财务管理会计核算制度财务核算管理制度.docx

财务管理会计核算制度财务核算管理制度.docx

《财务管理会计核算制度财务核算管理制度.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理会计核算制度财务核算管理制度.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务管理会计核算制度财务核算管理制度

财务核算管理制度

财务部

第一章总则

第一条目的

加强企业会计核算管理，建立规范的核算秩序，提高会计工作的质量和水平，充分发挥会计的职能作用，更好地为本企业经营决策和经营管理服务。

第二条适用范围

房地产置业企业、物业管理企业均适本制度。

第三条职责

财务核算部负责本规范的推行、解释、修改并检查执行情况。

第二章会计核算管理的基本要求

第四条按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、国税发【2009】31号文、物

业管理企业会计核算补充规定进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第八条

记账凭证应在业务发生后及时录入并取得完整的原始凭证，不得积压。

也应作为会计档案进行管理。

等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

第三章会计核算管理的具体要求

第十一条资产类核算管理要求

5万元的备用现金。

笔支出业务必须通过对公账户转账办理。

银行存款按照基本户、一般户、按揭保证金户进行明细分类。

按揭贷款保证金是银行在按揭贷款过程中按照贷款总额的一定比例向开发商收取的钱，并承担按揭贷款的连带保证责任，直至房产证办理出来并完成抵押登记后，银行才将按揭贷款保证金退回开发商。

无论企业是否代办房产证，都应建立房产证办理登记台账，根据办理房产证情况向银行申请退回按揭贷款保证金事宜。

3、应收票据：

核算因转让、销售开发产品等收到的银行承兑汇票。

本科目按照单位进行明细分类。

贷应收票据（票面金额）

4、应收账款：

核算因销售开发产品并开具发票后业主或单位所欠款项。

本科目按照债务人设置明细。

5、预付账款：

核算按合同规定预付给承包单位的工程款和备料款项。

凡支付的工程、采购物料、广告宣传款项等，无论发票是否及时提供，均通过本科目中核算，待发票提供时再冲抵预付账款。

、个人设置明细。

本科目按照单位（涉及单位多时，可以按类别设置下级明细）

6、开发产品:

核算已完工决算，验收合格可以对外销售的产品，按照单位面积核算开发产品。

本科目按照成本核算对象设置二级明细科目（城市广场、商住），再按开发产品性质不同设

置三级明细科目：

商业、住宅（按照可售面积均摊成本）。

未办理竣工决算手续的，须结转销售成本时，暂按预算成本结转，等办理竣工决算完毕后,再按实际成本进行调整。

7、低值易耗品：

核算办公家具、职工宿舍用品、餐厅厨具等项目。

低值易耗品应建立数量金额式台账，定期和实物核对。

摊销方法：

购买直接用时，一次性摊销，分别进入开发间接成本、期间费用。

物业公司应建立物业管理及维修物料明细台账，对购进及领用分类进行管理，定期盘存核对。

8、固定资产：

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命

固定资产折旧采用年限平均法计提折旧，年残值率

5%:

超过一个会计年度的有形资产。

5年。

房屋及建筑物：

20年，；交通工具：

5年；电子设备：

3年。

其他设备:

9、其他应收款：

核算本企业以外、本企业职工个人借款事项，按照单位、个人分类核算。

10、其他流动资产：

核算已经支付过但需要以后负担的费用，同待摊费用科目。

11、无形资产：

对于使用寿命有限的无形资产，自取得当月起在预计使用寿命内采用直线法摊销。

第十二条负债及权利类核算管理要求

1、短期借款：

核算从金融机构介入的期限在一年（含一年）以内的借款，利息计入财务费

用。

按照不同银行设置明细科目。

2、应付账款：

核算对方已开具发票本企业未支付的采购款、工程款及服务费等。

3、预收账款：

1置业公司：

核算预收客户购房定金、购房款等。

按照房款来源设置明细：

定金、按揭款项。

2物业公司：

核算按合同规定向有关单位和个人预收的款项，如：

企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收公共性服务费等。

按照单位和个人设置明细账。

收到款项：

借现金及银行存款贷预收账款;

转收入：

借预收账款贷营业收入。

4、应付职工薪酬：

核算职工工资（含个人所得税）、福利费、社保等费用。

每月末根据上月工资计提当月工资，下月实际发放时进行调整。

当月未领取的职工工资转入“其他应付款”科目核算。

应付职工薪酬的核算方法

应付职工薪酬核算内容:

1支付给职工的工资总额②为职工承担的各项社会保险③职工福利费、职工教育经费、工会经费④辞退福利⑤其他，如认股权、现金股票增值权等

以上内容计提时须全额计入“应付职工薪酬”贷方，支付及支用时计入“应付职工薪酬”借方。

职工福利费、职工教育、辞退福利经费均采用据实列支的方法核算，即每期间先行支付相

关于季节工、临时工等费用税前扣除问题：

根据国税局

2012年15号公告，企业因雇佣季

关费用，期末以实际发生数为依据进行补提。

节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分工资薪金支出和职工福利支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

其中属于工资薪金支出的。

准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项费用扣除的依据。

5、应交税费：

核算营业税、城建税、教育附加费、土地增值税、企业所得税、土地使用税等所有税费。

应交税费（明细）贷银行存

上交税费时：

根据预收房款计算出本期应缴纳的税费，借

①置业公司：

按照单位、个人、质保金户（按单位分）

、保证金户设置二级明细。

款（现金）;

