朔黄铁路成本构成分析和降本提效措施研究二稿Word文档下载推荐.docx

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我公司的具体情况是：

在2000年—2002年期间随着电气化开通等固定资产的不断投产，运营成本中固定成本比重也是逐年递增的，2002年运量达到3000万吨的分界点后，固定成本比重在2002年—2006年期间是逐年递减的；

而变动单位成本所占比重也就随着公司运量大幅增长在2002年前是呈递减趋势，到2002年后逐年递增。

2002年是公司固定成本和变动成本比重变动的分界点，在当年公司的生产成本中固定成本比重最高，变动成本比重最低。

历年成本比重变动趋势如下图：

通过上图可以看出公司固定成本在今后几年内仍将随运量增长不断递减，与运量呈反比关系；

而变动成本将继续随运量增长而增长，呈正比例增长趋势，因变动成本主要为公司可控支出要素，弹性较大，因此降本提效的重点就要放在强化可控成本管理上。

二、成本结构比重分析

以相对稳定的近三年平均单位成本为分析基础，固定成本在总成本占29%，变动成本为71%。

近三年平均单位成本结构比重图

1、固定成本

折旧及摊销：

占总成本比重20%。

折旧费用趋势为随运量增长而逐年递减，但递减速度逐年趋缓，按年运量增量1200万吨测算，年运量在达到15600万吨时折旧及摊销单位成本为最低点，之后随着扩能改造等固定资产投入将有所增长。

影响折旧的因素有：

一是受折旧年限政策影响；

二是受固定资产使用率高低影响；

三是资产增长速度。

目前公司应从加强资产使用率考核和控制资产投资，避免增长过快，使资产与运量增长关系比较合理。

财务费用：

占总成本比重9%，主要为贷款利息支出，财务费用趋势随运量增长而逐年降低，但近三年财务费用降低速度明显趋缓，随着铁路扩能改造陆续增加投资额，将有上升趋势。

2、变动成本

联运费占总成本比重13%，自2001年实行联运单位竞标上线以来，每吨公里成本于2002年大幅降低，效果显著，2002年后随运量增长略有递减趋势，成本降低速度相对稳定。

货车使用费和税金分别占总成本比重10%和6%，近几年神华内部运输系统货车使用费和营业税税务政策都相对比较稳定，使得这两项单位成本近几年变动不大。

管理费用占总成本比重4%，管理费在2002年前呈递减趋势，近三年开始逐年增加。

主要是随运量加大，业务增加，相应增加支出，但此项费用应严格控制增长速度。

运营成本，近三年占总成本比重38%，所占比重较大，主要是工务、电务、供电、机车车辆、房建水暖等专业设备运用和维修发生的材料、燃料、电力、大中修、人工成本等支出。

运营成本按要素分类支出大小依次为：

电力、大修费、人工成本、其他、材料、燃料。

其中：

——电力支出，占运营成本的41%。

机车运行用电占公司全部电力支出99.7%，可以说电力是公司运输生产主要动力能源。

电费历年波动幅度受国家电价政策影响较大，自运营以来，电费经历了5次调价，电价由最初0.466元，到目前涨至0.67元，涨幅达到44%，按目前年运量12500万吨测算，电价每增加0.01元，增加电费904万元。

全线电价最高区段为沧州供电局（负责朔黄铁路蠡县—黄骅港段电气牵引供电）每度为0.767元，肃宁管段电价高出原平0.2697元/度，按每完成1个万吨公里周转量测算，肃宁段比原平段多支出电费39.9元。

