的方法。
在对我国个行业的个大型客户企业和至少家知名的第三方物流服务企业以及家大企业的物流部门进行问券调查和深度访谈以后,得出了年中国第三方物流市场的规模约为亿元人民币的结论()。
五、行业物流成本水平的标杆测算
由于直接计算企业物流成本存在着现实的困难,同时企业的市场竞争又要求建立企业物流成本管理的参照系,以便对其进行控制,所以,采用标杆管理的理念,通过对企业的抽样调查或问券调查,应用统计学的分析方法来推断经验性的物流成本参考标准就成为业界目前普遍使用的方法。
显然,建立分行业或分产品的物流成本参考标准,不仅在方法上可行,而且所给出的标杆数据会更接近企业的实际情况。
比如,咨询公司就是通过《物流成本和服务数据库调查》()来获取行业分析数据,进而给出分行业的物流成本占销售额比重之标杆值的。
如工业耐用品行业为;
非耐用工业品行业为;
非耐用消费品行业为;
制药业为,等等()。
迄今,该公司已经积累了包括个行业,为期年的基础数据。
为了鼓励企业参加调查,该公司承诺凡完成调查问券的企业都可以进入数据库,并获得一份保密的有关本行业的物流成本标杆报告。
这就使得其物流成本数据库的信息量会越来越大,分析测算的物流成本标杆值的准确性会越来越高。
咨询公司得出年月至×
年月企业平均物流成本占销售额的比重为,比年下降了近,是自年以来降幅最大的一年。
相应的成本结构如表所示。
同期制造业企业的物流成本占其销售额的比重为,其成本结构如表所示。
表×
年平均企业物流成本占销售额的比重
订单处理客户服务成本
行政管理成本
存货持有成本
物流总成本
年制造业企业物流成本占销售额的比重
该公司还通过对调查资料的分析发现:
制造业公司的物流成本支出水平随着产品单位重量价值的增加而下降;
随着公司年销售额规模的下降而上升。
从该公司×
年调查问券的结构来看并不复杂,主要内容包括四个方面:
()、公司业务性质:
制造商还是批发商,所经营的产品主要是耐用品还是非耐用品;
()、客户:
是消费者还是工业用户,营业额,发货量,发货点数目,发货线路数,订单数,和存货单位数()运费自付和客户支付的比例等;
()、物流总成本:
包括:
成品运输费用,包括从工厂和供应商到配送中心的一次运输,和送到客户的二次运输;
成品仓储费用;
订单处理客户服务成本;
分销管理成本和成品存货持有成本(按平均存货价值的计算);
()、订货周期和成品的可得性,等。
综上所述,采用问券调查的方法来测算行业物流成本的支出水平,在理论和方法均合理的情况下,还要有长期持续一致的跟踪和积累。
只有跟踪积累才能发现变化的趋势和规律。
六、重要的是趋势
我们仍以先生的美国物流研究年度报告为例。
先生对物流成本总量研究的贡献不仅在于他确定了物流成本总量与当年的比例关系,而且在于他对这种关系的变化趋势的跟踪研究。
相应的物流成本指数变化趋势如图所示。
图年美国商业物流系统成本
占比重关系——物流成本指数的变化趋势图
对变化趋势的分析已经超出本文的范畴,故这里不准备展开对这张图的详细讨论。
但根据物流成本指数变化趋势图,我们不难看出:
自年以来,美国的运输成本占的比重基本上处于平稳状态,导致物流成本波动的主要因素是存货持有成本()。
所以,对物流成本控制的重点应该是存货水平的控制。
实际上,他所编纂的年美国物流年度报告的主标题就是《高度的保持对存货的好奇心》(–)。
七、物流成本节约效果的测算模型
无论如何,物流成本研究本身只是手段而不是目的。
从制造业和批发零售业的角度来看,是为了降低成本和提高市场竞争力。
但是,从第三方物流企业的立场来看,物流成本的研究是为了进行物流服务营销。
事实上,客户企业购买第三方物流企业的服务首先还是从节约物流成本的角度来考虑的。
那么,第三方物流企业如何向客户展示其物流服务的效果呢?
