企业内部控制存在的问题及对策研究Word文档格式.docx
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内部控制是由企业董事会、证监会、管理层和全体员工一起实行的,是实现控制目标的过程。
而我对内部控制的定义为：
内部控制是一种全员性的控制，一个企业的内部控制需要全员参加，人人有责。
不是一个人或一部分人就能做好一个企业的内部控制的。
（二）内部控制的特点
1.全面性
内部控制在企业的各个层面都有着关联，大到重大决策，小大清洁管理都与内部控制有关。
企业内部控制具有全面性，通过控制企业的全局，分析和发现企业存在的缺陷，提出改进措施。
2.经常性
内部控制的工作具有经常性和连续性，它不是偶然性和突击性的工作，企业的各种业务操作都涉及到内部控制，需要经常评估各种管理功能。
公司随时都必须做好内部控制的工作，只有随时做好内部控制的工作，公司才能更好地运营。
3.潜在性
内部控制中的日常操作行为及其管理活动并非是互不相关的，他们具有一定的潜在性。
不管采用任何管理控制方法，办理任何业务，都存在着一定的控制意识和控制行为。
4.相关性
企业内部各个部门的控制是相互联系的，一个部门的内部控制出现问题也会导致他们具有相互各个方面都是相互联系的,其中每一个环节出现问题，一种控制行为可能导致另一种控制行为的成功或失败。
在建立企业内部控制时，要考虑到内部控制的整体性及相关性，内部控制的行为是相互联系又相互制衡的关系。
二、重庆市腾飞能源有限公司的介绍
（一）重庆市腾飞能源有限公司的基本情况
重庆市腾飞能源有限公司是一家集研发、生产和销售新兴清洁能源为主的国家级高新技术企业，是新能源系统方案的提供商。
重庆市腾飞能源有限公司的基本情况如下表：
重庆市腾飞能源有限公司的基本情况
成立时间
注册资金
占地面积
固定资产
现有员工
2004年4月
7500万元
50余亩
2.5亿元
150余人
（二）重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标
重庆市腾飞能源有限公司近几年的发展不断壮大，公司的效益也不断提高。
从近几年公司的财务报表来看，公司的净利润率和总资产利润率都是呈逐步上升的趋势。
在2012年—2014年重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标如下表：
重庆市腾飞能源有限公司的重要财务指标
时间
2012
2013
2014
资产负债率
4.59%
3.34%
4.21%
流动比率
7.11
6.23
5.56
速动比率
6.75
5.45
5.11
应收账款周转率
545.26
456.34
532.26
固定资产周转率
1.14
1.12
1.03
存货周转率
1.80
1.34
1.65
净利润率
30%
36.45%
47.23%
总资产利润率
15.32%
23.14%
31.23%
来源：
重庆市腾飞能源有限公司财务报表
三、重庆市腾飞能源有限公司内部控制现状
（一）内部控制环境逐渐改善
1.管理层建立了内部控制体系
随着企业的发展和行业的竞争压力，管理层考虑建设内部控制制度，进一步做好企业的管理，让企业在同行业中占有一定的优势。
管理层经过研讨与调查从工作的实际出发，建立了一套内部控制制度，并应用于日常的管理工作中。
内部控制体系的建立，规范了企业的日常管理，提高了企业在同行业的市场竞争力。
重庆市腾飞能源有限公司在2010年、2011年业绩一直没有突破，利润收入不高。
2012年实现营业收入8065万元，同比增长25%，实现净利润2430万元，同比增长23%。
2013年实现营业收入9457万元，同比增长17%，实现净利润3403万元，同比增长34%。
从数据可看出，重庆市腾飞能源有限公司业绩得到了提高，利润增加了不少，这都与建立了内部控制体系有关。
2.组织结构现状
