审计模拟考试试题Word下载.docx
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A、按照样本规模为19来评价抽样结果
B、在评价样本结果时把选择支票视为一项误差
C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待
D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票
5、注册会计师在对应收账款进行实质性测试时，应采纳分析程序，对应收账款实施实质性分析程序的内容不包括（
A、复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明缘故
B、在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性
C、计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常
D、在审计结束或临近结束时，在已收集应收账款的审计证据的基础上，对财务报表整体的合理性作最终把握，评价报表仍然存在重大错报风险而未被发觉的可能性，考虑是否需要追加审计程序，以使为发表审计意见提供合理基础
6、审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。
一般来讲，实质性分析的内容不包括（
A、将本期期末应付账款余额与上期期末进行比较，分析波动的缘故
B、将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C、计算应付账款对存货以及对流淌负债的比率，并与往常期间对比分析
D、依照存货、主营业务收入、主营业务成本的增减变动幅度，推断应付账款增减变动的合理性
7、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与往常期间相关指标进行比较，注册会计师利用该分析程序可能对下述问题的查找无效的是（
A、存在闲置的固定资产
B、增加的固定资产尚未做出会计处理
C、减少的固定资产尚未做出会计处理
D、本期折旧计算和累计折旧核算上的错误
8、在检查坏账预备科目的相关会计处理及披露情况时，发觉被审计单位存在以下情况。
其中正确的是（
A、关于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账预备
B、关于因供应商破产已无望收回所购物资的预付账款，必须将其金额转入其他应收款，计提坏账预备
C、对关联方交易产生的应收账款尽管存在无法收回的情况，然而被审计单位的会计认为是关联方，并没有考虑计提坏账预备
D、关于打算进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账预备
9、J公司在2006年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。
合同规定：
产品的销售价格为5
000万元（不含增值税），产品安装调试由K公司负责；
合同签订日，K公司预付货款的40%，余招待安装调试完成并验收合格后结清。
J公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2006年12月26日，J公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3
800万元。
至2006年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。
假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
对该交易，J公司在2006年确认了销售收入5
000万元，并结转销售成本3
800万元；
对相关的应收账款未计提坏账预备。
注册会计师建议其调整的分录是（
（假设不考虑其他税费以及分配的调整）
A、借：
营业收入
5
000
应交税费——应交增值税（销项税额）
850
贷：
应收账款
850
B、借：
3
510
预收账款
2
340借：
存货
800
营业成本
800
C、借：
000
D、借：
借：
10、J公司2006年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发觉，发票开具日期为12月20日，出库单在2007年1月20日。
对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些专门情况将发货日推迟到1月20日。
下面是A注册会计师可能采取的措施，你认为正确的是（
A、能够确认收入，无需进行调整
B、不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日
C、应实施追加审计程序，以得到进一步的证实
D、假如J公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告
11、应交税费的相关审计工作底稿有以下审计结论，其中不正确的有（
A、2006年10月，M公司因偷税而按规定补缴了2005年度所得税100
000元，并将其计入2006年度的所得税费用。
K注册会计师建议进行追溯调整
B、2006年10月，M公司因2005年偷税事项而支付了200
000元的罚款，并将其计入2006年度的营业外支出。
K注册会计师予以认可
C、关于M公司向纳入其合并范围的子公司销售商品形成的应交增值税，在编制合并财务报表时不应进行抵销
D、关于M公司向独立纳税的分公司销售商品形成的应交增值税，在编制汇总财务报表时应予以抵销
12、以下对应付职工薪酬审计中，注册会计师认为其处理错误的是（
A、被审计单位以其自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应依照受益对象，将该产品或商品的公允价值，计入相关的资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
B、被审计单位将其拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当依照受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
C、被审计单位租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当依照受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬
D、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金、工会经费以及职工教育经费等均按实列支
13、对治理费用的审计调整建议中，正确的是（
A、对S公司摊销的筹建期间开办费，进行前期差错更正，由长期待摊费用全部调整至治理费用
B、对S公司本年度治理用设备计提的折旧费用，由治理费用调整至制造费用
C、对S公司本年度车间治理人职员资，由制造费用调整至治理费用
D、对S公司本年度诉讼费用，由治理费用调整至营业外支出
14、产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。
有关产成品验收的下列讲法中你不认可的是（
A、对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施
B、产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单