根据教授等关于所有的物流活动过程和结果都可以换算成物流运作成本的观点,我们在这里介绍一个基于公式的物流成本节约效果测算模型,以期进一步拓展我们物流成本研究的思路(,)。
国际研究所为了计算的服务对客户物流成本节约的贡献,首先根据公式,测算其存货持有成本费率。
该公司认为:
物流管理就是对处于运动和静止过程中的存货的管理。
所递送的货品或包裹都是客户企业的存货。
由于的快速运输,以及定时和“门到门”的服务,缩短了这些存货的在途时间。
因此,相对于那些非快递的、非定时的和非门到门的运送方式来说,为客户节约了物流成本——存货持有成本。
这些在途存货的持有成本仍然服从模型。
根据使用快递业务的客户基本特点,该公司根据美国产业分类标准()将从财政年度的运送业务数据分成高技术产业和非高技术产业两大类,同时还认为,高技术企业产品因为过时特别快和物流运作条件要求高,其存货持有成本应明显高于一般企业产品。
据此,该公司建立了这两类企业物品递送的存货持有成本结构,如表所示。
所节约的时间如表所示。
表存货持有成本节约模型
存货持有成本构成
非高技术产业
高技术产业
资本成本
存货服务成本
存货风险成本
总成本
表国内和国际服务所节约的时间(天)
服务类型
节约的时间
美国国内
隔夜包裹
经济包裹
定时递送
国际递送
优先货和包裹
经济货和包裹
机场到机场的定时递送
由此获得使用快递服务企业的存货持有成本节约公式为:
为客户节约的存货持有成本
包裹的价值(存货持有成本÷
)
使用服务所节约的时间
据此,计算出在财年,为其美国的客户节约的存
货持有成本价值亿美元,为出口客户节约物流成本万美元。
自年到年,累计为国内客户节约物流成本亿美元,相应的为美国出口的物流运作节约成本亿美元。
在数码物流的时代就是要用数字语言来说话。
八、我们需要行动
⒈物流成本是企业参与市场竞争的重要战略资源。
但要获取这一资源必须对大量的数据进行知识化的提炼。
相对而言,一次数据的获取并不难,难的是对一次数据或二手资料的进一步细化的处理、分析和判断。
所谓信息不对称的问题实际上是知识的不对称问题。
所以,对物流成本的研究不仅要掌握调查统计理论和物流管理理论,而且要具备相应的制造业和批发零售业的背景知识。
⒉我们需要中国的物流成本指数。
对物流成本的研究,无论是在宏观总量的层面上,还是在微观企业的层面上,重要的不在于时间断面的数据测算是不是那么精确,而在于历史过程数据测算的口径和方法是不是能够保持一致,在于所获得的数据是不是具有可比性。
我们不可能对所有的物流成本都实施有效的控制。
也不可能对每一个物流活动环节进行精确的成本测定或分配。
所以,有关物流成本的关键变量的变化趋势比其在某个时点上的绝对值更有价值。
⒊尽快建立我国企业物流成本测算规则和方法的参考标准。
主要的任务有两个:
一是企业运输成本的确认和会计科目单列。
二是统一存货持有成本的测算原则和方法。
实际上,这不仅是企业物流成本管理的问题,而且涉及到企业经营管理体系的变革——建立以预算和绩效评估为核心的资源配置机制。
显然,我国企业目前在建立现代企业制度的大背景下广泛展开的业务流程重组(),实行“购销分离”和“运销分离”变革的实践为此提供了良好的条件和契机。
在这个事关我国物流产业未来发展走向的重要问题上,有关的行业中介组织扮演着非常重要的角色。
有关各方应尽快建立协调机制,设计统计框架,确定物流成本指标,统一测算方法,研究数据挖掘和组织实施物流行业信息管理工作。
不要等纳入政府统计序列以后再做,或者要求政府统计部门和经济管理部门去做。
⒋加强对现行国民经济统计信息体系的物流管理数据接口研究。
因为我国已经加入和参照国际标准颁布了新的《国家经济行业分类》()标准,所以,我们可以考虑参照先生的方法来测算我国物流成本总量和编制我国的物流产业发展年度报告。
并以此为参照系,充分利用现行统计体系和信息系统资源,