因此，无论是从节能降耗还是从降本增效角度来说，机车运行用电应为公司长期控制和管理的重点。

——大修费，占运营成本的22%。

工务专业大修费支出占94%，房建水暖专业占5%。

自2003年线路设备进入大中修理状态，为提高线路质量，公司近两年进行铺换无缝钢轨、路基加固等，并随线路设备老化，各专业大修费用将呈逐年增长趋势。

——人工成本，占运营成本的17%。

包括工资、工资附加费。

全员劳动生产率从最初23万元到2006年增长为87万元，平均增长率为25%。

劳动生产率高于国铁行业水平5倍。

平均人员劳动报酬从最初1.51万元到2006年增长为4.38万元，平均增长率为19%，低于运量和利润的增幅,高于国铁行业水平1.5倍。

——其他支出，占运营成本的15%。

其他支出中比重大的项目是间接生产费、个别设备委外支出和运输劳务费，从其他支出曲线波动趋势分析，近两年此项成本要素将随运量增长呈递减态势，仍有降低潜力可挖。

——材料费，占运营成本的4%。

工务专业材料费占48%，机车车辆专业材料费占25%。

材料费在2004年之前呈递减趋，近两年随线路设备老化，将有所上升。

目前公司小型改造和大中修工程均包工包料，不利于材料质量卡控。

——燃料费，占运营成本的1%。

房建水暖专业占36%，机车车辆占19%，工务专业占17%。

受市场燃料价格变动，近年来燃料支出呈曲线波动上升。

成本比重图如下（按要素分类）：

成本比重图如下（按专业分类）：

综上分析，随着运量增速减缓，固定成本将由逐年递减转为相对稳定趋势，变动成本仍将逐年递增，如按年运量增加1200万吨测算，在运量达到1.5亿吨以上后由于运量增长幅度逐年趋缓，成本均有上升趋势，使得公司增效难度加大，为此须提早采取措施，查找问题根源，强化控制，保持公司效益长期稳定增长，增强行业竞争力。

四、降本措施及建议

几年来，公司从基建顺利转向运营后，通过严格实施预算管理、推行内部承包考核、实施机车单台及铁路分线核算、资金集中收支管理、健全核算体系等成本控制手段，取得了较好的效果，收益逐年递增。

但公司成本管理上，仍存在诸如成本计量不准、电力管理薄弱、成本核算分析能力差、设备管理缺位、资本投资增长较快等问题，需要进一步加强管理、完善机构、采取措施。

现结合公司实际情况建议降低成本具体措施如下：

1、树立科学正确的全员成本意识，形成一种成本控制企业文化。

成本管理水平体现着企业的发展潜力，我们应该清醒认识降本不只在提效，更是树立公司一种文化管理理念，这就要求我们：

一是要以质量与效益并重的眼光认识降本增效，它不是单纯的、一味地压低成本而换取短期效益的迅速增长，也不是以降低运输服务质量为代价压缩成本支出，而是一种长期地、持久地行为；

二是要推行合理成本、弹性控制观念，一个健康发展企业的成本不是越低越好，而是要科学合理，成本控制有张有弛。

合理的成本应包括合理存库量、合理的运用维修成本、合理资金成本等；

三是要全员参与，人人定责。

降本增效与每位员工息息相关，而不是一个部门或几个员工的责任，应充分调动全员力量，人人参与，人人有责；

四是要增强以技术创新发挥降本优势理念。

根据铁路行业特点，管理创新和行车组织技术创新等是降本增效的重要因素，它所带来的不是短期效果，而是持久效益，公司应重视每项管理模式的创新和行车组织等技术的应用。

2、加强固定资产管理，降低单位折旧成本。

一是有关部门对公司全部设备进行核定确认，制定统一名称、计量和换算系数，建立整套设备台账，根据设备大中修周期和现场设备磨耗情况，制定中长期设备大中修计划，减少设备大中修预算被动性；

二是将不具有优势的运输生产过程尽可能外包，转变委外不如自购的观念。

大量的数据证明一些使用频率低、对运营影响程度小的项目，委外比自购设备管理要经济合理。

降低此类设备购置，尽可能通过外包或租用等方式，将固定成本支出变为流动成本支出，既能提高维护质量，又可节省资金，降低财务费用、设备折旧费用、人工成本及设备维护支出；

