东北制药企业财务管理制度样本Word下载.docx

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合理分派和运用资金，提高资金使用效果。

组织公司清产核资，保证资产安全完整。

第十条及时、完整地编制公司财务决算，如实地反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，及时提供真实、合法、规范、完整会计信息。

组织财务会计报告审计，按照国家证监会关于规定和规定披露财务会计报告。

第十一条建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合理有效地运用会计档案。

第十二条组织公司会计人员业务培训和考核，提高财会人员业务素质和管理水平。

第三章公司财务管理基本工作

第十三条公司生产经营过程中发生一切经济业务，会计人员应依照《公司会计准则》和公司财务管理规定，及时填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报表。

第十四条公司各关于单位或部门应建立先进合理定额管理制度（物资消耗定额、费用定额等），认真做好记载经济活动原始记录，并装订成册妥善保管（保管期限按关于规定执行）。

第十五条建立和完善公司计量验收制度，公司内部流转及进出公司存货必要做到手续齐全，计量精确。

第十六条建立科学存货管理制度，保证内部经济核算及时进行，并定期、不定期进行财产物资清查盘点，保证账账、账物、账证相符。

第十七条建立财务机构内部稽核制度，严格审核监督，保证会计核算资料真实、完整、规范、对的。

加强资金管理，严格按资金管理制度及财务解决操作程序关于规定办理经济业务审核及付款手续。

第十八条建立和完善会计核算基本工作，健全财务指标分解贯彻、监督控制、考核及分析制度。

公司建立定期经济活动分析例会，对公司生产经营状况进行全面分析。

第四章会计信息质量规定

第十九条公司会计核算和财务管理必要遵守国家关于法律、法规和公司关于管理制度规定。

第二十条公司提供会计信息必要满足信息使用者理解公司财务状况和经营成果需要，与信息使用者所要解决问题有关联，即与使用者进行决策关于，并具备影响决策能力。

会计信息有关性对会计信息使用者应具备预测价值、反馈价值、及时性三方面作用。

同步，会计信息还应满足公司内部加强经营管理需要。

在会计信息未对外正式披露前各单位应按规定做好会计信息保密工作。

第二十一条公司提供会计信息必要是客观和可验证，即会计信息应具备可靠性。

公司会计核算必要以实际发生经济业务及证明经济业务发生合法凭证为根据，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，做到内容真实、数据精确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范。

会计记录和报告不加任何掩饰，向信息使用者提供真实、完整会计信息。

第二十二条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，会计凭证、会计账薄、财务会计报表及其她会计资料必要真实、精确、完整，提供会计信息必要清晰易懂，便于信息使用者理解、运用。

第二十三条会计核算必要符合《公司会计准则》规定，公司采用会计核算办法应当先后各期一致，不得随意变动，但因生产经营或管理需要，如有必要变动，应将变动状况和因素，变动后对公司财务状况和经营成果累积影响额，在会计报告附注中子以披露，会计核算应做到先后各期口径一致，保证所提供会计信息具备可比性。

第五章货币资金核算与管理

第二十四条公司货币资金核算内容涉及库存钞票、银行存款、其她货币资金。

第二十五条公司设立库存钞票和银行存款日记账，按照经济业务发生顺序逐日逐笔进行登记。

银行存款应按开户银行和其她金融机构名称及存款种类进行明细核算。

第二十六条库存钞票管理制度

（一）公司钞票使用范畴

l、支付职工工资、奖金、津贴；

2、支付个人劳动报酬；

3、支付各种劳保、福利费用及国家规定对个人其她支出；

4、出差人员必要随身携带差旅费；

5、结算起点如下零星支出（结算起点规定为2,000元）；

6、中华人民共和国人民银行规定需要支付钞票其她支出；

7、结算起点以上钞票支出应报经财务部审核批准。

（二）库存钞票限额规定

1、公司库存钞票限额由财务部依照寻常钞票支出量多少，结合公司详细状况核定，并报开户银行批准。

公司库存钞票限领普通为3-5天支用量。

2、公司各单位钞票支出范畴要严格按公司关于规定执行，不得突破库存钞票限额。

库存钞票超过限额时，必要及时送存银行，以保证钞票管理安全；

库存钞票局限性时向开户银行提取。

（三）钞票收支寻常管理

1、公司各单位钞票收支要严格按照收支两条线原则，钞票收入应当天解交开户银行，当天解交确有困难，应按公司钞票管理关于规定妥善保管，在次日上班后解交银行；

2、不得以收抵支。

即公司支付钞票，只能从库存钞票限额中或从开户银行提取，不得从公司钞票收入中直接支付；

3、公司钞票开支应严格按公司钞票管理规定执行，提取钞票时，要注明用途，不得以任何方式套取钞票或扩大钞票开支范畴。

4、因生产急需或采购地点不拟定、交通不以便及其她特殊状况必要使用钞票且数额超过限额，报经主管部门领导批准并经财务部批准，可于限额外提取钞票。

（四）钞票核算和清查

1、公司钞票出纳人员进行钞票收付时，应依照会计人员填制，经稽核人员审核有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行核对无误后，办理钞票付款手续，并按规定登记钞票日记账，做到日清月结，账款相符；

