自考高级财务会计答案.docx
《自考高级财务会计答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《自考高级财务会计答案.docx（25页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
自考高级财务会计答案
导论
一、单项选择题
1、B2、B3、B4、C5、C6、C7、D8、B9、A10、D
第一章外币业务会计
一、单项选择题
1、C2、D3、A4、B5、D6、D7、B8、D9、A10、A11、A12、C
13、A14、B15、D16、B17、C18、A19、B20、C
二、多项选择题
1、ACE2、ACE3、ABCDE4、BC5、ABCDE6、ABCD7、BE8、DE
四、核算题
1、
（1）借：
应收账款——美元1500000（200000×7.5）
贷：
主营业务收入1500000
（2）借：
银行存款——美元1350000（180000×7.5）
贷：
短期借款1350000
（3）借：
原材料1224000
贷：
应付账款——美元1224000（160000×7.65）
（4）借：
银行存款——美元（200000×7.7）1540000
股本1540000
（5）借：
银行存款——人民币（250000×7.65）1912500
财务费用25000
贷：
银行存款——美元（250000×7.75）1937500
2、银行存款的期末汇兑损益=（＄2000×7.80）-￥18000=￥15600-￥18000=￥-2400
应收账款的期末汇兑损益=0-￥600=-￥600
应付账款期末汇兑损益=（＄600×7.80）-￥4400=￥4680-￥4400=￥280
短期借款的期末汇兑损益=（＄4000×7.80）-￥36000=￥31200-￥36000=￥-4800
期末汇兑损益=￥1520
借：
短期借款4800
贷：
银行存款2400
应收账款600
应付账款280
账务费用——汇兑损益1520
（本题若直接算出期末汇兑损益数得4分，分录共5分，若拆开写则每个分别得1分）
3、
（1）借：
应收账款——美元户（22000美元）165000
贷：
主营业务收入165000
（2）借：
银行存款——美元户（10000美元）77000
财务费用1000
贷：
银行存款——人民币户78000
（3）借：
银行存款——人民币户136800
财务费用1800
贷：
银行存款——美元户（18000美元）138600
（4）借：
应付账款——美元户（90000美元）693000
贷：
银行存款——美元户（90000美元）693000
（5）年末外币账户调整
应收账款：
20000×7.5-155000=-5000
应付账款：
14000×7.5-108000=-3000
短期借款：
60000×7.5-460000=-10000
借：
应付账款3000
短期借款10000
贷：
应收账款5000
财务费用8000
4、
（1）借：
应收账款——美元户USD20000@6.82/￥136400
贷：
主营业务收入￥136400
（2）借：
银行存款——美元户（3）USD10000@6.80/￥68000
贷：
应收账款——美元户USD10000@6.80/￥68000
（3）“应收账款——美元户”账户余额调整：
（10000+20000-10000）×6.78-（70000+136400-68000）=-2800
借：
财务费用￥2800
贷：
应收账款——美元户￥2800
5、
（1）银行存款外币余额=200000+180000-220000+100000-180000=80000美元
银行存款外币账户本币余额=（200000×7.4+180000×7.3+100000×7.35）-（220000×7.3+180000×7.35）=600000元
应收账款外币余额=100000+200000-100000=200000美元
应收账款外币账户本币余额=（100000×7.4+200000）×7.3-100000×7.35=1465000元
短期借款外币余额=0+180000-180000=0美元
短期借款外币账户本币余额=180000×7.3-180000×7.35=-9000元
应付账款外币余额=50000+160000=210000美元
应付账款外币账户本币余额=50000×7.4+160000×7.35=1546000元
（2）应收账款账户的期末汇兑损益=200000×7.35-1465000=5000
（3）应付账款账户的期末汇兑损益=1546000-210000×7.35=2500
（4）短期借款账户的期末汇兑损益=-9000-0=-9000
（5）银行存款账户的期末汇兑损益=80000×7.35-600000=-12000
（6）编制月末损益调整的会计分录
借：
应收账款5000
应付账款2500
财务费用13500
贷：
银行存款12000
短期借款9000
6、“银行存款”项目：
1800×7.5=13500千元
“应收账款”项目：
6200×7.5=46500千元
“固定资产”项目：
622000×7.5=4665000千元
“其他资产”项目：
20000×7.5=150000千元
“流动负债”项目：
7000×7.5=52500千元
“长期负债”项目：
3000×7.5=22500千元
“实收资本”项目：
600000×7.6=4560000千元
“未分配利润项目”期初余额=146000千元
“净利润”项目=120000×7.4=888000千元
“未分配利润项目”期末余额=146000+888000-750000=284000
外币报表折算差额=（650000-7000-3000）×7.5-4560000-284000=-44000
第二章所得税会计
一、单项选择题
1、B2、C3、D4、D5、C6、C7、D8、D9、D10、D11、A
二、多项选择题