三是加强预算审核，尽量缩减检测试验性设备，保持资产与运量增长间合理比例关系。

如控制一年一次的检测设备购置等；

四是定期清理无效和闲置资产，将因技术更新被闲置或淘汰的设备及时进行清理；

五是制定资产使用率考核管理，避免资产闲置和重复配置，降低浪费成本。

3、加强机车运行用电的计量和考核，条件成熟时可考虑核收联运单位机车运行用电费。

一是建议公司设立电力管理部门，对全线机车运行用电统一管理，制定机车用电技术标准及节电奖励制度，核定电损限额和高压电转低压电实际结算流程；

二是统一机车用电统计数据，避免重复作业。

目前肃宁分公司抄表队和机辆分公司运用统计均有机车用电统计，一方是根据每月实际机车抄表数，另一方根据司机报单进行月度汇总，因两方口径存在时间差异，致使月未数据不统一，重复工作,影响电力机车每总重吨公里消耗电量的准确计算；

三是随着公司发展，电费核算应细化，建议条件成熟时可考虑核收联运单位机车运行用电费。

4、加强材料管理，确保成本真实可靠。

一是尽快制定材料实物消耗定额，实施维修领料定额控制；

二是对超过20万元的小型改造和大中修项目，采取甲方供料或甲方验料方法，保证材料质量，控制材料成本；

三是月末要及时盘点冲减车间库存零小材料，保证成本真实准确；

四是月末对设备维修换下的废旧料及时点收入库或集中处理，并作价冲减当月维修成本。

5、完善设备和工作量的数量管理和会计核算办法，提高会计信息质量。

一是公司主管设备部门每年要对设备量和完成工作量进行确认核实，以便准确摸索单位成本消耗。

如每月分公司进入成本决算的供水、供电量的确认；

二是坚持机车、货车单车核算三核对，即分公司车间、物资中心和会计中心应加强单车材料、工作量核对，以解决原始票据列销不及时、单车成本忽高忽低的问题；

三是对超过30万元以上的小型改造和大中修项目要按季进行分期验工计价，减少集中验工计价，均衡各期成本；

四是规范其他业务收支确认时间和冲减科目的会计核算工作，以提高会计信息质量。

6、加强资金管理，优化资金结构，降低资金成本。

一方面要严格预付款项的审核，尽量压缩垫付资金，最低限度减少资金成本；

另一方面针对公司资金流动快优势，结合业务实际，采用经济、快捷、方便的短期融资支付手段，降低资金成本率。

如对于大宗设备、材料等供应商适当使用分期付款，对长期合作信用较好合作单位使用票据贴现等短期融资手段。

7、巩固基层成本管理体系，增强成本预算准确性。

一是分公司要从基层工队（车间）建立成本预算、核算、分析一整套的成本管理体系；

二是间接费用及其他生产杂费分劈落实到工队，以减少分公司机关支出，由分公司集中采购的，要严格按实际领用工队进行成本分摊；

三是建议分公司成本管理人员归属于会计中心，可加强分公司成本监督和分析，成本管理人员应能掌握各生产环节、熟悉财务核算。

8、完善内部稽核体系，做好内部审计工作。

一是完善公司内部稽核制度、标准和范围。

目前公司内部稽核仅在会计稽核上较完善，分公司生产业务稽核和稽核报告标准还不健全；

二是不定期进行内部审计，包括各层面内控制度、成本预算和执行、重点专题项目、主要经济责任人以及经济效益审计，以促进公司经营管理水平。

9、尽快推行合理存货管理，降低管理成本和资金成本。

一是制定合理的存货库存量，重点把握量的尺度。

使这个量既不多余浪费，占用资金，又不影响正常运营，就需要科学确定最佳存货经济批量，减少采购、保管等成本；

二是确定经济合理存货库存结构。

根据市场供应变化情况，摸索备用材料的品种、规格与储存量合理的比例关系，尽量的少占用资金，降低存货库存管理成本，尽量规避材料配件因更新换代技术淘汰风险。

结束语：

运营初期我们提出了“源于国铁，优于国铁”的口号，可以肯定的说，我们做到了“源”字，但我们是否做到了“优”字？

除了机制优、体制优、设备优，我们敢说管理优吗？

这是值得每个朔黄人深思的问题，但是只要我们凝聚一心、坚持创新、敢于探索、勇于实践，相信离“优于国铁”就不远了。