最新会计从业资格考试会计基础部分Word文件下载.docx
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设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表.
第三、会计具有两大基本职能:
核算和监督
第四、会计的本质是一种经济管理活动
（五）现代会计的两大分支
财务会计:
事后核算（反映过去）,对外报告（投资人、债权人、政府）
管理会计:
事前核算（反映未来）,对内报告（企业内部管理者）
注意是侧重于!
二、会计的基本职能
会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能.随着社会生产的发展,会计的功能是不断变化发展的.
会计的基本职能:
核算和监督
（一）核算职能（也称反映职能）----最基本职能
1.
定义:
是指会计以货币为主要计量单位,通过对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告,如实反映特定主体的财务状况,经营成果（或运营绩效）和现金流量等信息.
2.
会计核算四坏节----确认、计量、记录、报告
确认----是否属于核算内容、判断属于哪个会计要素
计量----确定金额
报告----以财务报表的形式向有关方面报告
记录----采用一定的记账方法、在账簿中进行登记的会计程序
实质上就是会计会计人员日常核算工作的主要内容:
记账（确认、记录）
算账（计量）
报账（报告）
3.
特点:
第一,会计主要是利用货币计量,综合反映各单位的经济活动情况,为经济管理提供可靠的会计信息.
第二,会计核算不仅是记录已发生的经济业务,还要面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供依据.
第三,会计核算所产生的会计信息,应具有完整性、连续性、系统性.
完整性-----全部经济活动内容都应予以记录.
连续性-----按照发生的时间顺序依次登记.
系统性-----提供的数据资料应按照科学的方法进行分类、加工、整理、汇总.
（二）监督职能
会计人员在进行核算的同时,对经济活动的合法性、合理性进行审查.
监督的依据----国家的法律、法规、规章、财经制度
监督的核心----使经济活动在国家法律法规允许范围内,为企业创造最大经济效益.
【例1-2·
多选题】会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时,对经济活动的（AB
进行审查.
A.
合法性B.合理性C.时效性D.赢利性
第一,会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的货币监督.
第二,会计监督是一个全过程的监督,不仅要监督过去的经济业务,还要监督发生之中和发生之前的,包括事后、事中、事前监督.
事前监督----在经济活动发生之前进行的监督,主要是对未来经济活动可行性、合理性、合法性和有效性地审查.
事中监督----对正在发生的经济活动及其核算资料进行审查,纠正偏差和失误,使其按预定计划进行.
事后监督-----对已经发生的经济活动及其核算资料进行审查,考核和评价.
种类
三位一体的会计监督体系:
内部监督----本教材
外部监督:
社会监督
政府监督
（三）两基本职能之间的关系
相辅相成
核算是首要职能,是监督的依据
监督是核算的保证
（四）会计的其他职能（预测、决策、控制、评价）
会计职能不是一成不变的
预测经济前景---对生产经营及其发展趋势进行预测,确定下一个预期要达到的目标
参与经济决策---根据各种预测信息和既定目标,从多个备选方案中挑选出最佳方案.
进行经济控制---按预定目标进行,而不偏离既定目标.
4.
评价经营业绩---对经济活动进行分析、评介,进一步加以改善.
【例1-3·
多选题】会计的职能有（
ABCD
进行会计核算B.实施会计监督C.参与经济决策D.评介经营业绩
【例1-4·
判断题】会计核算和监督的内容就是指企业发生的所有的经济活动（X）
三、会计对象
会计对象的定义----会计核算和监督的内容.即资金运动.
并不是所有的经济活动都可以作为会计对象的,只有是可以用货币表现的经济活动才可以作为会计的对象.
资金运动:
以货币表现的经济活动,通常又称为价值运动.
（1）
任何单位的资金运动表现为三个过程:
资金的投入→
资金的运用→
资金的退出
↓
↓
所有都和债权人
供应、生产、销
上交税金、偿还债务、
投入货币等资金
售的循环周转
向投资者分配利润
（2）
以制造（工业）企业为例,供产销过程中的资金运用（资金循环、资金周转）
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金
资金的不断循环构成资金周转.
（3）
会计主体不同,会计对象也就不同.表现出的资金运动的具体形式也是不一样的.