重庆市腾飞能源有限公司建立了相应的董事会、监事会，董事长下设有审监部、董办和总裁，总裁下设有三个副总裁分别管理生产部、市场部、研发中心，财务总监管理财务部。
结构图如下：
重庆市腾飞能源有限公司股东大会
总裁
图3.1
（二）风险管理意识加强
企业管理层对风险管理开始有所注重，意识到了风险管理对企业的重要性。
企业建立了风险评估团队，每个项目都需要进行科学的评估，进行风险之间的关系分析。
在很多情况下管理层都在强调公司的业务与风险管理，强调公司的期望收益应该与企业的风险偏好相协调、风险管理与风险成本相符合。
企业在进行醇基混合燃料这个项目时，风险评估小组对这个项目进行了风险之间的关系分析，发现了各风险之间的矛盾关系、风险事件积极和消极的影响相关性等，为企业对这个项目确定各项风险的管理优先级和对策方案得到了很大的帮助。
（三）初步建立了内部审计监督制度
企业内部审计的建立有利于对企业的业务活动进行监督，促使企业的经营正规化、合法化，也是对企业的领导和员工负责，有利于改善企业的经营管理状况，提高经济效益。
内部控制是再监督的重要执行机构，重庆市腾飞能源有限公司基本上成立了内部审监部，并配备了专职人员。
内部审监部在适当的时候，开展相应的内部审监工作，对业务活动中执行内部控制制度状况进行评价与监督，在此过程中发现管理上的不足，提出相应的建议措施。
四、内部控制存在的问题
（一）内部控制环境薄弱
控制环境是约束内部控制各个环节的基础，一个企业如果没有一个好的控制环境，就会像没有地基的房子一样容易坍塌。
有一个好的控制环境，内部控制才能得以很好的实行。
控制环境因素包括信用度、道德价值观和企业员工素质、管理层的管理风格、权力和责任划分方法、人力资源的组织与开发等方面。
1.组织结构存在问题
公司的组织结构如图3.1所示。
公司虽设有董事会、监事会、总裁办、财务部，但还是存在交叉任职现象，董事长和总经理是相同的一个人。
从重庆市腾飞能源有限公司历年的财务报告中可看出，在2012年三个重要客户公司为企业带来1532万元的收入，占企业营业收入的19%。
2013年占的比重也相差不大，但在2014年同样的三个客户公司在财务报表上显示出为企业到来高达9002万元的收入，占企业营业收入的43%。
从2014年的财务报表上看出企业营业收入的猛增与这三家公司是脱不了关系的。
在这样显眼的数据报表上，董事也并没有关注此事。
没有做到不相容岗位分离。
会计出纳岗位的职责分不清楚，出纳不仅要管理现金的收入与支出、银行存款的存取等本职工作外，还保管会计印章，有时还会收取现金，一个人办理现金业务的整个过程。
会计岗位的责任不明确、缺乏相互监督的作用，容易出现问题，资金安全得不到保证。
2.管理层和员工的观念存错误
在公司里管理人员和员工没有树立正确的观念意识，他们认为内部控制是公司的事情，公司制定了各种相关规章制度和手册也就是建立了内部控制机制。
出了什么事情，造成的损失都是因为公司制定的有关规章制度没有到位，没有严格的把控，而不是因为管理层实施不到位。
这种不正确的想法和自我保护意识在公司内部非常的严重。
导致公司经常发生违规事件，企业内部控制机制的完善和加强企业内部管理水平，是非常的急切和必要。
（二）风险管理滞后
1.风险管理意识不强
对风险概念和理念方面的知识重庆市腾飞能源有限公司的管理层虽然有一定的了解，但知道的并不多，实际性的风险管理很是缺乏。
在实际工作中根本没有把风险防范和管理与企业的生存与发展结合在一起。
各个部门的管理人员都只注重自己部门的业务发展，根本不会考虑到每个部门是一个团体。
在员工的心目中从来没有对风险有过重视，他们普遍认为风险管理是上层人员的事，与自己没有什么关系，只要做好领导吩咐的事情，能拿得到工资就行了。
从表1可以看出公司管理层对风险管理的认识虽然比重过半，但还是没有达到管理层的要求。
员工对风险管理的认识远远不够，要加强员工对风险管理的了解与重视。
表1：
