工程成本核算管理办法Word格式文档下载.docx
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6、规范、检查和指导项目成本管理各项工作;
7、考核项目经理部的工作业绩;
8、负责收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库。
第七条公司应建立成本核算制,包括人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度、工程验工报量制度等。
第八条项目经理部应建立成本管理责任体系,主要包括项目各业务部门、岗位及作业层的成本管理责任制。
成本管理责任制应有详细的量化责任目标和考核奖罚标准,并实行动态管理。
第九条项目各业务系统或业务员的主要成本管理职责为:
物资员:
①建立健全各类材料收发、领用数量金额台帐;
②按月编制各类材料的需用量计划和月耗报表,并报成本员;
③制订材料费控制目标,严格执行限额领料;
④定期对库存物资进行盘点并做好盘点记录,及时将材料库存和耗用情况与成本员核对,做到帐物相符、帐证相符;
⑤按月对材料费的节超原因进行分析并提供分析资料;
⑥负责零星材料的采购及价款结算的审核工作,严格控制采购价格;
⑦各类材料价格、实际消耗等信息数据库的建设。
生产计划统计员:
①建立健全各项生产统计台帐;
②按月编制计划工作量;
③严格按照施工技术组织措施计划进行施工;
④按月编制验工月报,并分析统计报量与结算收入产生差异的具体原因;
⑤按月分析生产过程中各环节成本升降的原因,减少施工环节的各种浪费;
⑥负责项目生产计划、统计信息数据库的建设。
机械员:
①建立健全机械设备使用台班、金额台帐;
②根据月度计划工作量编制机械设备使用计划和控制目标;
③合理利用机械设备,减少设备闲置;
④提供月度机械费节超原因分析资料;
⑤负责机械设备使用情况信息数据库的建设。
预算员:
①编制各项成本费用预算;
②配合成本员编制成本控制目标;
③及时办理各类中间结算和变更签证、索赔手续;
④协助有关人员回收工程款;
⑤负责对分包单位及民建队各类款项的结算与审核,及时向成本员提供有关结算资料;
⑥配合成本员对成本的节超情况进行认真分析。
成本员:
①建立健全成本核算台帐;
②根据有关人员提供的计划资料按月编制成本计划;
③按时编制资金使用计划及奖金申报,控制非生产性费用的开支;
④及时进行成本核算、分析并反馈有关成本信息;
⑤组织成本分析及经济活动分析;
⑥负责成本核算数据库的建设。
劳资员:
①建立健全人工费耗用明细台帐;
②根据月度计划工作量编制人工费需用计划和控制目标报成本员;
③监督和审核计划外用工、非生产用工和计时工的开支;
④及时办理各项人工费结算,负责人工费结算的审核等工作;
⑤按月提供人工费的节超原因分析资料;
⑥加强对劳务队伍的管理,协助公司对劳务队伍的招标工作;
⑦负责人工费信息数据库的建设。
技术员:
①编制施工技术组织措施计划,优选施工方案;
②监督和指导生产人员落实技术组织措施;
③应用先进技术,努力降低成本;
④负责项目技术应用信息数据库的建设。
第三章
成本控制
第十条项目成本控制应按如下基本要求进行:
1、人工费的控制:
原则上应采取招投标办法,主要通过总量控制、单价控制、定额控制和工资含量控制。
2、材料费的控制:
实行“量价分离”原则,即采购环节应严格实行招投标制,使用环节应严格执行限额领料制度;
对于没有消耗定额的材料应实行计划管理,按指标进行控制;
对零星材料的采购应实行货比三家;
应尽量减少材料采进场二次搬运与损耗。
另外,现场材料应有收、发、领、退等帐簿记录,并定期盘点、与成本员核对。
3、机械费的控制:
机械设备的使用一律采用内部租赁。
因生产急需,内部租赁无法满足生产,可以通过公司向外单位租赁或购置设备,但必须确定合理的租赁台班定额和购买价格。
项目应加强机械设备使用台班的计划管理,减少闲置,提高使用效率。
同时,应加强对机械设备维修与保养,提高设备的完好率和利用率。
4、间接费用的控制:
项目应制定有关的规章制度和费用开支范围与标准,做到有计划,有考核。
各项费用实行包干,节约有奖,超支罚款。
严格执行各项费用开支计划和开支权限。
对现场管理人员工资、补贴应严格遵守局工资标准及国家工资含量政策有关规定;
发放奖金必须先报奖金发放申报表,经公司(分公司)批准后方可发放。
5、其他费用的控制:
控制材料转运次数,减少材料二次或多次搬运费;
合理安排施工,确保冬雨季施工不受影响;
注重节约能源,控制施工水、电的使用。
