会计制度设计作业Word格式文档下载.docx

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（2）会计人员：

负责物资采购，库存商品的明细核算；

编制应付账款的明细账。

负责存货的清点管理工作，拟定产品成本核算方法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证。

负责超市总长账簿的登记，保证账账相符；

编制资产负债表、利润表、现金流量表。

办理会计凭证、账簿、报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

根据职工人员、工资等级和工资标准，编制审核工资，计算汇总表办理代扣款项，审核奖金计算表，负责应付职工薪酬的明细核算。

负责销售和利润的明细核算，具体管理各项税费的计算、申报、缴纳和扣缴、退税有关事项。

（3）出纳人员：

登记现金日记账、银行存款日记账，负责保管现金和各种有价证券；

负责保管有关印章，空白收据和通透支票；

和下设的各个收银员负责现金收付，银行结算业务。

（4）收银员：

负责超市各顾客现金的收取，并把当天现金收据送交出纳处，由出纳点钞，并于收款机存根数进行核对。

三、会计科目设计

1．会计科目表

类型

级次

科目编号

科目名称

资产类

1

1101

库存现金

资产

1102

银行存款

1121

应收票据

1122

应收账款

1123

预收账款

1221

其他应收款

1231

坏账准备

1405

库存商品

1402

在途物资

1411

周转材料

1531

长期应收款

1601

固定资产

1602

累计折旧

1606

固定资产清理

1702

累计摊销

1901

待处理财产损益

负债类

2001

短期借款

负债

2201

应付票据

2202

应付账款

2203

2211

应付职工薪酬

2221

应交税费

2231

应付利息

2241

其他应付款

2701

长期应付款

2501

长期借款

2502

应付债券

所有者权益类

4001

实收资本

所有者权益

4002

资本公积

4101

盈余公积

4103

本年利润

4104

利润分配

损益类

6001

主营业务收入

损益

6401

主营业务成本

6051

其他业务收入

6402

其他业务成本

6403

营业税金及附加

6411

利息支出

6601

销售费用

6602

管理费用

6603

财务费用

6711

营业外支出

6301

营业外收入

6801

所得税费用

6901

以前年度损益调整

6111

投资收益

2.科目说明

（1）库存商品按商品种类开设明细账，包括：

食品类、生活用品类、文化用品类,存货在发出时采用先进先出法计价。

（2）管理费用按费用发生的用途开设明细账，包括：

工资及福利费、职工教育经费、水电赞、差旅费、办公费、修理费、运输费。

（3）往来账户按对方单位名称或个人名称开设明细账。

3.相关会计政策说明

（1）发出存货成本采用先进先出法。

存货的计价方法一经确定，不得随意变动。

（2）周转材料采用一次摊销法。

如果一次领用量大，可以采用五五摊销法进行摊销。

（3）应收账款采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，按照应收款项期末余额的5%计提坏账准备。

（4）固定资产的计量采用以历史成本计价，折旧发用年限平均法。

年折旧额=（原始价值—预计净残值）/预计使用年限

（5）房屋租赁费用按月进行摊销。

四、核算程序设计

1.程序说明

（1）由出纳每日与收银人员进行现金收入核算，根据发生的经济业务编制会计凭证和审核外部原始凭证。

（2）出纳将原始票据汇总、填制和审核记账凭证。

（3）出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证办理收付款手续，并随时登记现金日记账和银行存款日记账，结出当日余额，现金出纳要每日核对库存。

（4）出纳人员将当日发生的会计凭证登记后交与会计人员。

（5）记账岗位人员根据审核无误的记账凭单登记有关明细账和总账，明细账按记账凭证和原始凭证内容逐笔登记。

（6）由会计部门人员在月末将各类账户试算平衡后，编制会计报表，最后将会计报表送给切也有关部门和个人。

2.程序流程图

五、原始凭证设计

原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种，期中，该企业自制原始凭证包括采购清单、入库单、出库单、销货清单、职工薪酬和福利费用分配表、差旅费报销单

（1）采购清单是一次凭证。

（2）入库单是一次凭证。

（3）出库单是一次凭证。

（4）销货清单是汇总原始凭证。

（5）职工薪酬和福利费用分配表是汇总原始凭证。

（6）差旅费报销单是汇总原始凭证

记账凭证采用通用记账凭证，包括收款凭证、付款凭证、记账凭证。

六、账簿、报表设计

1.总账、明细账、日记账的种类和格式：

该公司的总账采用的格式为三栏式，明细分类账采用的格式为数量金额式，日记账分为普通日记账和特种日记账，普通日记账采用两栏式日记账，特种日记账中的库存现金日记账采用多栏式，银行日记账采用三栏式。