重庆市腾飞能源有限公司人员对风险管理的认识程度
项目
了解
不了解
人数
比例
管理层对风险管理是否了解
9
60%
6
40%
员工对风险管理是否了解
41
27.3%
109
72.7%
2．风险管理能力不足
在日常业务活动中重庆市腾飞能源有限公司的管理者和员工没有能力来评估、判断和辨识风险，尤其是在业务谈好要签订合同时，没有相应的能力来判别、分析和对比风险与收益的高低，是风险大于收益还是收益大于风险。
对合同中风险的高低、风险的各个方面、风险发生的可能性等问题无从下手，签回来的合同漏洞不少，问题很多导致质量很低，这样给企业也带来了一定的风险与损失。
在一次签订合同中，由于对方合同设下了不少陷阱，公司人员对风险的判断水平和评估能力不高，在签订合同时公司也没有聘请专业的律师顾问，签下了这份合同，公司损失的数目达到了80万元，对于一个中小企业来说80万元是一笔不小的数目了。
再不加强公司的风险管理，长期以往这样的事情还会不断地发生，公司的损失也会不断地扩大。
（三）控制活动不规范
企业内部控制不仅仅是一种制度，也是公司的政策。
重庆市腾飞能源有限公司虽然建立了相应的内部控制制度，分别有会计体系、财产保护制度、绩效考评等等，但是多数都只是流于形式，很少起到实质性的作用。
企业管理层很多时候都可以一人做主，资金的支出与挪用没设上限不报备不受限制。
作为一个管理人员，竟然能同时拥有授权、执行、检查和监督功能，如果这个管理人员遇事一手遮天，隐瞒企业真实情况，这样的后果将不堪设想。
该公司没有执行成本管理和存货清查制度，库存成本居高不下，然而各部门却视而不见，仓库人员也不履行相应的职责，库存明细账根本对应不起来。
每年因为存货管理的不到位，导致企业库存成本大概有80000元是不必要的支出。
2012年的库存成本是200000元，在2013年库存成本上升到320000元，同比增长了60%。
如果企业长期不重视存货的管理，不结合成本管理的方法，长期以往企业在资金上的损失越来越多，最后会阻碍企业的发展。
（四）信息沟通不流畅
重庆市腾飞能源有限公司管理层与员工之间缺乏沟通甚至没有什么沟通，员工只是机械的完成管理者的命令。
员工一般很少提出一些有建设性的意见，管理层也不会和员工进行沟通，征求员工的建议。
公司很少有联欢会的活动，管理人与员工没有太多的交流对员工的认可度不高，让员工感受不到自己在公司的存在价值，没有太高的积极性投入工作，也就不会给公司创造太多价值。
公司的员工聚会领导人不重视，不积极参加。
员工聚会是很能拉近领导与下属的距离。
每个部门之间沟通不多，各个部门只对自己部门的利益关心，没有团队意识，不会去考虑怎样才对公司最有利。
沟通的范围很小，只限于内部之间的沟通，做不到跨部门沟通，好的资源得不到共享。
各部门之间的员工，没有产生责任感和参与感，没有意识到都是公司的一员，只有整体好才算好，部分是不能脱离整体的。
（五）监督机构不健全
内部监督作为内部控制的重要要素，对于内部控制的正常执行，以及内部控制的持续改进起着重要的作用。
重庆市腾飞能源有限公司，随着不断地发展与壮大，管理层也逐渐的重视内部控制制度的建设，但是还是存在着部分监督机制落后了，存在着监督体系不完善，监督力度达不到想要的结果。
公司的普遍员工没有一个正确的自我认识，对公司的规章制度不看重，迟到早退时有发生，对职工的纪律监督不到位，导致公司纪律不严肃。
监控的组织结构不完善，设置了审监部，但没有起到多大作用，只是形同虚设，公司的内部审计工作得不到正常开展，职能发挥不了作用。
2014年实现营业收入2.1亿元，同比增长122%，实现净利润9923万元，同比增长121%。
对比重庆市能源有限公司前三年的营业收入与净利润来看，在2014年两个方面都是一个不可想象的跨越，而这些异常的数据也没有引起公司内部审计的怀疑，显然公司内部审计是有问题的。
表2：
重庆市能源有限公司2011—2014年营业收入与净利润表
单位：
元
2011年