第十一条项目成本控制必须认真贯彻增收节支、全员控制、责权利相结合的原则,实行归口管理。
第十二条项目应成立成本控制跟踪小组,全面负责项目成本管理的组织实施工作,并建立定期成本管理汇报制度。
第十三条在成本控制过程中要正确处理好成本、质量、安全、现场文明施工等之间的关系,力争做到经济效益与社会效益两不误。
第四章成本核算
第十四条项目成本核算应严格按照《施工企业会计制度》、《施工、房地产开发企业财务制度》所规定的内容,逐月进行成本核算。
第十五条成本核算对象、核算方法一经确定,不得随意改变,并应与施工项目管理目标成本的界定范围相一致。
第十六条项目成本核算应遵循权责发生制原则、收入与费用配比原则,真实、准确、及时地反映成本费用的开支情况,不得以暂估成本、计划成本或预算成本代替实际成本。
第十七条项目成本核算制应坚持实际形象进度、实际产值、实际成本“三同步”的原则,严格划清成本界限,即划清内部承包合同范围以内的成本与承包合同以外的成本界限,划清已完工程成本与未完施工成本的界限,划清本期成本与下期成本的界限。
第十八条
成本核算的各项基础工作是保证成本核算工作正常进行,以及保证成本核算工作质量的前提条件。
施工企业成本核算的基础工作主要包括以下内容:
1、建立健全原始记录制度
原始记录是反映施工企业施工生产经营活动实际情况的最初书面证明。
施工企业应按照规定的格式,对施工生产经营活动中材料的领用和耗费、工时的耗费、生产设备的运转、燃料和动力的消耗、低值易耗品和周转材料的摊销、费用的开支、已完工建筑产品竣工验收等情况,进行及时准确地记录,使每项原始记录都有人负责,以保证施工生产成本核算的真实可靠,为成本核算和成本管理服务,并为施工企业分析消耗定额以及衡量成本计划完成情况提供依据。
2、建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度
做好各项财产物资的收发、领退、清查和盘点工作,是正确计算成本的前提条件。
施工企业的所有财产物资的收发都要经过计量、验收并办理必要的凭证手续。
计量工具要经常校正和维修,以便正确计量各种物资的消耗。
施工企业领用材料、设备、工具等物资,都要有严格的制度和手续,防止乱领乱用。
对于施工生产经营活动中的剩余物资要及时办理退库手续或结转到下期继续使用,以便如实反映计入产品成本的物资消耗以免造成积压浪费。
库存物资要定期盘点,做到账实相符,以保护财产物资的安全、完整。
3、制定或修订企业定额
企业定额主要包括劳动定额、材料消耗定额、机械台班消耗定额、工具消耗定额和费用定额等。
其中:
劳动定额是据以签发“工程任务单”的主要依据,用于考核各施工班组的工效;
材料消耗定额是据以签发“定额领料单”的主要依据,用于考核材料的消耗情况;
机械台班消耗定额和工具消耗定额,主要用于考核机械设备的使用效率和生产工具的消耗情况;
费用定额主要用于控制各项费用开支。
企业定额是施工企业对施工生产成本进行量化管理的有效工具,对于提高劳动生产率、节约材料消耗、提高机械设备利用率、减少费用开支、降低施工生产成本,都具有非常重要的意义。
第十九条工程成本分为直接成本和间接成本。
1、直接成本。
是指施工过程中所耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出,包括:
人工费。
是指从事工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴等。
材料费。
是指施工过程中所耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用以及周转材料的摊销及租赁费用。
机械使用费。
是指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和使用租用外单位施工机械的租赁费,以及施工机械的安装、拆卸和进出场费。
其他直接费。
是指施工过程中所发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测、工程点交费、场地清理费等。
2、间接成本。
是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出,包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。
工程成本的成本项目由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用五个部分组成。
施工企业在核算产品成本时,就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用。