（4）
会计核算和监督的内容的第一层次（最高概括）----会计对象（资金运动）
第二层次
------会计要素
第三层次
------会计科目
四、会计核算的具体内容
款项和有价证券的收付
财物的收发、增减和使用
债权、债务的发生和结算
资本的增减
5.
收入、支出、费用、成本的计算
6.
财务成果的计算和处理
7.
需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
注意:
经济业务（经济交易）----本单位与其他单位与个人之间发生的经济利益的交换.如销售商品等.
经济事项:
单位内部发生的具有经济影响的各种事项.比如发工资、报销差旅费等
（一）款项和有价证券的收会
款项---货币资金
库存现金
银行存款
其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等
有价证券----表示一定财产拥有权或支配权的证券
债权性:
国库券、企业债券、金融债券
股权性:
股票
混合型:
可转换公司债券等.
股票-----有价证券
银行汇票、银行本票----货币资金
款项和有价证券是流动性最强的资产
【例1-5·
多选题】下列项目中,属于货币资金的有（ABCD）
现金B.银行存款C.银行本票存款D.信用卡存款
【例1-6·
单选题】以下不属于有价证券项目的是（
A
银行汇票B.国库券C.股票D.企业债券
【例1-7·
不定项选择题】下列资产中,流动性较强的两项资产为（
AC
）
款项B.财物C.有价证券D.固定资产
（二）财物的收发、增减和使用
财物---财产、物资的简称,生产经营活动中具有实物形态的经济资源,一般包括
①
流动资产（存货---原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等）
②
固定资产（房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等）
没有实物形态的不属于企业的财物.无形资产不属于财物.
【例1-8·
单选题】以下说法不正确的是（
A.财物包括原材料和固定资产等
B.财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源
C.财物必须具有实物形态
D.包装物应作为固定资产
【例1-9·
不定项选择题】以下各项中不属于企业财物的是（
燃料B.在产品C.设备D.专利技术
（三）债权、债务的发生和结算
债权---企业收取款项的权利,一般包括应收和预付款项等.
应收款项---应收账款、应收票据、其他应收款等
预付款项---预付账款（资产）
债务---由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务.
一般包括:
①各项借款:
短期借款、长期借款、应付债券
②应付和预收款项:
应付账款、应付票据、应付利息、应付职工薪酬、长期应付款、预收账款（负债）
③应交款项:
应交税费
应收、预付---债权（资产）
应付、预收---债务（负债）
【例1-10·
不定项选择题】下列应作为债权处理的项目是（ACD）
应收票据B.预收账款C.预付账款D.其他应收款
【例1-11·
单选题】债务是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以（
）等偿付的现时义务
资产或劳务B.资本或劳务C.资产或债权D.收入或劳务
【例1-12·
多选题】下列项目中,属于债务的有（
ACD
各项借款B.应收款项C.应付款项D.预收款项
【例1-13·
不定项选择题】下列不属于款项的有（
BC
银行存款B.应收款项C.预收款项D.库存现金
【例1-14·
不定项选择题】以下属于有价证券的是（
C
银行汇票B.银行本票C.股票D.商业汇票
（四）
资本的增减---投资者为开展生产经营活动而投入的资金.
会计上的资本专指所有者权益中,所有者投入的资本,即实收资本和资本公积,但不包括借入资本.
【例1-15·
判断题】资本是投资者为开展生产经营活动而投入的资金,会计上的资本既包括投入资本也包括借入资本（
（五）收入、支出、费用、成本的计算
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.
费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出.费用包含可计入成本的生产成本和不可计入成本的期间费用.
成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费,是按一定的产品或劳务对象所归集的费用,是对象化了的费用.费用和成本不是同一概念.费用广于成本.