非普通住宅3.5%，土地使用税每平方15元）。

借营业税金及附加、管理费用、所得税

房产税、土地使用税、车辆使用税等

期末借方余额：

表示预缴的税费，贷方余额表示应缴纳的税费。

6、其他应付款：

核算企业应付、暂收的其他单位、个人的款项,

2物业管理公司：

核算如物业产权人、使用人入住时，对其收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面的保证金、个人押金等，本科目按照债权人及应付暂收类别设置明细。

7、其他流动负债（预提费用）：

核算借款利息、已完工未办理竣工决算而按照预算造价计提的开发成本费用。

8、长期借款:

核算从金融机构借入超过一年的款项，利息按照预算成本法分摊进入开发成^本。

9、实收资本：

核算企业注册资本及增加注册资本数额。

按出资方设置明细科目。

10、未分配利润：

核算企业累计经营成果，上年度余额加本年度净利润数额。

第十三条损益类核算管理要求

1、营业收入：

1置业公司：

核算销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由本企业开具发票的，全部确认为销售收入，未纳入开发产品价内并由本企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。

商品房销售收入的具体确认条件为:

A.商品房具备合同规定的交房条件;

B.已办理了房交接手续，屋对企业已通知买方在规定时间内（30天）办理商品房实物移交手续，而买方未在规定时间内办理完成商品房实物移交手续且无正当理由的，在其他条件符合的情况下，企业在通知所规定的时限结束后即确认收入的实现;

C.履行了合同规定的主要义务;

D.已经取得价款或者确信可以取得价款;

E.成本能够可靠地计量。

本公司按照已办理完交房手续时，确认营业收入的实现。

物业公司：

核算企业在物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务

等劳务而取得的各项收入，包括物业管理收入（公共性服务费收入、公众代办性服务收入、特约服务收入）、物业经营收入（房屋出租收入、经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入）和物业大修收入（接受委托对房屋共用部分、共用设施进行大修取得的收入）

物业各项收入确认原则:

A.在物业管理服务已经提供，与物业管理服务相关的经济利益能够流入企业，与物业管理服务相关的成本能够可靠计量时，确认物业管理收入的实现。

B.物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后，确认为营业收入的实现，如果与业主委员会或者物业产权人、使用人签订过付款合同的，按照付款合同确定日期为营业收入的实现。

本科目按照经营收入种类设置明细账，管理收入可以按照组成内容（或者来源渠道）设置明细。

2、营业成本：

置业公司：

按照开发产品单位面积成本结转。

物业管理公司:

本科目核算企业物业管理、物业经营、物业大修等应结转的经营成本。

A.企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资；奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用，记入

“管理费用”科目，不在本科目核算；

B.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用，直接记入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。

企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等，直接记入本科目，借记本科目，贷记“代管基金”或“应付账款”科目。

月份终了，企业应及时结转已完物业工程成本，借记本科目，贷记“物业工程”科目。

本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。

3、其他业务收入、其他业务支出

本科目核算企业除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入、各项支出。

例如：

材料物资销售收入、废品回收收入、无形资产转让收入等。

物业公司利用业主委员会或者物业产权人、使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房、歌舞厅、美容美发商店、饮食店等经营收入也在本科目反映。

本科目应按其他业务的种类设置明细账。

4、营业税金及附加：

核算因销售开放产品及提供物业服务所涉及到的税金。

下月缴纳税金时：

借应交税费贷银行存款、现金

5、期间费用：

管理费用：

1

、物料消耗、低值易

具体核算内容：

开办费、职工薪酬（工资、福利费、社会保险费等）耗品摊销、办公费、差旅费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、修理费、折旧费、水电费、职工教育经费、劳动保护费、存货盘亏或盘盈、住房公积金、其他。

2上述内容费用界定标准:

A企业总经理级以上人员的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用;

B与业务不直接相关的办公室、财务、人事行政等部门的人工费、行政费及为履行其职责发生的其他费用;

C企业非履行业务职能而发生的费用，如企业活动费，上级单位分配的管理费;

营业费用:

1核算主要内容:

促销费：

展览费、广告宣传费（如广告发布费、广告制作费、展位费及展台搭建费、

、销售服务费。

消耗、低值易耗品摊销、车辆使用费等。

代收代付客户部分的交易费。

另外还包括付给交易中心的网上服务备案费等。

②下列费用不属于“营业费用”

B物业管理公司与业务经营直接相关的物料消耗（计入经营成本）

财务费用：

利息净支出、手续费、汇兑损益、现金折扣、其他（非资本化支出）

6、营业外支出：

也主营业务无直接关系的支出，例如：

公益性捐赠、罚款等。

第十四条成本类核算管理要求

第一、开发成本:

开发成本应按成本对象分别核算，成本对象就是为归集和分配开发产品开发、建造过程中

的各种耗费而确定的费用承担向项目。

本公司按照分类归集原则确定成本核算对象:

宣传费、围墙彩绘费、灯箱制作费、展板制作费和楼书印刷费等）

A广告设施、销售环境改造、样板间、售楼处装修装饰等费用（计入“开发间接费用”

）；

以上两类成本对象，在核算上将其分为如下六个成本项目:

1土地征用及拆迁补偿费②前期工程费③建筑安装工程费④基础设施费⑤公共配套设施费⑥制造费用（开发间