2、会计人员与出纳人员应定期将总账钞票账户余额与钞票日记账余额进行核对，做到账账相符；

3、为了加强钞票寻常管理，及时发现和防止钞票收付差错，财务部负责人或指定其她财务人员每月终了后应会同出纳人员盘点库存钞票一次，保证账账相符、账款相符。

浮现诸如人员变动或其她异常状况应随时对库存钞票进行盘点，发现长短款应查明因素及时解决。

（五）钞票（货币资金）内部控制制度

为加强货币资金管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员岗位责任制度，进一步建立和完善内部控制制度。

l、货币资金内部控制制度是按照不相容职务相分离原则制定，详细是：

（1）货币资金收付及其保管应由专职出纳人员负责，其她人员不得接触。

（2）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账登记和保管工作。

（3）出纳人员应与货币资金稽核人员、会计档案保管人员相分离。

（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实行严格审批制度。

（5）货币资金收付和控制货币资金收支专用印章不得由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。

（6）负责货币资金收付人员应与负责钞票清查人员和负责与银行存款对账人员相分离。

2、建立银行结算凭证、收据和发票“收、发、存”管理制度，领用收据和发票，必要登记数量和起讫编号，由领用人签字；

收回收据和发票存根，应由保管人员办理签罢手续；

对空白银行结算凭证、收据和发票应定期检查，以防止短缺。

3、对钞票收付交易必要依照原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证与收付款凭证上加盖“钞票收讫”与“钞票付讫”章。

4、对公司库存钞票，出纳人员必要严格遵守公司钞票管理关于规定，出纳人员应做到日清月结，账实相符。

出纳人员在办理钞票支付详细业务时，应做到不以“白条”抵充库存钞票；

不在单位之间互相借用钞票；

不编造用途套取钞票；

不将单位收入钞票以私人名义存储或保存帐外公款，设立小金库。

5、公司出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳工作。

第二十七条银行存款管理制度

（一）银行结算范畴、方式及结算规定

1、公司在生产经营过程中发生各项经济业务，除《钞票管理暂行条例》规定可使用钞票外，一律按中华人民共和国人民银行总行发布《银行结算办法》及其补充规定，通过银行办理转账结算，不得直接支付钞票或开具钞票支票。

2、公司对资金实行集中统一管理，公司及其控股子公司依照生产经营需要开立银行结算账户。

3、依照《银行结算办法》和公司业务特点，可采用银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方式，公司在办理银行结算，必要严格遵守银行结算纪律和结算原则，不得出租、出借银行帐号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；

不得签发空头支票和远期支票。

对作废转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。

4、建立银行结算票据签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要按照票据法规定，对结算票据要素进行严格审核，审核无误后才可以填制和办理各类结算业务。

及有关账户解决，以保证银行凭单及其结算票据完整有序传递，并按照银行结算规定办理各类债权委托手续。

（二）银行存款核算及寻常管理规定

1、公司按开户银行、存款种类等，分别设立银行存款日记账。

2、出纳人员要按照审核无误记账凭证及时登记银行日记账，每月终了结出银行存款余额。

公司在经营中涉及外币业务，应按公司外币核算关于规定将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。

3、月度终了，应将银行存款日记账余额与开户银行送来银行余额对账单进行核对，如有未达账项必要逐笔查明因素，督促经办人员及时解决，并编制“银行存款余额调节表”，以保证账实相符。

禁止以“银行存款余额调节表”作为记账根据，擅自调节银行存款余额，更不能以银行存款对账单代替银行存款日记账。

4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专人保管，银行印鉴章保管必要按公司货币资金管理制度拟定内部牵制原则规定严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。

5、公司员工因公出差暂借备用金，必要在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式迟延报销或延期交回多余备用金，将公款移作她用,特殊状况由单位领导批准并阐明因素后报财务部批准。

6、其她货币资金由财务部依照需要设立明细账和相应台账进行核算和管理。

业务部门需要采用外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制筹划，经财务部审核批准后方可办理存款手续。