支出是指企业所实际发生的各项开支,以及在正常生产经营活动以外的支出和损失
【例1-16·
单选题】下列说法正确的是（
A.收入是日常活动中形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益总流入B.经济利益的收入必然是由收入形成的
C.只有日常经营活动才会产生支出
D.费用就是成本
（六）财务成果的计算和处理
财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果,具体表现为盈利或亏损
财务成果的计算和处理:
利润的计算
所得税的计算
利润分配或亏损弥补等
【例1-17·
多选题】下列项目中,属于财务成果的计算和处理内容的有（ABCD）
利润的计算B.所得税的计算C.利润分配D.亏损弥补
【例1-18·
单选题】下列项目中不属于会计核算的具体内容的是（
有价证券的收会B.财物的使用C.制定下年度管理费用开支计划D.资本的增减
第二节
会计基本假设
会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定.也称会计核算的基本前提
四个会计假设:
会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
（一）会计主体
会计核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和报告的空间范围
作用:
规定了空间范围
可以与其他经济实体区分开来;
②使会计摆正自己的位置,站稳立场.
与法律主体的区别
一般来说,法律主体必然是一个会计主体,但会计主体并不一定是法律主体,
比如,企业集团是会计主体,但通常不是一个法律主体
【例1-19·
单选题】会计主体从（B）上对会计核算范围进行了有效的界定
时间B.空间C.空间和时间D.内容
【例1-20·
多选题】下列项目中,可以作为一个会计主体进行核算的有（ABCD）
母公司B.分公司C.母公司和子公司组成的企业集团D.销售部门
【例1-21·
判断题】会计主体一般都是法律主体,但法律主体不一定是会计主体（
【例1-22·
不定项选择题】会计主体可以是（ABC）
单个企业B.企业内部的一个单位或部门C.企业集团D.不相关联的多个企业
（二）持续经营
在可以预见的将来,会计主体将会按当前的规模和状态,持续经营下去,不会停业,也不会大规模消减业务.
一旦破产,按清算会计
意义:
会计人员就可以在此基础上选择会计原则和方法
【例1-23·
单选题】
（
B
）假设为解决会计核算中的财产计价方法和费用分配方法等提供了前提条件
会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量
（三）会计分期
将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告.
目的:
定期、及时进行会计核算,编制会计报表,向有关方面提供财务信息
如何分期:
我国<
企业会计准则>
规定,会计期间可分为年度、半年度、季度和月度
小于一个会计年度的都是会计中期
会计期间如果为1年,称为会计年度.会计年度可以与日历年度相一致,也可以不一致.我国规定以日历年度作为企业的会计年度,即我国以公历1月1日至12月31日作为一个会计年度
作用---规定时间范围
本期与非本期
权责发生制和收付实现制
③
应收、应付、预收、预付
【例1-24·
多选题】会计期间可以分为（ABCD）
月度B.季度C.年度D.半年度
【例1-25·
多选题】下列会计处理方法中,基于会计分期假设的有（ABCD
应收B.应付C.预提D.待摊]
（四）货币计量
定义
会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位,反映会计主体的生产经营活动.
计量单位
从理论上讲,计量的单位至少有3种:
除了货币单位,还有实物单位（如台数）、劳动单位（如工时数）
会计核算应以货币作为统一的计量单位
记账本位币
<
规定,我国企业会计核算应以人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外货币为主的企业,也可采用该种货币作为记账本位币,但这些企业编制和提供会计报表时,应折合为人民币进行反映.在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,应当折算为人民币.
【例1-26·
多选题】下列说法正确的是（ACD）
A.会计核算过程中采用货币为主要计量单位
B.我国企业的会计核算只能以人民币为记账本位币
C.业务收支以外币为主的单位可以选择某种外币为记账本位币
D.在境外设立的中国企业向国内报送的财务报告,应当折算为人民币
（五）假设的关系
1.具有相互依存、相互补充的关系
①空间范围---会计主体
时间长度---持续经营、会计分期
必要手段—货币计量
没有会计主体,就不会有持续经营
没有持续经营,就不会有会计分期
没有货币计量,就不会有现代会计.
第三节会计基础
一、会计基础的概念和种类
概念---会计确认、计量和报告的基础,是确认一定会计期间的收入和费用,从而确定损益的标准
种类—两种:
二、权责发生制和收付实现制
权责发生制
收付实现制
定义
以收入和费用的是否已经实际发生为标准来确认收入、费用归属期的方法
以实际收付款项的日期确认收入、费用的归属期的方法
判断标准
应收应付（两个凡是）
实收实付
判断结果
款项收付期与归属期可能不一致
款项收付期与归属期一致
权责发生制的两个凡是:
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用有,计入利润表;
凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用
收入归属期的判断
判断7月（本月）有无收入?
