精品财务报表分析学习情境二Word格式.docx

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应交税费——应交个人所得税5000

银行存款5000

（7）借：

管理费用22490

库存现金22490

（8）借：

生产成本3200

制造费用1600

管理费用1600

销售费用1600

应付职工薪酬——福利费8000

生产成本800

制造费用400

管理费用400

销售费用400

应付职工薪酬——工会经费2000

（9）借：

原材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

应付账款17000

（10）借：

生产成本200000

原材料200000

（11）借：

固定资产10000

银行存款11700

（12）借：

营业税金及附加2040

应交税费——应交城市维护建设税510

——应交教育费附加1530

管理费用100

贷；

银行存款100

（13）借：

管理费用10000

累计折旧30000

（14）借：

应交税费——应交增值税（已交税金）51000

——应交城市维护建设税510

——应交所得税3000

银行存款54510

（15）借：

生产成本42000

制造费用42000

库存商品286000

生产成本286000

（16）借：

资产减值损失5000

坏账准备——应收账款4000

——其他应收款1000

（17）借：

资产减值损失3000

存货跌价准备3000

（18）借：

本年利润400000

本年利润296630

管理费用54590

销售费用22000

财务费用10000

资产减值损失8000

（19）借：

所得税费用15000

应交税费——应交所得税15000

本年利润15000

（20）借：

利润分配——提取法定盈余公积15000

盈余公积15000

（21）借：

利润分配——应付股利50000

应付股利50000

应付股利30000

银行存款30000

（22）借：

本年利润88370

利润分配——未分配利润88370

利润分配——未分配利润65000

——应付股利50000

3.根据资料及有关会计分录编制A公司2011年12月31日的科目余额表：

科目余额表

2011年12月31日单位：

元

科目名称

借方余额

贷方余额

库存现金

37510

短期借款

150000

银行存款

28690

应付账款

117000

应收账款

218000

应付股利

40000

其他应收款

5000

应交税费

41830

坏账准备

-10000

其他应付款

50000

原材料

100000

应付职工薪酬

库存商品

286000

实收资本

400000

存货跌价准备

-3000

资本公积

70000

长期股权投资

盈余公积

45000

固定资产

210000

未分配利润

23370

累计折旧

-80000

在建工程

合计

942200

4.根据科目余额表编制A公司2011年12月31日的资产负债表。

资产负债表

编制单位：

A公司2013年12月31日单位：

资产

年初数

期末数

负债及所有者权益

流动资产：

货币资金

交易性金融资产

应收票据

预付款项

应收利息

应收股利

存货

一年内到期的非流动资产

其他流动资产

流动资产合计

非流动资产：

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期应收款

投资性房地产

工程物资

固定资产清理

生产性生物资产

油气资产

无形资产

开发支出

商誉

长期待摊费用

递延所得税资产

其他非流动资产

非流动资产合计

500000

300000

66200

209000

4000

383000

662200

130000

280000

流动负债：

交易性金融负债

应付票据

预收款项

应付利息

一年内到期的非流动负债

其他流动负债

流动负债合计

非流动负债：

长期借款

应付债券

长期应付款

专项应付款

预计负债

递延所得税负债

其他非流动负债

非流动负债合计

负债合计

所有者权益（或股东权益）

实收资本（股本）

减：

库存股

所有者权益（或股东权益）合计

30000

20000

403830

538370

资产合计

800000

负债及所有者权益合计

5.编制资产负债表趋势分析表

资产负债表趋势分析表

编表单位：

A公司2011年12月31日单位：

期末余额

年初余额

变动情况

变动额

变动率%

16200

32.40

164000

364.44

预付账款

-1000

-20.00

-17000

-4.25

162200

32.44

-20000

-13.33

-6.67

资产总计

142200

17.78

负债和所有者权益

（或股东权益）

50.00

17000

17.00

11830

39.43

380000

1900.00

103830

34.61

应付债劵

所有者权益（或股东权益）：

实收资本（或股本）

15000

50

38370

7.67

负债和所有者权益（或股东权益）总计

6.对资产负债表趋势分析表进行评价：

（1）总资产变动分析。

从表中可知，A公司2011年的总资产比2010年增加了142200元，增长幅度为17.78%，增长幅度较大，说明2011年企业占用的经济资源有较大增加，经营规模在扩大。

（2）流动资产变动分析。

流动资产增长了162

200元，增长幅度为32.44%，接近1/3，说明企业的短期偿债能力有所增强，这种增强要进行具体分析。

货币资金分析。

货币资金增加额为16200元，增幅达到了32.4%，说明企业资金持有量增加，现金支付能力有所增强，但要注意货币资金的利用效率，避免造成资金的闲置浪费。

应收账款分析。

应收账款在2011年比2010年增加了164000元，增幅达到364.44%，这个增长幅度较大，应具体分析增加的原因，是由于销售扩大了，还是由于企业的信用政策发生变动了，这也是企业应当关注的地方，企业应加强对应收账款的管理，尽早收回应收账款，避免时间拖长造成坏账损失。

其他应收款和存货分析。

企业的其他应收款在2011年比2011年减少了1000元，减幅为20%；

存货在2011年比2010年减少了17000元，减幅为4.25%，这些减少对企业都是有利的。

其他应收款的减少，说明企业收回了债权；

存货的减少说明企业减少了库存积压。

（3）非流动资产变动分析。

从表中可以看出，A公司非流动资产的变动，主要原因是固定资产发生了变化，2011年的固定资产比2010年减少了20000元，减低幅度为13.33%，这种减少反映出企业经营规模在缩小。