C、产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单
D、入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门
15、注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中数量。
假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（
A、供应商向乙公司提供购货折扣
B、乙公司向客户提供销货折扣
C、乙公司已将购买的存货退给供应商
D、客户已将购买的存货退给乙公司
16、在对L公司固定资产相关的内部操纵进行了解、测试后，A注册会计师依照掌握的情况形成了以下专业推断。
其中，不正确的有（
A、L公司建立了比较完善的固定资产处置制度，A注册会计师决定不再对固定资产处置业务进行实质性程序
B、L公司的固定资产没有按类不、使用部门、使用状况等进行明细核算，A注册会计师决定减少与之相关的操纵测试并加大实质性程序样本量
C、L公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并依照盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查L公司固定资产的样本量
D、L公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基础一致，A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量
17、下列项目中（
）属于预付账款实质性分析程序。
A、办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核
B、对预付购货款的借方发生额与主营业务成本的增减幅度进行比较，分析异常变动是否一致
C、检查相关的岗位是否进行了相应的职责分工
D、检查大额预付工程款增加或结转是否有相应的审批手续，与相关合同、工程进度是否一致
18、注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到阻碍上期财务报表的重大错报，而往常未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。
在这种情况下，注册会计师依照《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定，下列（
）处理不正确。
A、假如上期财务报表差不多更正，并已重新出具审计报告，注册会计师应当猎取充分、适当的审计证据，以确定比较数据与更正的财务报表是否一致
B、假如上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，讲明比较数据对本期财务报表的阻碍
C、假如上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告
D、假如上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师能够在审计报告中增加强调事项段，讲明这一情况
二、多项选择题
1、依照《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，注册会计师的独立性可能受到经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素的阻碍。
下列情形中可能损害注册会计师独立性的是（
A、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
B、鉴证客户的经理是会计事务所的前任高级治理人员
C、在重大会计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁
D、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
2、遇到下列（
）情况时，注册会计师可能对M公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。
A、M公司治理当局拒绝向H注册会计师出具治理层声明书
B、在存在疑虑的情况下，H注册会计师不能就M公司持续经营假设的合理性猎取必要的审计证据。
C、未能就阻碍M公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项猎取充分、适当的审计证据
D、M公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
3、项目负责人应当就审计业务的独立性要求是否得到遵守形成结论。
为此，项目负责人应当采取（
）措施。
A、从会计师事务所猎取相关信息，以识不、评价对独立性造成威胁的情况和关系
B、评价已识不的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁
C、采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可同意的水平；
对未能解决的事项，项目负责人应当立即向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动
D、记录与独立性有关的结论及讨论情况
4、注册会计师运用毛利率进行分析程序，发觉被审计单位当年的毛利率比上年有较大幅度下降，讲明被审计单位可能存在（
）问题。
A、结转的销售成本大于实际销售成本
B、结转的销售成本低于实际销售成本
C、将利润率高的产品充作利润率低的产品计算销售收入
D、销售价格提高
5、在对存货实施抽查程序时，以下做法中，注册会计师不应当选择的是（
A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围
B、事先就拟抽取测试的存货项目与甲公司沟通，以提高存货监盘的效率
C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D、假如盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录
6、在成本会计的内部操纵目标中，包括“生产业务应依照治理当局的一般或专门授权进行”这一目标。
为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行操纵测试中应检查（
A、生产指令上授权批准的标志
B、领料单上授权批准的标志
C、工资单上授权批准的标志
D、生产通知单是否连续编号
7、H注册会计师首次同意托付审计M公司2006年度财务报表时，发觉前任注册会计师因为2005年开工的一项在建工程对2005年度财务报表出具了保留意见审计报告。
至H注册会计师执行审计工作时，该项工程仍未完工。
按照相关审计准则对期初余额审计的规定，注册会计师应执行以下（
）程序。
A、查明前任对该项在建工程出具保留意见的缘故
B、取得M公司同意后，与前任注册会计师沟通
C、推断该保留事项对本期财务报表的阻碍是否存在
D、检查M公司是否对相关保留事项进行了适当处理
8、在对W公司累计折旧进行审计时，B注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析程序，以下各项分析正确的是（
A、计算固定资产原值与全年产量的比率，并与往常年度比较，分析其波动缘故，可能发觉固定资产的老化率及分析减值的合理性