2012年
2013年
2014年
营业收入
64520000
80650000
94570000
210000000
净利润
19760000
24300000
34030000
75230000
来源：
重庆市腾飞能源有限公司2011、2012、2013、2014年的财务报表
五、内部控制存在问题的原因分析
（一）内部控制环境存在不足
重庆市腾飞能源有限公司内部环境存在缺陷，在企业的日常管理中不能起到事半功倍的效果。
就因为内部控制的环境存在不足，导致内部控制制度形同虚设。
企业做事不按公司规章制度，越权办理、交叉任职经常发生，但管理层视而不见。
经调查发现公司54.2%的财务人员表示对公司给的报酬不是很满意，遇到更好的工作机会就会跳槽。
在工作的过程中也没有太高的积极性，说明了重庆市腾飞能源有限公司的人力资源政策存在问题，公司在晋升和报酬方面存在不公平的现象。
企业管理层和员工观念存在错误，对企业的经营与发展存在严重的阻碍。
员工普遍的学历不怎么高，自我素质也有待提高，在入职前公司对员工的培训，在对员工观念这一方面也没有涉及到。
（二）全员风险意识不强
1.管理层对内部控制的理解存在偏差
不少管理者简单的认为内部控制是公司的事情，而与自己没有联系。
只要公司制定了各种相关规章制度和手册，内部控制制度就建立了。
就因为是公司的事情，所以与公司的全体人员都有着联系。
内部控制是一种全员控制，强调的是要人人参与，而且每个人都有责任做好内部控制。
企业的各级管理层和全体员工都应该具有现代管理理念，认识到风险的重要性，积极的参与到内部控制健全与实施的过程中。
对应承担的责任要勇于承担，而不是一味的去遵守内部控制的有关规定。
2.员工缺乏风险管理方面的知识
从重庆市腾飞能源有限公司大多数员工的学历来看，对风险管理方面的知识接触的不多，甚至没有什么接触。
而企业在入职培训的时候，对这方面的知识也没有进行系统性地培训。
在这种情况下员工对风险管理的层面，风险有哪些种类和风险管理的过程没有太多的了解，在实际工作中对风险的高低，风险存在哪些方面没有能力去判断和识别，提不出有效的措施和意见来解决风险存在的问题。
3.员工不具备风险责任意识
人都有自私的一面，重庆市腾飞能源有限公司的员工也不例外。
他们从自身利益的考虑，只想到把自己的工作做的最好，不会考虑怎样才是对公司最有利的，对业务的成本和风险从来不会去考虑，自认为这些都与自己无关。
（三）内部控制制度不健全
重庆市腾飞能源有限公司，虽然建立了内部控制制度，但在很多方面都还体现出不完善，公司没有一套完整地内部控制制度。
公司管理者权限过大，在很多时候都随意动用资金，没有从公司的流程走，不重视公司的规章制度，使公司内部控制制度失去了应有的监督性和严肃性。
企业在对重要的决策、高层人事的任免，涉及公司的重大财务问题，经常不按照规定的程序和权力的大小来进行集体的决策审批。
（四）信息交流不畅
公司一直以来信息传达这块就有缺陷，由于重庆市腾飞能源有限公司高层人员集权过度，信息透明度低，上下级沟通不畅，公司的信息没有做到及时的传达。
这样导致了企业的信息得不到有效的利用，出现问题时不能及时解决，无形中给企业的经营风险和管理风险增加了不少。
公司没有一套完整地信息沟通渠道，公司信息得不到有效的传递，公司部门之间、员工之间责任感不强，信任程度不够，导致公司信息得不到共享，没有很好的运用到信息的价值。
公司管理者没有认识到与员工沟通和联络感情是成功沟通的核心，跟员工之间聚会很少，尽管一起聚餐，管理者做不到平易近人与员工畅所欲言，拉大了与员工之间的距离。
让员工感受不到公司对他的重视和认可，就不会更加积极主动地争取更好的成绩。
（五）内部监控体系力道不足
1.自我控制不够
还正处于发展中的重庆市腾飞能源有限公司，员工缺乏自我控制的意识，在工作中不能自我管理，公司的制度和标准没有起到实质性的作用只是流于形式。
员工在上班期间逛淘宝、聊QQ是常有的事情，工作积极性不高。