（4）负债变动分析。

从企业负债的总体情况看，2011年比2010年增加了103830元，增长幅度为34.61%，这里主要是流动负债的变动。

非流动负债在本题里没有，所以，只分析流动负债。

企业的流动负债2011年比2010年增加了103830元，增长幅度为34.61%，超过1/3，增幅较大，与流动资产的增长幅度相比，比例相当，说明企业的偿还能力没有大的变化。

短期借款变动分析。

该企业的短期借款2011年比2010年增加了50000元，增加幅度为50%，达到一半，说明企业本期短期偿债压力加大了，应引起企业的重视。

应付账款变动分析。

企业应付账款2011年比2010年增加了17000元，增幅达到17%，这个比例虽不算高，但也说明企业的负债增加，资金比较紧张，企业应提高资金的利用效果，增强盈利能力，减少债务。

应付职工薪酬变动分析。

应付职工薪酬项目2011年比2010年增加了5000元，说明企业还有工资没有发放，应尽早发放。

应交税费变动分析。

企业的应交税费项目2011年比2010年增加了11830元，增长幅度为39.43%，说明企业尚有一部分应交未缴的税金，应尽早缴税。

应付股利变动分析。

企业的其他应付款2010年余额为30000元，2011年400000元，2011年比上年增加了380000元，增长幅度较大，可以看出，企业还有应发放的股利没有发放，应尽早发放。

（5）所有者权益变动分析。

企业的所有者权益2011年比2010年增加了38370元，增长幅度为7.67%，这其中，盈余公积增加15000元，增幅50%，未分配利润增加23370元，所有者权益虽然增幅不大，但可以看出，这都是好的开始，还应继续努力。

7.编制资产负债表结构分析表：

资产负债表结构分析表

A公司2012年12月31日单位：

期末

比重

（%）

年初

比重（%）

变动

情况（%）

7.03

6.25

0.78

22.18

5.63

16.56

0.42

0.63

-0.20

40.65

-9.35

70.28

62.50

7.78

5.31

-0.94

13.80

18.75

-4.95

10.61

12.50

-1.89

29.72

37.50

-7.78

100

期初

情况

15.92

12.5

3.4

12.42

-0.0

0.53

0.5

4.44

3.7

0.6

42.45

2.5

39.9

6.2

-0.9

42.86

37.5

5.3

50.0

-7.5

7.43

8.7

-1.3

4.78

1.0

57.14

62.5

-5.36

8.对资产负债表结构分析表进行评价：

资产负债表结构分析表的评价从资产、负债和所有者权益三个方面进行：

（1）资产结构分析。

资产结构分析从流动资产和非流动资产两方面进行分析：

流动资产结构分析。

就流动资产占总资产的比重来看，2011年为70.28%，2010年62.5%，流动资产占总资产的60%以上，这个比例比较高，说明企业的资产流动性比较大，2011年比重比2010年比重虽然降低了7.78%，这个比例也是比较高的，说明企业资产的稳定性比较差，企业应加强对流动资产的控制，增强利用效率。

其中，应收账款变动比例提高较大，应加强对应收账款的管理。

非流动资产结构分析。

非流动资产占总资产的比重2011年比2010年略有减低，但由于减低幅度不大，所以对企业的影响不大。

（2）负债结构分析。

总负债的比重2011年比重为37.5%，2010年42.86%，2011年比2010年提高了5.3%，由于本期企业没有发生非流动负债，所以引起负债结构变动的因素是流动负债，所以这里只分析流动负债。

企业的流动负债在总资本中的变化不大提高了5.3%，对企业的影响不大，但应注意的是应付股利的变动较大，由2010年的2.5%提高到2011年的42.45%，增幅较大，企业应采取措施，增强企业的盈利能力，提高经济效益，尽快支付所欠股利。

（3）所有者权益结构分析。

企业所有者权益2011年比2010年降低了5.36%，最主要原因是由于企业的总资产2011年不20110年增加了142200元，使得实收资本占总资本的比重相对降低所致。

（二）资产负债表的编制

1.资料：

2.本月发生的有关业务：

3.根据资料2编制会计分录：

应交税费——应交增值税（已交税金）20000

——应交城市维护建设税1400

——教育费附加1000

银行存款22400

原材料30000

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

预付账款35100

银行存款23400

主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

应收账款35100

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

生产成本55000

原材料55000

生产成本12000

管理费用8000

应付职工薪酬——工资20000

银行存款20000

（6）结转已销商品实际成本：

主营业务成本40000

库存商品40000

4.根据资料2计算本月应交增值税、城建税（7%）和教育费附加（5%），并作会计分录：

应交城市维护建设税=3400×

7%=238（元）

应交教育费附加=3400×

5%=170（元）

营业税金及附加408

应交税费——应交城市维护建设税238

——应交教育费附加170

5.结合资料1、2，于期末对应收账款计提坏账准备，坏账准备率为5%。

（根据以往情况，企业只有应收账款有可能发生坏账）；

实际提取坏账准备=85100×

5%-5000=-745（元）

坏账准备745

资产减值损失745

6.结转本月损益至“本年利润”：

主营业务收入50000

本年利润50000

本年利润48408

主营业务成本4