B、计算累计折旧与固定资产原值的比率，能够评估固定资产的老化率及分析减值的合理性
C、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发觉累计折旧核算上的误差
D、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发觉本期计提折旧额计算上的错误
9、比较数据是指作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。
下列关于比较数据的叙述正确的有（
A、比较数据本身不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
B、注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类
C、在实施本期审计时，假如注意到比较数据可能存在重大错报，注册会计师应当依照实际情况实施追加的审计程序
D、假如比较数据阻碍本期财务报表整体发表的，注册会计师应单独对比较数据出具审计报告
10、注册会计师应当猎取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。
注册会计师针对比较数据实施的审计程序的范围明显小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较数据是否正确列报和适当分类。
注册会计师应当评价下列（
）事项。
A、比较数据采纳的会计政策是否符合企业会计准则
B、比较数据在上期财务报表中反映的金额和相关披露是否符合企业会计准则
C、比较数据采纳的会计政策与本期数据采纳的会计政策是否一致；
如不一致，是否差不多作出适当调整和充分披露
D、比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露是否一致；
11、假如往常针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师下列（
）情况的处理是正确的。
A、假如本期财务报表不真实是由于往常期间未解决的事项造成的，注册会计师应单独对比较数据发表非无保留意见的审计报告
B、假如未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据和本期数据发表非无保留意见
C、假如未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当对比较数据和本期数据发表非无保留意见审计报告
D、假如未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告，注册会计师应当在审计报告中对比较数据发表非无保留意见
12、当以下（
）情形同时出现时，注册会计师能够出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中讲明比较数据差不多恰当调整和披露。
A、治理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期报表的审计报告
B、治理层更正了上期财务报表，但注册会计师未能针对更正过的上期财务报表重新出具审计报告
C、治理层未更正上期财务报表，注册会计师已重新出具针对上期财务报表出具了保留意见的审计报告
D、比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露
三、推断题
1、在检查D公司的定期存款或限定用途的存款时，对其已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账；
对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件；
对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存单复印件。
（
）
2、W公司销售部门在天津存在一临时性的账户，本年曾办理过结算业务，年末余额较少，考虑到重要性和审计成本的缘故，助理人员未对该行发函询证。
3、关于D公司的保证金账户，注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。
特不关注是否存在有保证金发生，而D公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。
4、测试直接材料成本时，关于采纳定额单耗的产品，王惠应检查依照生产量、直接材料单位标准用量和标准单价计算的标准成本与成本计算单中的直接材料成本是否相符。
5、M公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。
（被审计单位当年实现营业收入总额为5
000万元），决定出具否定意见的审计报告。
6、在测试P公司的生产成本在当期完工产品与在产品的分配时，不管企业是否采纳约当产量法作为分配标准，注册会计师均应检查成本计算单中的在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致。
7、假如仅有验收报告（或入库单）而并未购货发票，注册会计师应当审核每一份验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。
8、关于已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，建议按照可能价值暂估入账，并计提折旧；
待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额。
9、在审计结束或临近结束时，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。
假如识不出往常未识不的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险，并在此基础上重新评价之前打算的审计程序。
10、M公司为上市公司，2006年年初的资本公积科目的贷方余额为120万元，2006年5月31日，M公司同意丙公司现金捐赠100万元，M公司适用的所得税税率是33%，2006年应交所得税是33万元。
2006年12月31日M公司有一项可供出售金融资产的公允价值是200万元，账面价值是180万元。
假定不考虑其他因素，2006年12月31日资本公积的贷方余额是227万元。
四、简答题
1、ABC会计师事务所同意托付，承办某公司2006年度财务报表审计业务。
A和B注册会计师负责确定与交易类不、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。
要求：
针对下表列示的各项认定，请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目标应实施的最常用的实质性程序（请将答案直接填入相应表格内）。
2、2007年3月11日下午5点30分，审计人员参加对ABC公司库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：
（1）实点库存现金（人民币）结存数：
100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。
（2）查明现金日记账截止2007年3月10日的账面余额为21
679.24元。
（3）查出差不多办理收款手续尚未入账的上款凭证（191号至202号）
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