1、BC2、AD3、CD4、ABE5、BCDE6、ACD7、CE8、ACDE
四、核算题
1、
（1）本年应交所得税=[税前会计利润400-国债利息收入10-交易性金融资产公允价值增加额20+存货跌价准备10+固定资产折旧（100/5-100/10）]×25%=97.5（万元）
（2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异20万元；
存货产生可抵扣暂时性差异20万元；
固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。
本期递延所得税负债发生额=20×25%=5（万元）
本期递延所得税资产发生额=30×25%=7.5（万元）
（3）本年度所得税费用=97.5+5-7.5=95（万元）
借：
所得税费用95
递延所得税资产7.5
贷：
递延所得税负债5
应交税费——应交所得税97.5
2、
（1）①固定资产产生可抵扣暂时性差异=（750-750÷5）-（750-750÷10）=75（万元）②以公允价值进行后续计量的投资性房地产产生应纳税暂时性差异=60万元
③无形资产资产产生可抵扣暂时性差异25万元
（2）①本期递延所得税资产发生额=（75+25）×25%=25（万元）
②本期递延所得税负债发生额=60×25%=15（万元）
③本期应纳税所得额=税前会计利润800+固定资产折旧【（750-750÷5）-（750-750÷10）】-公允价值计量的投资性房地产公允价值增加额60+无形资产减值损失25-国债利息收入40+罚款10=810（万元）
④本期应交所得税=本期应纳税所得额810×25%=202.5（万元）
（3）借：
所得税费用192.5
递延所得税资产25
贷：
递延所得税负债15
应交税费——应交所得税202.5
3、
（1）2009年：
资产的账面价值=50000-10000=40000元
资产的计税基础=50000-50000×40%=30000元
暂时性差异=10000元（应纳税暂时性差异）
递延所得税负债=10000×25%=2500元
借：
所得税费用2500
贷：
递延所得税负债2500
2010年：
资产的账面价值=50000-10000-10000-30000
资产的计税基础=30000-30000×40%=18000元
暂时性差异=12000元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=12000×25%=3000元
借：
所得税费用500
贷：
递延所得税负债500
2011年：
资产的账面价值=20000元
计税基础=18000-18000×40%=10800元
暂时性差异=9200元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=9200×25%=2300元
借：
递延所得税负债700
贷：
所得税费用700
2012年：
资产的账面价值=10000元
计税基础=5400元
暂时性差异=4600元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=4600×25%=1150元
借：
递延所得税负债1150
贷：
所得税费用1150
2013年：
资产的账面价值=0元
计税基础=0元
暂时性差异=0元（应纳税暂时性差异）
本期递延所得税负债=1150元
借：
递延所得税负债1150
贷：
所得税费用1150
4、
（1）递延所得税资产=600000×25%=150000（元）
（2）递延所得税负债=800000×25%2=200000（元）
（3）递延所得税=200000-150000=50000（元）
（4）所得税费用=5000000×25%+50000=1300000（元）
借：
所得税费用1300000
递延所得税资产150000
贷：
应交税费——应交所得税1250000
递延所得税负债200000
5、2007年未：
借：
递延所得税资产2500000
贷：
所得税费用——递延所得税费用2500000
2008年未：
借：
所得税费用——递延所得税费用750000
贷：
递延所得税资产750000
2009年未：
借：
所得税费用——递延所得税费用1000000
贷：
递延所得税资产1000000
2010年未：
借：
所得税费用——递延所得税费用1250000
贷：
递延所得税资产750000
应交税费——应交所得税500000
6、应确认递延所得税资产=30000×25%=7500元
应确认递延所得税负债=150000×25=37500元
应交所得税=50万×25%=125000元
20×8年确认所得税费用的会计处理：
借：
所得税费用155000
递延所得税资产7500
贷：
应交税费——应交所得税125000
递延所税税负债37500
7、2009年12月31日会计上计提折旧=60÷3=20（万元）
设备的账面价值为60-20=40（万元）
税法上计提折旧=60×3÷（1+2+3）=30（万元）
设备的计税基础=60-30=30（万元）
设备的账面价值大于计税基础，
产生应纳税暂时性差异=40-30=10（万元）
应确认递延所得税负债10×25%=2.5（万元）
应交企业所得税[300-（30-20）]×25%=72.5（万元）
相应的会计处理为：
借：
所得税费用75
贷：
应交税费——应交所得税72.5
递延所得税负债2.5
8、
（1）甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表
差异
项目
账面价值
计税基础
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
100
120
20
无形资产
80
0
80
交易性金融资产
160
180
20
预计负债
30
0
30
总计
80
70
升级会员 