第二十八条外币业务核算办法

（一）外币交易，是指以本位币以外货币进行计价或结算交易。

涉及：

买入或卖出以外币计价商品或劳务；

借入或借出外币资金；

其她以外币计价或结算交易。

公司在核算外币业务时，应按经济业务性质设立相应外币账户分别核算。

（二）对发生外币业务，在即期汇率波动不大时，按与交易发生日即期汇率近似汇率将一外币金额折算为记账本位币；

即期汇率波动较大时，按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币。

公司外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生汇兑损益符合资本化条件，按借款费用资本化原则解决；

别的均计入当期财务费用。

资产负债表日以历史成本计量外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不变化其原记账本位币金额。

资产负债表日以公允价值计量外币非货币性项目按公允价值拟定日即期汇率折算，由此产生汇兑损益计入公允价值变动损益。

我司采用即期汇率为当天国家外汇管理局发布汇率中间价。

第六章应收及预付款项核算与管理

第二十九条应收及预付款项核算与管理范畴

公司应收及预付款项涉及：

应收账款、应收票据、其她应收款、预付账款等。

应收及预付款项按照实际发生额记账，并按不同客户建立明细账户进行核算、清查和管理。

第三十条应收及预付款项核算与管理内容

（一）应收票据寻常管理

1、应收票据是核算公司因销售产品等而收到商业汇票，涉及银行承兑汇票、商业承兑汇票。

2、公司财务部门应设立“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按《中华人民共和国票据法》等关于规定进行严格审核、验收，对合法应收票据要逐笔记录应收票据种类、编号和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。

应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。

3、公司因生产经营需要资金，按规定可持未到期应收票据向银行贴现。

或者通过背书形式将未到期应收票据支付物资采购款等。

4、为了保证应收票据安全与完整，按照内部牵制制度规定，应收票据实行实物与记帐分管原则。

票据经办人员按公司票据管理规定办理账户解决和登记相应管理台账。

5、票据贴现由财务部办理。

依照公司资金实际需要，由财务部提出贴现筹划，经部领导统一平衡后实行。

依照贴现筹划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥相应票据贴现手续后与贴现银行办理票据交接。

6、办理票据交接手续，必要由交接双方签字确认。

（二）应收账款寻常管理

1、应收账款是核算公司因销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位收取款项。

2、财务部门应加强相应收账款核算和管理。

每月终了，将已确认收款收款单据所有解决完毕，保证总账、明细账相符，对超过信用回款期不回款客户进行预警，并及时办理对帐，把拖欠应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门，督促经办人员及时进行催讨，加速货款回笼，避免发生损失。

3、每年应定期相应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长又不能收回应收账款要查明因素，追究责任。

对的确无法收回，按规定程序报公司总经理办公会议或董事会及股东大会批准，作为坏帐损失冲销提取坏帐准备。

4、应收款项坏账准备

（1）对于单项金额重大应收款项（涉及应收账款和其她应收款，下同），于资产负债表日进行单独减值测试。

有客观证据表白其发生了减值，依照其将来钞票流量现值低于其账面余额差额，确认减值损失，计提坏账准备。

（2）公司拟定相应收款项按帐龄分析法和个别认定法计提减值准备。

公司依照债务单位财务状况、钞票流量等状况，拟定详细提取比例为：

账龄为信用期内不计提坏账准备；

账龄为信用期以上1年以内按2%计提坏账准备；

账龄为1-2年，按5%计提坏账准备；

账龄为2-3年，按20%计提坏账准备；

账龄3-4年，按30%计提坏账准备；

账龄为4-5年，按40%计提坏账准备；

账龄在5年以上，按50%计提坏账准备。

（3）公司坏帐损失采用备抵法核算。

第七章存货核算与管理

第三十一条存货核算与管理范畴

存货是指公司在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品，或者为了出售依然处在生产过程中在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等，重要涉及原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。

第三十二条存货计价

公司存货按实际成本记账。

并按下列原则计价：

1、购入存货入账价格涉及：

买价、运送费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运送途中合理损耗、入库前整顿挑选费用及其她费用。

2、自制存货，以制造过程中各项实际支出作为实际成本。

3、委托外单位加工存货，以实际耗用原材料或半成品实际成本、委外加工费、运送费、装却费、保险以及按规定计入成本税金等费用作为实际成本。

4、投资者投入存货，应按投资合同或合同商定价值拟定，但合同或合同商定价值不公允，按照该项存货公允价值作为其入账价值。

5、盘盈存货，其入账价值按照同类或类似存货市场价格。

6、接受捐赠存货，按如下规定拟定其实际成本：

（1）捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、关于合同），按凭据上标明金额加上应支付有关锐费，作为入账价值。