同事之间背后舆论情况时有发生，给工作环境造成不好的氛围。
2.审计不到位
重庆市腾飞能源有限公司的内部审计没有做到独立性，虽然设立了内部审计部门，但只是公司的一个摆设，并未起到真实的作用。
公司的现任财务总监是以前的内审负责人，副总经理是现任内审的负责人，这就导致了公司内部审计的独立性和权威性大大下降，而起不了真真的监管作用。
公司设立了监事会，根据《公司法》规定，监事会在地位上是与董事会平行的，但在重庆市大为能源有限公司，监事会已经成为董事会的下级机构了。
公司报销容易，虚假报账时有出现，但公司各部门却并没有重视这一问题。
报销程序简单，只要有领导签字，想报就可以报。
长期以往公司的运作将会乱套，公司不仅是会损失资金，甚至会因为经营不善而出现危机。
六、完善内部控制制度的措施
（一）改善公司内部控制环境
内部控制的整体框架要具有普遍适用性，既要适用于公司、企业，也要适用于国家机关、社会团体和事业单位，一个组织的性质不同，内部控制环境也将有较大的不同。
1.完善组织结构
组织结构是内部控制实施的基本构架，是内部控制的实施载体。
合理的组织结构不仅有利于公司内部控制的实施，也有利于公司的发展。
重庆市腾飞能源有限公司不但要根据国家有关法律法规的规定还要结合公司的实际情况，完善公司的组织结构。
要明确高层管理人员的职责权限，也要具备相应的能力和条件才能任职高层管理人员。
工作程序要按规定来，不能乱了规矩，要做到不相容职务相分离。
2.加强公司内部控制文化
企业文化是企业在长期的经验积累中总结出来的，是根据企业自身的规律和特征进行整合推广的。
良好的企业文化是企业获得长期发展的基本力量，也是区别其他企业市场主体的基本标志。
企业文化是一个企业的形象也是一个企业的无形资产，良好的企业文化可以提高企业员工的工作积极性。
（1）塑造企业核心价值观
核心价值观是一个企业的灵魂，在企业的每一个方面都能体现出来。
重庆市腾飞能源有限公司应当根据自身的发展战略和实际情况，总结出企业某些好的方面，提升公司的文化领域，提炼核心价值，制定公司文化建设的方案和明确内容，以达到公司制定的目标。
企业的管理者和员工应该始终重视核心价值观，对核心价值观要进行培育维护，让好的一面的到延续，也要进行创新。
（2）充分体现以人为本的理念
“以人为本”在企业文化建设中是相当重要的。
企业在什么时候都要体现“以人为本”的理念，以人为本会站在企业员工的立场想问题，为员工谋福利，这样有利于提高员工对企业的信赖度，也更提高员工工作的积极性。
企业内部更能做到团结，有利于提高企业的内部合作，达到高效性的办事。
建立公平合理的政策，给公司的员工创建一个公平的晋升平台，明确晋升条件，奖罚分明，提高员工的工作积极性。
（3）加强各级管理层的品性、操守和价值观
管理者是企业内部的高层人员是各部门的负责人，在企业经营管理过程中管理者的素质也是非常重要的，管理者的道德观、职业操守和价值观会直接影响到他怎样来带领企业，进而影响到怎样来制定企业的内部控制制度。
管理者可以通过自主的学习提高自身素质，公司也可以采取一些措施提高管理者自身素质。
重庆市腾飞能源有限公司应该注意协调所有者、管理者、经营者的矛盾，建立一种约束与激励相结合的方式去引导管理者的行为；
在实际工作中去提高管理者的内部控制能力，加强监事会的监督等。
（4）提高员工的素质和职业道德
员工是企业的重要组织部分，可以说一个企业离开了员工工作是很难开展的。
所以，提高企业员工的素质和职业道德是很有必要的。
重庆市能源有限公司可以通过以下措施提高员工的素质和职业道德：
1、按照具体责任和职能的要求培训人员，以提高每个员工的工作能力和办事效率；
2、加强职业道德教育，定期进行工作轮换，以发挥人才潜力；
3、制定适当的报酬、奖励制度，评定与考核员工成绩，以促使员工
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