创业企业的会计科目及岗位设计doc.docx
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创业企业的会计科目及岗位设计doc
2014~2015学年第一学期小作业
小作业题目创业企业的会计科目和岗位设计
课程编码02724选课班A04
课程名称创业财务管理任课教师邹斌
学号0121922姓名汤傲然负责内容资料整合成绩
学号0121911姓名李迪负责内容演讲汇报成绩
学号0121887姓名徐雅琪负责内容PPT制作成绩
学号0121875姓名龚启弦负责内容案例分析成绩
学号0121920姓名陈松负责内容资料查找成绩
学院会计学院专业财务管理
考试时间2014.9.25
一、背景
1.1现状
在当今这个就业竞争激烈的社会,创业已经成为越来越多大学生毕业后的选择。
但是创业是艰苦的,创业成功者寥寥可数。
融资、管理等等很多问题是创业者必须要面对的。
在这些问题中,财务显得尤其重要,一个财务混乱的企业是不可能做大做强的。
所以,我们选择了创业企业会计科目及岗位设计这一话题进行讨论。
创业企业大多是一些规模小,人数少的小微企业,这也就决定了它的财务系统是不完善的,大部分创业企业的财务部门是一人兼数职,甚至是只有一个人来管理财务。
这是完全不符合相关规定的,同时也为企业以后的账务混乱埋下了隐患,同时也是限制企业做大做强的因素。
大致总结一下,创业企业的财务主要有以下几点问题:
职位不合要求,一人兼数职
这个问题是比较严重和普遍的,比如说会计、出纳是同一人,这样的话缺少有效的监督,现金自取自记,很容易引起假账,不利于企业的后续发展。
账务不合要求,没有专门的账簿
这个问题同样是存在于大多数创业企业之间的,由于企业创立初期业务较少,资金往来不频繁,因此对于账簿的设立看的不是很重,记账具有很大的随意性。
这样做有一个显而易见的缺点,那就是无法准确评估企业的相关财务数据,无法为企业的下一步决策提供数据参考。
会计科目不合要求,未按照规矩设立科目
这一问题不是很明显,严重度也不如前几项,不规范的会计科目对于企业的账务清晰度有影响,比如会使往来款项不是很明确。
总的来说,仅仅从会计科目与岗位来说,创业企业的现状是不容乐观的,缺乏规范性,缺乏专业性是首要的问题。
1.2相关知识点
什么是会计科目:
会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目。
会计科目按其所提供信息的详细程度及统驭关系不同,又分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目:
总分类科目又称一级科目或总账科目。
它是对会计对象不同经济内容所作的总括分类,是进行总分类核算的依据,所提供的是总括指标。
在我国,总分类科目原则上由财政部门统一制定,并要求所有经济实体在反映经济活动时共同实施。
明细分类科目:
明细分类科目,又叫三级科目或明细科目,是根据会计制度的要求,企业按照经济业务的具体需要设置的对总分类科目所含内容再作详细分类说明的会计科目,它提供的是总分类科目具体内容和详细指标或信息。
大多数总分类科目下需要设置明细分类科目。
明细分类科目是依据企业经济业务的具体内容设置的,其所提供的明细资料主要满足企业内部经营管理的需要。
五大会计科目
资产类科目:
为了核算和监督各项资产的增减变动,按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。
如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、等科目。
负债类科目:
为了核算和监督负债的增减变动,按负债的偿还期分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。
如“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“长期借款”、“应付债券”。
所有者权益:
为了核算和监督所有者权益的增减变动,按权益的性质可以分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。