2.内部报表：

该公司内部报表包括库存发出情况日汇总表、营业情况日报表、月营业收入汇总表、月末库存剩余统计表，进货成本每月汇总表。

（1）库存发出情况日汇总表应列出日期、项目、内容、种类、数量、金额及剩余量。

（2）营业情况日报表应列出当日的日期，营业的总收入及期中各分项收入。

（3）月营业收入汇总表应列出当月的月份、当月各项业务的营业收入总额。

（4）月末库存剩余统计表应列出每月在月末时库存剩余存货的数量、品种及价值。

（5）进货成本每月汇总表应列出本月所有购进的货物的成本及数量。

3.外部报表

利润表

编制单位：

常青诚有限责任公司201X年单位：

元

项目

本期数

上期数

一、营业收入

减：

营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：

二、营业利润

减：

三、利润总额

四、净利润

七、采购与付款制度

第一部分总则

第一条为了加强对超市采购与付款的内部控制，规范采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，根据国家有关法律法规和本饭庄实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于超市的各项采购业务，主要包括：

销售的各种货物采购、一般经营物品采购。

第三条超市财务部门负责超市内部会计控制制度的监督情况，包括采购与付款内部控制制度。

第四条总经理对超市采购与付款内部控制制度的建立健全及有效实施以及采购与付款业务的真实性、合法性负责。

第二部分用于销售的货物的采购

用于销售的货物是指超市日常经营中所销售的各种商品，包括：

食品类商品、生活类商品、文化用具商品。

第一条请购与审批

（1）管理部根据营业情况需要提出请购；

库房在库存定额不足的情况下提出请购。

请购前管理部和库存管理员必须认真检查库房该项目库存量及消耗量。

库房储备以外的项目由各使用部门提出请购。

请购之前必须查询库房是否有该项目的储备或替代品。

请购由管理部门根据实际需要会同库房提出，填写一式三联（采购部、服务部、财务部）的请购单。

确定采购的品种、数量、规格，交给采购部门。

（2）请购单由管理经理签署，财务部经理复审，超市总经理审批。

第二条询价与择商

（1）所有采购项目择商、报价必须由采购部在充分准备、掌握市场行情的条件下择优确定。

（2）货物价格以市场批发价格为基础，变动范同不能超过市场平均零售价格。

（3）采购部对供应商进行评价。

（4）总经理审批确定供应商。

（5）货物原料价格不应包含任何运费、税费等因素，供应商提出运费、税费等条件的应单独计费，并作为择商的选定条件。

（6）供应商提供的信用期作为择商的条件之一。

饭庄不支付任何信用成本，即不能因信用期而增加单价。

第三条签约与审核

（1）采购部与审批确定的供应商签订供货协议，明确供货的范围、时限、质量、价格、信用和结算等条款。

（2）财务部对供货协议进行审核后，按照有关合同签订要求送审。

第四条采购与验收

（1）采购部将物品、价格、审批等填写齐全的货物采购单提交供应商。

并将填写齐全的材料采购单提交收货部门。

（2）收货部门根据采购单收货，并填写收货单，分别由收货人、送货人、验收人签字。

验收包括数量和质量两个方面。

（3）收货部门将填写齐全的收货单供应商联交给供应商，将填写齐全的收货单和原料采购单分别交给财务部和采购部。

（4）验收时对采购的物品必须首先与库房联系，库房根据采购单验收货物。

不允许直接将货物交与使用部门。

对于不符合采购单的采购，库房人员有权拒收。

供应商或采购人员办理入库验收手续后，库管员应开立入库单，并将入库单客户联交采购员或供应商办理结算。

第五条库存登记与会计记录

（1）收货部门根据收货单和采购单登记库存系统，直接计入库存。

（2）财务部根据填写齐全的收货单和采购单审核库存单据，生成会计凭证，登记应付账款或银行存款等账户。

第六条付款审批与付款执行

（1）财务部根据资金和应付账款状况通知采购部办理付款手续。

（2）采购部按照采购部留存的收货单与供应商提交的收货单核对一致后，填写支出凭单。

（3）财务部根据账务记录审核支出凭单。

（4）总经理签字后付款。

付款方式的选择：

采购人员零星的采购可以直接支付现金，但不得超过1000元；

超过1000元的必须办理转账结算；

必须办理现金结算的须经总经理同意。

供应商结算的2000元以下可以办理现金结算；

超过2000元的必须办理转账结算。

办理结算时，必须按照报账程序填好报销单，经财务部审核、分管领导签字、总经理审批后方可交出纳办理结算。

第二部分一般经营物品采购

一般经营物品是指一般经营所用的物品，包括：

固定资产、周转材料、办公用品。

维修用品等。

（1）经营物品需求计划由各使用部定期向财务部提出。

（2）财务部根据经营计划和财务预算，审核使用部门的需求计划，再结合经营物品的库存情况，每月提出请购报告。

请购报告应列明每件物品的库存数量、月均预计使用数量、预计期末库存数量、拟采购数量等资料。

（3）每月的请购计划由总经理审批。

（1）由采购部门根据市场价格确定厂商和价格。

（2）总经理审批确定供应商。

第三条采购合同的订立与审核

（1）采购部与审批确定的供应商签订供货协议，明确供货的范围、时间、价格、信用和结算等条款。

（2）财务部每季对一般经营物品的采购情况进行评价，向总经理提交评价意见。

。

（1）采购部在选定的供应商和价格范围内拟定采购订单。

（2）采购订单由采购部填写，财务部根据请购计划等进行审核。

（3）总经理审批采购订单。