7月销售商一批100万
①并于当月收到100万
本月收入100万
②于下月8月收到100万
本月没有收入
③上个月6月已预收了100元
费用归属期的判断
1月发生的业务
1月1日借款1万,借款期3个月,月利率1%.4月1日一次还本付息.
（利息总额=300元）
1~3月,每月费用=0
4月费用=300
1~3月,每月费用=100
4月费用=0
②1月份租入一台设备,租期1年,每月租金100元,于1月1日支付一年的租金1200元
1月费用=1200
以后每月=0
每月费用=100
【例1-27·
单选题】采用权责发生制基础时,下列业务中能确认为当期费用的有（
支付下年的报纸、杂志费B.预提本月短期借款利息C.预付下季度房租D.支付上月电
【例1-28·
不定项选择题】某企业10月份销售A产品一批,价款20000元,款未收;
销售B产品一批,取得转账支票一张,价款8000元;
收到9月份所欠货款5000元,按权责发生制确定该企业10月份销售收入应为（
A.25000B.28000C.8000D.5000
【例1-29】
7月发生业务内容
收入
费用
销售产品4000元款存入银行
4000
销售产品10000元,款未收
10000
预付7~12月的租金6000元
6000
1000
本月支付第二季度银行借款利息3000元
3000
收到上月应收账款4000元
预收货款3000元,下月交货
7月利润
收入11000-费用9000=2000
收入14000-费用1000=13000
第二章
会计要素与会计科目
1.会计核算的的6大会计要素,2.对要素的具体细分:
会计科目（分类及设置）
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会计要素
一、会计要素的确认
会计要素:
是对会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化.本质上仍为会计主体的资金运动.
会计对象→会计要素
（第一层次）（第二层次）
6大会计要素:
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
资产
负债
反映一定时点的财务状况、静态、资产负债表要素
所有者权益
费用
反映一定期间（时期）的经营成果、动态、利润表要素
利润
【例2-1·
不定项选择题】
）是对会计对象进行的分类,是会计对象的具体化.
经济活动B.会计科目C.会计要素D.会计账簿
【例2-2·
多选题】下列属于反映企业财务状况的静态要素的有（
ABD
资产B.负债C.利润D.所有者权益
（一）资产
企业过去的交易、事项形成,并由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源.
特征
预期能给企业带来经济利益的资源
经济利益是指直接或间接的流入企业的现金或现金等价物.
不能给企业创造未来经济利益,则不能作为资产.
是由企业拥有或控制的
如:
融资租入固定资产,租赁期内,租入方没有所有权,但有控制权,视同租入入自有资产.
是过去的交易、事项所形成的
【例2-3·
单选题】下列各项中,不符合资产要素定义的是（
D
库存商品B.委托加工物资C.尚待加工的半成品D.盘亏、毁损的材料
【例2-4·
判断题】企业只有拥有某项财产物资的所有权才能将其确认为资产（
【例2-5·
不定项选择题】下列各项中,企业能够确认为资产的有（AC
A.经营租出的设备B.经营租入的设备
C.已收到发票,但尚未到达企业的原材料D.近期将要购买的设备
【例2-6·
不定项选择题】下列项目中属于资产要素特点的有（ACD）
A.必须是过去交易或事项形成的B.必须是有形的
C.必须能给企业带来经济利益D.必须是企业拥有或控制的
3.分类
资产按流动性不同,可以分为流动资产和非流动资产
库存现金及各种存款、交易性金融资产
流动资产
应收及预付款项、存货、其他应收款等
长期股权投资
资产
固定资产:
房屋及建筑物、机器设备等
专利权、商标权、著作权、特许权
无形资产
非专利技术、土地使用权等
在建工程、工程物资、开发支出等
流动资产----满足下列条件之一
A.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用
B.主要为交易目的而持有（如交易性质的股票、债券等）
C.预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现
D.在资产负债表日起一年内,交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
营业周期的长度各个行业是不一样的.正常营业周期通常短于一年
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