纸箱厂成本控制管理规定Word文档格式.docx

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管理及事务性、服务性人员工资

（2）办公通讯费

（3）管理、技术咨询费

（4）保险费:

财产保险、工伤保险、社保等

（5）劳保福利等

（6）员工培训费

4.销售成本:

为将纸箱产品推向市场而实现销售收入所付出的成本.

（1）差旅费:

交通费、住宿费等

（2）业务接洽（招待）费

（3）运输装卸费:

产品交付客户过程中所发生的运输费、送货工资、装卸费

（4）销售业务费与酬金:

业务人员工资、提成、佣金等

5.财务成本:

纸箱产品在生产、经营过程中的资金使用成本.

（1）利息支出:

使用贷款及其他融资款所支付的资金利息

（2）融资成本:

筹集资金中（包括贷款、融资）中所付出的手续费、佣金等

6.税金与费用:

纸箱产品在经营中应向国家缴纳的各项税费

（1）销售税金:

增值税、营业税等

（2）附加税:

教育税、建设税等

（3）上缴的各项基金与费用:

水电基金、农业发展基金等

7.质量成本:

纸箱产品在生产、经营过程中的质量鉴定费和质量损失.

（1）鉴定成本:

检验、品管人员工资、内外各项检验费

（2）质量损失:

通过鉴定而发现的不良品;

仓储、运输过程发生的不良品;

客户使用中发现的不良品;

生产、技术、管理等因素造成的批量不合格而报废的产品损失等,及其本身的价值损失和需要补产而生产的材料、费用损失.

8.失败成本:

纸箱企业在经营决策、管理上的失误、失职和意外事件所发生的经济损失．

（1）呆滞坏账损失:

经营中由于管理因素、失职因素造成的贷款、应收款项不能收回及其为收回所发生的诉讼费用

（2）经营项目投资失误损失:

在经营活动中因决策失误或错误造成的供应、销售方面及其他投资项目方面所发生的经济损失

（3）事故损失:

因管理不严、失职等因素造成的工伤事故及其他安全方面的事故损失

（4）非常失误:

台风、水灾等人力不可抗拒的因素所发生的经济损失

二.纸箱企业成本控制与管理的基本途径

（一）从纸箱市场与内部管理方面对纸箱成本的控制与改善

（1）采购成本的控制

（2）合理使用原辅材料

（3）人力资源成本的控制

（4）产品结构与成本的关系

（5）产品质量与成本的关系

（6）投资规模、产量与成本的关系

（7）销售价格、现金流量与成本的关系

（8）节能降耗与合理的费用开支

（9）隐藏性消耗及费用的控制

（10）合理避税问题

1.采购成本的控制

因纸箱企业的原辅材料成本占总成本的80%以上,控制采购成本应是纸箱企业成本控制的重点

（1）制定采购成本计划:

包括品种、规格、质量、批量、价格、付款期限

（2）选择合格供应商:

向供应商要利润,与供应商共赢,作为纸箱企业的供应商要保持相对稳定,以保证材料的质量、价格、交货时间、资金使用的稳定,特别是纸板供应商.

（3）尽量多规格、少批量的供货,减少库存与仓储费用

（4）重点控制纸板采购的质量（特别是克重、水分）和价格

（5）管好采购人员:

包括职业道德、工作素质、忠诚度,企业高层要对原纸等大宗材料的采购亲自过问,想供应商高层表明“阳光下交易”的决心,控制商业腐败

2.合理使用原辅材料

（1）合理的原纸品种、门幅规格:

纸箱企业根据企业所处区域市场产品的结构和趋势,确定本企业原纸的品种,再根据企业所处区域市场产品的结构和趋势,确定本企业原纸的品种,再根据企业生产线的规格性能特点和长期的订单规律确定门幅规格,尽量做到少品种、多规格

（2）合理的设计与配料:

纸箱企业根据客户产品对纸箱性能的要求进行纸箱的配料设计,避免过度用料浪费,但切记不能盲目的“偷纸”

（3）进行合理的配单,减少原纸的使用量:

生产部门要做好产品门幅的搭配,编制生产作业排程,减少上机换单次数,节省原纸损耗量

（4）对淀粉和油墨用量的控制

3.人力资源成本的控制

企业管理的核心是人,现代企业把人力资源看作是最重要的资本和宝贵资源,无论任何人力资源必然会在使用过程中产生成本,即人力资源成本.

人力资源成本是通过计算的方法来反映人力资源管理和员工的行为所引起的经济价值,是企业为了实现自己的组织目标、创造最佳经济和社会效益而获得、开发、使用,保障必要的人力资源及人力资源离职所指出的各项费用.人力资源成本在纸箱企业是仅次于材料的成本,是管理的重点.