如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”。
收入类科目:
为了核算和监督收入的增减变动,按收入的不同内容分为反映业务收入的科目和反映非业务收入的科目。
如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”。
费用类科目:
为了核算和监督费用的增减变动,按费用的不同内容和性质分为反映成本的科目、反映期间费用的科目和反映支出的科目。
如“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“其他业务成本”。
二、会计科目及岗位设计原则
2.1会计科目设计原则
在实际工作中,为了统一会计核算与管理工作,会计科目主要是通过会计制度预先规定的,设置会计科目是设置账户、处理账务所必须遵循的方法和制度,是正确组织跨级核算的重要依据。
设置会计科目不是一个随意的行为,企业在设置会计科目时应遵循以下原则:
1、全面反映会计对象内容的原则:
设置会计科目必须全面系统地反映会计对象的全部内容和资金运动的全过程。
2、符合经济管理要求的原则:
会计核算必须符合经济管理的具体要求,会计科目设置也就必须符合经济管理要求,所以,会计科目设置必须与经济活动相关。
3、统一性与灵活性相结合的原则:
所谓统一性,是指会计科目设置是在财政部门统一领导下,按照提供的会计信息的具体要求,依据《企业会计准则》设置的会计科目体系。
4、保持相对稳定性和可比性的原则:
会计核算是在持续经营的前提下进行的,为了保证经济资源核算的稳定性和可比性,会计科目必须保持一定时期的稳定。
5、简明适用的原则:
会计科目必须符合经济活动过程运动的需要,符合经济资源内容的需要,符合经济管理要求的需要,但科目设置上讲究经济适用。
2.2会计岗位设计原则
1、应根据会计业务需要设置会计工作岗位应与本单位业务活动的规模、特点和管理要求相适应,因此,会计岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。
2、会计岗位设置应符合内部牵制制度的要求。
内部牵制制度(钱账分管制度):
凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,必须由两人或两人以上分工办理,以起到相互制约作用的一种工作制度,是内部控制制度的重要组成部分。
其中要求:
出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作(而不是所用记账工作)。
出纳以外的人员不得经管现金、有价证券、票据。
3、对会计人员的工作岗位要有计划进行轮岗,以有利于会计人员全面熟悉业务,不断提高业务素质。
4、要建立岗位责任制。
要把责任具体落实到各个岗位,不会出现责任不明确等情况,同时,也要加强每个财务人员的责任意识。
三、相关举例
3.1北京洁微洗具有限责任公司
该企业会计人员较少,为了达到会计控制的目的,在会计岗位设置和权责划分上,只设置三个岗位:
财务主管:
所有权限(主要负责审核、编表)
会计:
主要负责除审编表和出纳权限以外的其他所有权限。
出纳:
主要负责现金收账、银行存款收付凭证的填制及总账中现金日记账、银行存款日记账的查询打印、支票登记、银行对账初期录入、银行对账单录入、银行账勾对、查询余额调节表、查询银行账勾对情况及资金管理中的出纳签字。
该企业会计业务不复杂,因而会计工作岗位一人多岗,不浪费人力财力,利于发展。
这类的小企业设置的岗位一般较少,如图所示:
3.2亚宝药业
亚宝药业集团股份有限公司是一个集药品生产、研发、物流、贸易于一体的企业集团,具有30年的药品生产经营历史,是山西省医药行业首家股票上市公司和首批认定的高新技术企业。
“亚宝”商标为中国驰名商标。
公司下设5个分公司,13个子公司,员工6000多人。
资产总额24亿元,年销售收入15亿元,年创利税3亿元,并跻身全国中成药企业50强。
会计岗位设置:
亚宝药业根据自身规模大小、业务量多少等具体情况设置了内部会计岗位,企业内部会计岗位设置如下:
总会计师岗位
出纳岗位
固定资产核算岗位
材料物资核算岗位
库存商品核算岗位
工资核算岗位
