第七章 企业主要经济业务的账务处理 1Word文档下载推荐.docx
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②计算利息时
财务费用
贷:
应付利息
③支付利息时
银行存款
④偿还本金时,借:
短期借款、长期借款
二、产品生产的准备活动
生产准备主要是购入原材料、机器设备等,还涉及增值税问题。
1、采购原材料(涉及增值税的核算)
(1)采购时,购买方除向出售方支付价款外,还需要支付增值税,称为进项税。
库存商品(原材料等)
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(库存现金、应付账款等)
(2)销售时,销售方除向购买方收取价款外,还需要收入增值税,称为销项税。
银行存款(库存现金、应收账款等)
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(3)与税务机关解缴税款时,需要计算出本期应交增值税额,
计算公式为:
本期应交增值税=本期及销项税额合计-本期进项税额。
实际缴纳税款时,
应交税费—应交增值税(已交税金)
2、购置固定资产的会计处理
固定资产(固定资产的成本)
3、库存现金的核算
4、管理费用的核算
管理费用
库存现金(银行存款)
5、支付购货定金(预付购货款)的核算
(1)预付款项时,借:
预付账款
(2)收到物资时,借:
库存商品、原材料等
(3)预付款大于采购物资实际款项,退回差额部分,
借:
(4)预付款少于采购款需要再次补付时,
6、材料采购费用的核算,在实际成本法下运用“在途物资”账户核算
(1)材料尚未验收入库时
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款、应付账款等
(2)在途材料入库后,
原材料
在途物资
三、生产业务的账务处理
产品生产过程需要投入材料、人工、以及其他生产费用,构成产品的生产成本,生产成本=直接材料+直接人工+制造费用(间接费用)。
1、材料费用的归集与分配,在材料发出领用后,根据材料具体用途分别计入不同的会计账户,如果材料用于产品生产制造过程,构成产品实体的部分,计入“生产成本”;
为多种产品制造共同消耗的材料,计入“制造费用”
生产成本、制造费用
2、职工薪酬的核算---产品生产过程中耗费的人工费用,按照职工的工作性质分别确认,其中直接参与产品制造的人员费用,计入“生产成本”;
为产品制造服务其他人员的费用,计入“制造费用”。
(1)借:
应付职工薪酬
(2)发放时,借:
银行存款、库存现金
(3)制造费用的核算---制造费用属于间接费用,主要用于核算产品生产制造过程中不能直接计入某产品生产成本,而应该由多种产品共同承担的费用(间接费用),包括共同消耗的材料、人工、其他费用等。
发生制造费用时,先通过“制造费用”借方进行归集额,然后,在各产品之间按一定标准进行分摊。
①发生制造费用时,
制造费用
原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等
②制造费用分配结转计入成本时,
生产成本(甲、乙…)
制费费用
3、固定资产折旧的核算
累计折旧
4、库存商品(完工产品)成本的结转
库存商品
生产成本
四、销售业务的账务处理
1、主营业务收入的处理,反映企业在主营业务活动中取得的收入,如,销售商品、提供劳务等
银行存款、应收账款等
应交税费—应交增值税(销项税额)(一般纳税人适用)
应交税费-应交增值税(小规模纳税人适用)
2、结转主营业务成本的处理,核算为取得主营业务收入而发生的成本
主营业务成本
五、对外投资业务的处理
1、成本法核算的长期股权投资的核算
(1)投资时,借:
长期股权投资
(2)对方宣告分配股利或利润时,
应收股利
投资收益
(3)实际收到股利或利润时,
2、交易性金融资产的核算
(1)买入时,
交易性金融资产(买价)
投资收益(发生的交易费用)
(2)卖出时,
交易性金融资产
六、期间费用的账务处理
1、管理费用的处理---反映企业为经营管理发生的各项支出,但不包括生产管理、销售管理过程中发生的支出,具体项目繁多。
银行存款、库存现金、应付职工薪酬、累计折旧、原材料等
2、销售费用的处理—销售费用是企业为销售产品发生的费用支出,主要包括宣传、推广展销、以及销售机构、销售人员、业务招待、差旅费等费用支出
销售费用
库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等
3、财务费用的处理----核算企业在资金筹集过程中发生的支出,包括资金利息支出、结算过程中支付的手续费等。
企业取得的资金使用费收入(利息收入)也在该项目反映
(1)发生的利息、手续费等支出
银行存款、应付利息等
(2)取得利息收入时
银行存款、应收利息
七、营业外收入与营业外支出的核算:
需要注意,营业外收入与营业外支出不存在配比关系。
1、营业外收入:
企业非日常活动取得的收入,主要包括接受捐赠、政府补助、罚没收入等
①取得收入时,借:
银行存款、库存现金等
营业外收入
②结转损益时,借:
本年利润
2、营业外支出:
企业非日常活动发生的支出,主要包括捐赠支出、罚没支出、自然灾害造成的财产损失等
①发生支出时,
营业外支出
银行存款等
②结转损益时,
八、利润形成与分配的处理
1、本年利润的计算与结转
主营业务成本主营业务收入利润分配-未分配润
其他业务成本其他业务收入
营业税金及附加投资收益23002650
管理费用1699795
销售费用
财务费用
营业利润
营业外支出营业外收入
利润总额
所得税费用
净利润
主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、营业外支出、所得税费用
②借:
主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入、
2、有关税费(不含增值税)的核算----计算、结转、缴纳的处理
(1)营业税金及附加:
核算与企业经营有关的营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税以及教育费附加等税费支出。
①计算并确认时
营业税金及附加
应交税费
②实际缴纳时
③结转本期损益时
(2)所得税:
是国家针对企业应税所得而征收的税。
计算公式:
所得税费用=应纳税所得额(利润总额)*所得税税率
①计算出应交所得税费用并予以确认时
应交税费-应交所得税
(2)将所得税费用结转本年利润时
(3)实际缴纳税款时,
3、本年利润的结转
(1)实现盈利时
利润分配---未分配利润
(2)发生亏损时
4、利润分配核算----通过“利润分配”账户进行
(1)盈余公积的核算-----按照当年净利润(扣除累计亏损)10%提取法定盈余公积,任意公积比例自定。
①提取时,
利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
盈余公积-法定盈余公积
盈余公积-任意盈余公积
②用盈余公积弥补亏损或转增资本时,
盈余公积
利润分配—盈余公积补亏
(2)应付股利的核算
①从净利润中分配现金股利时,
利润分配—应付现金股利
应付股利
②分配股票股利时,
利润分配—转作股本股利
股本
③实际支付现金股利时,
应付股利-应付现金股利
5、未分配利润结转
期末,将利润分配下各明细账户余额全部结转到“利润分配--未分配利润”明细账户,其他明细账户无余额。
利润分配-提取任意盈余公积