（1）合理的人员结构

a.人才要合理使用:

“企业没有无用之人，只有把人才用在错误的地方”（张瑞敏）。

人才不一定要高精尖，关键是适用。

只要符合岗位规范（岗位描述）的要求，能胜任工作岗位的需要并具有创新能力就是适用性人才。

学历重要，但能力比学历更重要，纸箱企业对人才的使用应遵循‘‘能位匹配”的原则。

b.避免人才消费误区:

一是要防止人才超高使用而造成人才浪费;

二要防止人才凑合使用,而不能实现管理目标

c.合理的组织结构:

改变金字塔式的组织结构,减少中间层,推行扁平式的组织结构,避免机构的重叠性和无效性;

要有明确的职位说明书,要做到各个岗位职责清晰、权责到位、分工明确和考核有据,能够进行有效和科学的考核,做到“人人有事干，事事有人干”，避免“艄公多了打烂船”的“内耗”现象。

d.稳定员工队伍：

人员稳定是相对的，流动是绝对的。

但流动要有一定的范围，每年流动15-20%是相对合理的。

“流水不腐，洪水是害”，人才不流动，犹如死水一潭，没有活力与创造力，流动过于频繁，不仅会带走技术c.合理的组织结构:

市场及其他资源，甚至影响到其他员工的士气和整个组织的气氛。

e.提升员工素质：

调动员工的能动性，实施有效的培训。

（2）合理的报酬结构：

人力资源成本包括人力资源获得的成本、人力资源开发成本和人力资源使用成本（工资报酬）.主要讲讲使用成本

A.特殊人才的报酬控制:

主要是市场价值、人才价值与使用价值.特殊人才的价值应表现在其学历、能力、阅历和创造力方面,它有其市场价值,但在企业的使用过程中,所创造的价值是否与其市场价值相符,并且企业是否真正需要这种人才或是否提供了人才创造价值的条件.否则,这种人才的成本是浪费的.

B.中高层管理人员的报酬控制:

对该类人员的报酬控制,主要是职位、职责与报酬设置的匹配与对任职条件（能力）的控制,并对其实际工作绩效进行考核,使报酬与贡献匹配.

C.基层操作工的报酬控制:

考核其生产任务、效率、质量、消耗.无论是记时还是记件工资制度,四项考核是必需的指标,应挂起钩来.

D.职员与非生产性人员的报酬控制:

工作性质、范围、工作效率与工作质量.

（3）精兵简政

a.发倔潜在的剩余人员

b.无益工作的剔除

c.消除过剩人员

d.扩大职责范围与充分授权

e.扩大管理幅度

4.产品结构和批量与成本的关系

产品的结构与批量直接影响着产品的成本,主要是短小订单的影响.

（1）对原辅材料的消耗的影响:

短小订单的原纸上机与门幅利用损耗、纸板调机损耗和油墨更换颜色损耗

（2）对制造成本、费用的影响:

主要是生产效率、设备实施利用率、能源及其管理成本、采取成本方面.一般来讲短小订单的制造成本是批量订单的2-5倍.

（3）对销售、仓储运输成本的影响:

主要是订单处理工作量、仓储管理工作量、产品交付工作量、运输路线、拼车、装载量等方面,而使管理成本、销售成本增加,以上的影响,不是短小订单不接或不生产,而事实上现在客户真正的批量订单并不多,了解产品结构与成本的关系有助于企业在销售定价上与内部生产成本、生产效率上进行有效的控制与考核

5.产品质量与成本的关系

（1）生产过程的工作质量直接影响质量的鉴定成本

（2）不良品与不合格品对生产成本的影响

a.浪费原辅材料与制造费用的损失

b.重复使用原辅材料与制造费用,增加生产成本

C.增加占用资金成本

d.增加销售、仓储、运输成本

e.增加管理成本

（3）客户信誉损失

（4）理解“质量第一”在成本管理中的作用

6.投资规模、产量与成本的关系

（1）哪些投资可以带来效益,哪些投资会增加生产成本?

厂房、办公设施、机器设备、车辆?

（2）设备应以适用为原则,避免性能过剩.纸箱企业应考虑设备与产品结构的关系;

设备与生产效率的关系;

设备与产品质量的关系;

设备与人员素质及人力成本的关系和设备的利用率问题

（3）企业投资规模越大,生产能力越大,应注重产能过剩问题.业务量上不去,产能达不到生产能力,折旧费、资金占用费用（财务成本）将上升.

（4）投资决策要加强管理.盲目投资可能导致的失败,有时会将一个优秀的企业陷入困境,这不仅是失败成本的问题.

7.销售价格、现金流量与成本

（1）利润=销售成本-成本

（2）资金具有时间价值,资金是在流动中增值,不流动的资金会贬值

（3）资金回收与现金流量直接影响资金使用成本

（4）现金流量的大小直接影响企业的资金周转,进而影响到企业的整个经营活动

（5）销售价格的确定应考虑资金回收期与付款方式问题

（6）资金回收策略.如折扣法、应收款转融资等

8.节能降耗与合理的费用开支

（1）设备的节能改造:

蒸汽回收与变频器

（2）设备投资对节能的论证:

大马拉小车问题

（3）设备的规范操作、保养和员工责任心:

停机与空机运转所带来的能源消耗问题

（4）现场管理（5S活动）对节能的作用

（5）费用开支的合理性:

维修费、配件费、照明费、包装费、车辆费、通讯费、办公费等,应有标准进行控制.合理的开支不是节省,主要是杜绝不正当和不合理或不应该的开支.