成本核算岗位
收入、利润及利润分配核算岗位
资金核算岗位
往来结算岗位
总账报表岗位
稽核岗位
会计岗位职责设置:
一、财务总监岗位的职责
(1)协调和指导财政计划的编制、做预算、采购、组织的全部或部分投资活动;
(2)发展内部控制政策、指导方针和活动程序,例如预算管理、现金和信贷管理及说明;(3)准备或者指导准备财务报表、商业行动报告、财务状况预报、年度预算或常规代理要求的报告;(4)短期和长期的经济目标、政策和行动上的建议管理;(5)详细分析过去和目前的金融状况、预期的操作以鉴定发展的机会和有待改进的区域;(6)代表权威机构开收据,支款,与银行交涉,保护流通资金、保证金和金融证券;(7)评估采购需要的资金和过剩的投资,提出适当的建议;(8)领导、培训和发展做预算和财务管理的工作人员;(9)熟悉组织目前的政策和程序,监督雇员做财政报告、记账、做帐单、集资、做薪水名册、做预算。
二、总会计师岗位的职责
(1)具体领导单位财务会计工作;
(2)组织制定、贯彻执行本单位的财务会计制度;(3)组织编制本单位的各项财务、成本计划;(4)组织开展财务成本分析;(5)审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件;(6)参加生产经营管理会议,参与经营决策;(7)负责向本单位领导、职工代表大会报告财务状况和经营成果;(8)审查对外报送的财务会计报告;(9)负责组织会计人员的政治理论、业务技术的学习和考核,参与会计人员的任免和调动。
三、出纳岗位的职责
(1)办理现金收付和结算业务;
(2)登记现金和银行存款日记账;(3)保管库存现金和各种有价证券;(4)保管有关印章、空白收据和空白支票。
四、固定资产核算岗位的职责
(1)会同有关部门拟定固定资产的核算与管理办法;
(2)参与编制固定资产更新改造和大修理计划;(3)负责固定资产的明细核算和有关报表的编制;(4)计算提取固定资产折旧和大修理资金;(5)参与固定资产的清查盘点。
五、材料物资核算岗位的职责
(1)会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法;
(2)审查汇编材料物资的采购资金计划;(3)负责材料物资的明细核算;(4)会同有关部门编制材料物资计划成本目录;(5)配合有关部门制定材料物资消耗定额;(6)参与材料物资的清查盘点。
六、库存商品核算岗位的职责
(l)负责库存商品的明细分类核算;
(2)会同有关部门编制库存商品计划成本目录;(3)配合有关部门制定库存商品的最低、最高限额;(4)参与库存商品的清查盘点。
七、工资核算岗位的职责
(1)监督工资基金的使用;
(2)审核发放工资、奖金;(3)负责工资的明细核算;(4)负责工资分配的核算;(5)计提应付福利费和工会经费等费用。
八、成本核算岗位的职责
(1)拟定成本核算办法;
(2)制定成本费用计划;(3)负责成本管理基础工作;(4)核算产品成本和期间费用;(5)编制成本费用报表并进行分析;(6)协助管理在产品和自制半成品。
九、收入、利润及利润分配核算岗位的职责
(1)负责编制收入、利润计划;
(2)办理销售款项结算业务;(3)负责收入和利润的明细核算;(4)负责利润分配的明细核算;(5)编制收入和利润报表;(6)协助有关部门对产成品进行清查盘点。
十、资金核算岗位的职责
(1)拟定资金管理和核算办法;
(2)编制资金收支计划;(3)负责资金调度;(4)负责资金筹集的明细分类核算;(5)负责企业各项投资的明细分类核算。
十一、往来结算岗位的职责
(l)建立往来款项结算手续制度;
(2)办理往来款项的结算业务;(3)负责往来款项结算的明细核算。
十二、总账报表岗位的职责
(l)负责登记总账;
(2)负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表;(3)负责管理会计凭证和财务会计报表。
十三、稽核岗位的职责
(l)审查财务成本计划;
(2)审查各项财务收支;(3)复核会计凭证和财务会计报表。
由此可以看出,亚宝药业(600351)内部有着规范和系统全面的会计岗位设置,这种会计岗位的设置,使亚宝药业(600351)内部各单位和各个组织在经济活