（4）采购部将填写齐全的采购单提交给供应商，并同时将填写齐全的采购单提交给收货部门。

（5）收货部门根据采购单收货，并填写与采购单一致的一式四联收货单（收货人、财务部、采购部、供应商），分别由收货人、送货人、验收人签字。

（6）收货部门将填写齐全的收货单供应商联交给供应商，将填写齐全的收货单和采购单分别交给财务部和采购部。

（7）为了达到控制目的，验收入库的职能必须由独立于请购、采购和财务部门的人员来承担。

收货时严格按照采购单列明的种类和数量收货。

（1）收货部门根据收货单和采购单登记库存系统。

（2）财务部根据填写齐全的收货单和采购单审核库存单据，生成会计凭证，登记“应付账款”、“应付票据”或“银行存款’’等账户。

（2）采购部按照采购部留存的收货单与供应商提交的收货单核对一致，填写支出凭单。

（4）总经理签字后付款。

八、销售与收款制度

第一章总则

第一条为规范公司的销售与收款业务，加强内部管理，防范经营风险，依据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制基本规范》等相关法律法规，制定本公司销售与收款管理制度。

第二条建立公司销售与收款制度应达到以下基本目标：

（一）建立健全相关的内部控制组织结构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保经营管理目标的实现；

（二）建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保各项业务活动的健康运行；

（三）堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护财产的安全完整；

（四）确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

第三条公司销售与收款内部控制坚持如下原则：

（一）关键点控制原则：

针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；

（二）符合国家有关法律法规和本公司的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力；

（三）保证公司内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；

（四）成本效益原则：

公司在设置各个控制点时应合理考虑所得到的收益应大于控制成本的基本要求，如果无法确认控制点所带来的收益，则应考虑满足既定控制前提下，使控制成本最小。

第四条销售与收款内部控制制度包括销售部门、财务部门及其它销售与收款业务的参与人。

第五条销售与收款业务程序的主要环节包括报价、信用调查、核准付款条件、填制销货通知、发出商品、开具发票、核准销售折扣、核定销售折让或退货条件并办理退款或接受退货、收取货款以及各环节的账务处理等。

第二章标准销售作业程序

第一节销售商品

第六条根据顾客需求与要求向顾客提供合适及最满意的各类合法商品，尽量满足顾客的需求。

第七条服务人员必须以热情、热心的服务态度帮助及知道顾客的消费活动。

第二节发货、开票一般规定

第八条发票的开具：

（一）发票开具的种类有内销发和外销发票，内销发由财务管理会计人员负责，外销发由单证部门负责。

（二）内销发票的开具，收银员根据与客户的购买行为，确认使用的数量及单价开具普通发票和增值税发票并给客户。

内销发票开具时应核查：

1.客户确认的产品型号、数量与发出商品明细账是否相符，若不符应查明原因，应向会计人员提出调整办法，并业务申报并审核后调整发出商品明细账后方可开具发票；

2.客户确认的单价是否与出仓单上所注明的单价相符，若不符应向会计人员提出应补办价格确认程序后方可开具发票。

（三）外销发票的开具，单证部门应根据发货通知单安排运输、订仓等，并通知仓库进行发货，开具外销发票，办理报关出口，将发票及时传递至财务管理中心。

第九条账务登记

财务部凭发票，进行发出商品明细账和应收账款、销售明细账的登记。

第三节收款业务

第一十条柜台收银

柜台收银员必须根据顾客所购买的商品的总价进行收款，在有优惠时，在原本价款上减去优惠部分。

收款是须当面点清价款，保证不多收，不少收，不收假、残钱币。

　第十一条现金收入日报表

（一）财务部应每日根据银行的收款记录编制现金收入日报表，现金收入包括应收票据、汇票、本票、电汇、现金等，对于无法对应销售单位的现金收入进行确认，应在未确认客户栏进行反映。

（二）现金收入日报表应于当天下班前交至总经理。

　　第十二条账目核对

（一）财务部结账后应编制应收账款及发出商品分客户的明细账及应收账款账龄分析表，交营总经理处。

（二）每年年度终了，财务部应对应收账款的可收回性进行分析，对于无法收回的应收账款，且账龄在三年以上的，应有总经理进行确认是否为呆账，若为呆账应报批进行核销。

第三章销售异常业务作业程序

第十三条销售异常业务类型

销售异常业务包括退货、折让、扣款等。

第十四条退货业务的处理

（一）对客户提出的退货通知单，应及时提交给管理部进行审批，确定是否退货。

（二）对经批准同意退货的商品可进行退货。

第十五条折让业务的处理

（一）对对客户提出的折让通知单，由管理人员与客户及时进行沟通，确定折让金额，确定折让金额后，业务员应及时提交给管理部进行审批，确定是否折让。

（二）经批准的折让通知单，由管理传递至财务部进行账务处理。

第十六条扣款业务的处理

（一）对客户提出的扣款，由业务员根据客户的扣款通知书报经批准后传递至财务管理中心进行账务处理。

　　　　第四章附则

第十七条本制度呈总经理核准后实施，增设修订亦同。

第十八条本规定自2003年1月1日起执行。