（二）从生产工艺、技术方面对纸箱成本的控制与改善

1、前道纸板生产成本的控制

a、提高操作技术水平、对修边、接头损耗,产品数量与粘合剂用量的控制及单位产品生产效率的提升

b、提高纸板质量,包括强度、硬度、粘合度、平整度等,控制纸板不良率

c、设备的技术改造和新技术的应用,降低原纸与粘合剂的消耗量

d、节能技术的应用,降低能源的消耗量

2.后道成本的控制

a、提高操作技术水平,保证印刷质量、开槽、模切、成箱质量,控制纸箱不良率

b、提高生产效率,降低能源的消耗和设备的使用成本

c、设备的技术改造和新技术的应用,降低油墨与其他材料的消耗量

（三）建立成本考核与奖惩机制

（1）经营计划与成本预算计划

（2）原辅材料消耗考核与奖惩

（3）相关费用包干考核与奖惩

（4）产品与工作质量的考核与奖惩

1.经营计划与成本预算计划

（1）企业年度经营计划与成本核算计划的内容

a、经营计划包括:

销售计划、利润计划、投资计划、资金计划、采购计划、成本预算计划

b、成本预算计划:

8个方面的预算,预算的依据是上年实际、当年供应、销售、人力市场的预测和新增投资的成本影响的预测等

（2）编制经营计划与成本预算计划书

（3）制定计划实施方案,将计划分解落实到个部门直至车间

（4）定期检查计划的执行情况,分析与改进（PDCA方法）.经营计划和成本预算计划是企业实现经营目标与控制管理成本的行动纲领,成本计划是成本控制与管理的标准,也是我们实施成本考核的依据.望能引起纸箱企业的重视.

2、原辅材料消耗考核与奖惩

（1）考核的标准:

主要依据是成本计划,在根据企业的实际情况,制定消耗量的标准

（2）考核的方法:

计算统计方法

（3）奖惩的标准:

如节约奖20%-30%,多耗扣15%-25%,应有细化和递增递减标准

（4）考核一定要以激励员工的积极性与主动性为原则,多奖少惩,将节约原辅材料变成员工的自觉行动

3.相关费用包干考核与奖惩

主要是企业的车辆使用费、差旅费、通讯费、办公费等,完全可以实行包干使用的方法.（业务人员另行考核）

4.产品与工作质量的考核与奖惩

（1）产品质量奖惩制度

（2）工作质量（绩效）考核办法

a、全民考核原则:

从经理8到工人

b、与工资报酬挂钩:

一般将工资的40%与考核挂钩

c、考核的范围与标准:

根据职责不同制定

d、考核应采用扣分法,按分值的比例扣工资,不宜采用直接扣款法

e、一定要执行兑现,企业老板或总经理要坚持原则

三、运用现代成本控制理论,对纸箱企业实施成本战略管理

（一）成本控制是花钱的艺术,而不是节约的艺术

成本控制专家认为:

“成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。

以节约为成本控制基本理念的企业只是土财主式的企业，他们除了盘剥工人和在原材料上大打折扣以外，没有什么过人之处。

所以，我们需要学习现代企业应有的成本控制战略以及方法。

”

企业降低成本的途径必须以提高（或不损坏）其竞争地位为指针。

具体地说，如果某项成本措施削弱了企业的战略地位，就应弃而不用；

如果某项成本的增加有助于增加企业的竞争实力，这种成本的增加就是值得鼓励的。

比如某公司为提高企业的综合管理水平，引进高水平的行业专家管理；

某公司为开发水印彩箱技术和开发高端产品市场，耗资百万引进技术与人才等，这些都有助于增强企业的竞争优势。

由此延伸下去，如果企业把成本作为战略来看待，那么成本管理就已经不仅仅是财务部门和生产部门的事情，它应该是全方位、多角度、突破企业边界的成本管理体系。

（二）价值链分析手法

该手法是分析企业内部、所处行业以及竞争对手的价值链构成状况，从战略角度确定控制成本的基本方向．

１、进行企业内部价值链分析

对各部门、各车间的各个生产环节进行了梳理，对每一个生产环节的成本与收益进行了细化.

2.进行行业价值链分析

行业价值链是什么?

简单的说,企业即存在与某行业价值链的某个点,这一联系存在于行业内部为客户提供某种最终产品或服务的相关企业之间.实际上,上、下游与渠道企业的联结点都能够显著地影响产品的运输成本,而改善价值的纵向联系可以是企业与其上下游和渠道企业共同降低成本,提高整体竞争优势.

3、分析竞争对手的价值链

竞争对手的价值链和本企业价值链在行业价值链中处于平行位置,通过竞争对手价值链的分析,可以测算出竞争对手的成本.然后自己企业与之相比较,就找出了竞争对手在作业活动的差异,最终就可以确定扬长避短的策略,争取成本优势.