（2）捐赠方没有提供凭据，犹如类或类似存货存在活跃市场，按同类或类似存货市场价格预计金额，加上应支付有关税费，作为入账价值；

犹如类或类似存货不存在活跃市场，应按该接受捐赠存货预测将来钞票流量现值，作为入账价值。

7、公司通过非货币性资产互换、债务重组和公司合并获得存货入账价值拟定执行有关会计准则。

第三十三条存货核算办法

1、公司生产所需原材料、自制半成品、委托加工物资等采用实际成本计价。

2、库存商品按照实际成本计价，发出库存商品采用先进先出法，其她存货发出采用加权平均法核算成本。

3、公司生产过程中领用低值易耗品在领用时均采用一次摊销法核算。

生产领用包装物直接计入成本费用。

4、存货跌价准备计提和核销办法：

期末存货计价原则及存货跌价准备确认原则和计提办法：

期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价，并按个别存货逐项比较存货成本与可变现净值孰低，如个别存货可变现净值低于个别存货成本，按其差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

存货可变现净值确认办法:

在正常生产经营过程中，以存货预计售价减去至竣工预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税金后金额。

5、存货数量盘存办法采用永续盘存制。

每年至少进行实地盘点一次，盘点成果，通过编制“存货盘盈、盘亏报告表”，对导致账存与实存差别因素进行分析，并上报财务部；

财务部汇总后按规定程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批，待批准后再根据不同因素和相应解决决定，进行帐务解决。

第八章金融资产与金融负债核算与管理

第三十四条金融资产与金融负债分类

1、我司按投资目和经济实质将拥有金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。

2、金融负债在初始确认时划分为如下两类：

以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债（涉及交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债）、其她金融负债。

第三十五条金融资产和金融负债确认根据和计量办法

1、公司成为金融工具合同一方时，确认一项金融资产或金融负债。

初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；

对于以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产和金融负债，有关交易费用直接计入当期损益；

对于其她类别金融资产或金融负债，有关交易费用计入初始确认金额。

2、公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时也许发生交易费用，但下列状况除外：

（l）持有至到期投资以及货款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；

（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融资产，按照成本计量。

3、公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列状况除外：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融负债时也许发生交易费用；

（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融负债，按照成本计量；

（3）不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款货款承诺，按照履行有关现时义务所需支出最佳预计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销合计摊销额后余额两项金额之中较高者进行后续计量。

第三十六条金融资产转移确认根据和计量办法

1、公司已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，终结确认该金融资产；

保存了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，继续确认所转移金融资产，并将收到对价确以为一项金融负债。

2、公司既没有转移也没有保存金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，分别下列状况解决：

（1）放弃了对该金融资产控制，终结确认该金融资产；

（2）未放弃对该金融资产控制，按照继续涉入所转移金融资产限度确认关于金融资产，并相应确认关于负债。

3、金融资产整体转移满足终结确认条件，将下列两项金额差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产账面价值；

（2）因转移而收到对价，与原直接计入所有者权益公允价值变动合计额之和。

4、金融资产某些转移满足终结确认条件，将所转移金融资产整体账面价值，在终结确认某些和未终结确认某些之间，按照各自相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额差额计入当期损益：

（1）终结确认某些账面价值；

（2）终结确认某些对价，与原直接计入所有者权益公允价值变动合计额中相应终结确认某些金额之和。

第三十七条重要金融资产和金融负债公允价值拟定办法

1、存在活跃市场金融资产或金融负债，以活跃市场报价拟定其公允价值；

2、不存在活跃市场金融资产或金融负债，采用估值技术（涉及参照熟悉状况并自愿交易各方近来进行市场交易中使用价格、参照实质上相似其她金融工具当前公允价值、钞票流量折现法和期权定价模型等）拟定其公允价值；

3、初始获得或源生金融资产或承担金融负债，以市场交易价格作为拟定其公允价值基本。

第三十八条金融资产减值测试和减值准备计提办法

1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产以外金融资产进行减值测试。

对单项金额重大金融资产单独进行减值测试；

对单项金额不重大金融资产，涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试；

单独测试未发生减值金融资产（涉及单项金额重大和不重大金融资产），涉及在具备类似信用风险特性金融资产组合中进行减值测试。

2、按摊余成本计量金融资产，期末有客观证据表白其发生了减值，依照其账面价值与预测将来钞票流量现值之间差额计算确认减值损失，短期应收款项预测将来钞票流量与其现值相差很小，在拟定有关减值损失时，不对其预测将来钞票流量进行折现。

3、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对将来钞票流量折现拟定现值之间差额，确以为减值损夫，

4、可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直接计入所有者权益公允价值合计损失一并转出计入减值损失。

第三十九条涉及对