第二十条项目部应按单项施工承包合同建立工程项目台账。
其具体内容包括以下几个方面:
1、工程项目名称、建设单位(或发包单位)名称、合同规定的工程开工与完工日期;
2、工程合同总价、合同变更调整金额、索赔款、奖励款等;
3、预计工程总成本、累计已发生成本以及完成合同尚需发生的成本;
4、本年和累计的已在利润表中确认的合同收入、合同成本、毛利及毛利率;
5、本年和累计的已获工程合同甲方签证确认的工作量、已办理结算的工程价款;
6、实际收到的工程价款,包括预付款和已收工程进度款等。
第二十一条项目成本核算程序
1、项目开工前,项目部核算员根据该工程中标预算按项目降本要求,结合施工环境与市场情况编制项目控制支出预算,作为项目成本管理的重要数据。
2、项目开工后,核算员应将项目控制预算与实际支出数进行对比协助项目经理做好项目成本控制工作。
4、对影响成本较大的项目支出要在五项成本费用中列明细项目核算。
5、实际发生的成本费用,由项目经理、核算员签字后转公司财务记账。
核算员签字后及时登记工程成本台账。
3、公司财务计算当月应分摊和计提的有关费用。
第二十二条项目部按月按项目编制工程成本表。
第四章
成本分析
第二十三条成本分析应按照“量价分离”的原则,采用对比分析等方法,对实际工程量与预算工程量、实际消耗量与预算消耗量、实际价格与采购价格(或预算价格)、各种费用实际发生额与计划发生额等进行对比分析。
第二十四条项目成本分析应按月进行,成本员应分别对人工费、材料费、机械使用费等量差节约、价差节约及其原因情况进行详细细分析
第二十五条分析检验工程成本项目的具体支出是否正常,是否完成既定的直接成本目标降低率,影响较大的单项是什么,本月生产经营活动是否均衡,盈亏的直接原因是什么。
第二十六条编制成本分析资料。
第二十七条项目部在每月25日前将以上编制的当月成本报表及成本分析说明报事业部。
事业部在每月5日前将上月成本核算数进行进一步分析说明,整理后报公司财务部及有关领导。
第二十八条项目经理应根据成本分析资料,定期或不定期地组织有关部门和人员进行经济活动分析,并将分析结果形成文件资料予以保存,为今后成本偏差的纠正与预防、成本控制方法的改进、制定下步成本控制对策与措施以及成本考核等提供依据。
第二十九条通过对项目核算数据的不断积累、分析,在不断发现问题解决问题过程中,使管理者水平不断得到提高,为今后的项目管理工作不断向前发展打下良好的基础。
第五章成本考核
第三十条项目竣工验收后,应立即组织有关人员办理竣工结算,确定工程最终造价。
工程最终造价确定后,按照承包合同的规定,划分并结算项目承包成本收入。
第三十一条整理汇总有关成本核算资料,并将工程自开工至竣工后的预算承包收入和实际总成本进行汇总。
同时,填写项目承包兑现各项指标完成情况,报经有关部门审核。
第三十二条以书面形式申请对该项目进行经济责任承包的考核与兑现。
第三十三条公司成立审计小组,对项目承包收入、各项成本费用及债权债务进行核实以后,确定项目承包实际成本及成本降低率,起草审计报告,提交公司经理审定。
第三十四条审核完毕后,公司根据承包合同视不同情况予以兑现。
第三十五条跟踪落实应收账款的回收情况,责任到人。
第六章砼、沥青生产成本的核算管理
第三十六条核算的组织形式及时间要求
经营单位根据成本核算需要,指定具有一定成本管理经验的人员进行有关成本数据统计、分析工作,并在每月5日前将上月分析结果报单位领导及公司财务部。
第三十七条核算的内容
1、直接材料:
指直接用于产品生产、构成产品实体的原料及主要材料、辅助材料等。
2、直接人工:
参加产品生产的工人工资。
3、燃料和动力:
直接用于产品生产的外购和自制的燃料及动力费。
4、机械使用费:
机械设备人工费、折旧、油料消耗等
第三十八条成本的事前预测
1、根据本单位近期各项成本支出数据利用量、本、利分析法,定期(每年最少一次)测算本单位目前盈亏平衡点,测算结果报公司财务部,单位负责人要对本单位盈亏平衡点心中有数,用于宏观管理控制。
2、在产品生产前按定额配比对产品分项目进行成本预测,制定目标成本,为事中控制及以后分析做好准备。
第三十九条成本的事中控制及事后分析
1、在产品生产过程中及时掌握各项费用支出情况,将消耗控制在目标定额内。
2、每月将目标成本与实际成本进行分析,算出每个产品项目的单位成本,对每个产品项目中影响较大的支出进行说明找出原因,研究对策。
第七章
附则
第四十条本办法适用于集团内部各土建、安装、装饰工程项目,自2010年月日起开始执行。
第四十一条本办法由集团财务部负责解释。