第三章 习题答案Word格式文档下载.docx

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18．B【解析】征税对象，又称征税客体，是指税法规定对什么征税。

征税对象是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。

纳税主体，又称纳税人或纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。

税目，亦称“课税品目”或“征税品目”，是课税对象的具体化，反映了具体的征收范围，代表了征税广度。

税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。

19．B【解析】根据《企业所得税法》的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；

企业在规定比例之内发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；

企业的国债利息收入属于免税收入；

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

选项B中，宏发公司是直接向甘肃地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，因此不属于《企业所得税法》中规定的准予扣除的项目。

20．C【解析】根据我国《个人所得税法》第4条的规定，下列各项个人所得免纳个人所得税：

省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

国债和国家发行的金融债券利息；

按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

福利费、抚恤金、救济金；

保险赔款；

等等。

选项C不属于免纳个人所得税的项目。

21．B【解析】根据《增值税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

22．A【解析】根据《税收征收管理法》第38条的规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；

在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。

如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

23．C【解析】《税收征收管理法》第66条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款l倍以上5倍以下的罚款；

构成犯罪的，依法追究刑事责任。

对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。

24．A【解析】《税收征收管理法》第60条规定，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款；

情节严重的，处l0000元以上50000元以下的罚款。

25．B【解析】纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

26．D【解析】《税务登记管理办法》第23条规定，实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。

27．A【解析】《税务登记管理办法》第23条规定，纳税人停业期限不得超过1年。

28．B【解析】根据《税务登记管理办法》的规定，企业更换法定代表人需要办理变更税务登记。

29．C【解析】《发票管理办法》第10条规定，全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。

30．C【解析】《税收征收管理法》第54条规定，税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

31．B【解析】税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。

32．C【解析】根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

纳税人申报的计税

33．B【解析】账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；

但是，法律、行政法规另有规定的除外。

二、多项选择题

1．AD【解析】纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

2．ABC【解析】根据《税收征收管理法》第51条的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；

纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；

涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

3．AB【解析】中央税的税种包括：

关税、消费税、中央企业所得税等。

地方税的税种包括：

营业税、地方企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税、土地增值税等。

中央与地方共享税的税种包括：

增值税、资源税、证券交易税。

4．ABC【解析】对流转额课税的税种有：

增值税、消费税、营业税、关税等。

印花税属于对财产行为课税。

5．AC【解析】现行所得税税种有个人所得税和企业所得税。

6．ACD【解析】我国《个人所得税法》第4条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

7．BCD【解析】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

8．BC【解析】根据我国《个人所得税法》第2条和第4条的规定，国家发行的金融债券利息和国库券利息属于免纳个人所得税的项目。

9．ABC【解析】根据《税收征收管理法》第38条的规定，税务机关采取税收保全措施必须满足的条件有：

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的；

纳税人不能提供纳税担保的；

须经县级以上税务局（分局）局长批准。

选项D属于税务机关所采取的具体税收保全措施，而不是条件。

10．AD【解析】根据《税收征收管理法》第40条的规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

此外，根据《税收征收管理法实施细则》第59条的规定，机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房不属于《税收征收管理法》第38条、第40条、第42条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

11．BCD【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第4条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

12．BC【解析】利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；

4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。

。

13．ABCD【解析】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。

另外，根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理扣缴税款登记，领取扣缴凭证。

14．ABC【解析】增值税一般纳税人有下列情形之一者，税务机关应当停止向其发售专用发票：

一是不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的；

二是不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的；

三是未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。

15．ABC【解析】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

16．CD【解析】税收检查包括税收保全措施和强制执行措施。

17．AB【解析】根据《税收征收管理法》第38条的规定，税务机关可以采取的税收保全措施包括：

书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；

扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产。

选项A属于税收强制执行措施。

18．ABCD【解析】根据《税收征收管理法》第45条的规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。

纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

19．ABCD【解析】《税收征收管理法》第63条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

20．ABCD【解析】根据《税收征收管理法》第60条的规定，选项A、B、C、D以及未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的行为，都属于违反税务管理的行为。

21．ABCD【解析】根据《纳税担保试行办法》第5条的规定，纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。

费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

22．ABC【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第59条的规定，可以采取税收强制执行措施的财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

但是，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。

23．ABCD【解析】税收的作用包括：

（1）税收是国家组织财政收入的主要形式；

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；

（3）税收具有维护国家政权的作用；

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

24．ABCD【解析】按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。

25．BCD【解析】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，税收可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

26．CD【解析】按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。

27．ABCD【解析】税法的构成要素主要包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。

28．BCD【解析】增值税的类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

29．ABCD【解析】税务机关针对税务违法行为所采取的行政处罚的种类包括：

责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权。

此外，纳税人不办理税务登记，税务机关责令限期改正而逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

30．BCD【解析】根据规定，增值税属于中央和地方共享税；

房产税、车船税和土地增值税均属于地方税。

31．ABCD【解析】根据《营业税暂行条例》第5条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

但是，下列情形除外：

（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

（2）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

（3）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

（4）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

（5）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

32．AB【解析】根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

33．ABCD【解析】《增值税暂行条例》第l5条规定，下列项目免征增值税：

（1）农业生产者销售的自产农产品；

（2）避孕药品和用具；

（3）古旧图书；

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（7）销售的自己使用过的物品。

34．ABC【解析】固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；

未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；

未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

35．ABC【解析】根据《营业税暂行条例》第l4条的规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

36．ABCD【解析】《企业所得税法》第26条规定，企业的下列收入为免税收入：

国债利息收入；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

符合条件的非营利组织的收入。

三、判断题

1．×

【解析】纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关才有权核定应纳税额。

2．×

【解析】强制性、无偿性和固定性是税收活动的主要特征。

3．×

【解析】扣缴义务人发生扣缴义务时也需要办理税务登记。

4．×

【解析】税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

5．×

【解析】公司需要停业的应当在停业前，向税务机关申报办理停业登记。

6．×

【解析】纳税人的停业期限不得超过l年。

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。

7．×

【解析】《税务登记管理办法》第36条规定，纳税人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

8．×

【解析】国家税务总局是发票的主管机关。

9．×

【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

10．×

【解析】当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

11．×

【解析】税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；

未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

12．×

【解析】有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

13．×

【解析】非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；

情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；

构成犯罪一的，依法追究刑事责任。

14．×

【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第28条的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含50万元）的为增值税小规模纳税人。

15．×

【解析】委托其他纳税人代销货物，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满l80天的当天。

16．×

【解析】根据《消费税暂行条例实施细则》第l3条的规定，对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

17．×

【解析】纳税担保人以其动产或者财产性权利为纳税人提供纳税质押担保的，纳税人在规定的期限内未缴清税款、滞纳金的，税务机关应当在期限届满之日起15日内书面通知纳税担保人，纳税担保人自收到纳税通知书之日起l5日内缴纳担保的税款、滞纳金。

18．×

【解析】税务机关加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

19．×

【解析】根据《税务登记管理办法》第25条的规定，纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

20．×

【解析】小规模纳税人增值税征收率为3％。

21．×

【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起l5日内缴纳税款。

22．×

【解析】本题中按次纳税的，为每次（日）营业额100元。

23．×

【解析】在中华人民共和国境内应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

四、不定项选择

（一）

1．C【解析】纳税人未按规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；

情节严重的处以2000元以上1万元以下的罚款，该企业办理开业登记以来一直未申报纳税，应当先经税务机关通知申报，纳税人仍不申报的，属于违反一般税务管理规定的行为。

2．A,C,D【解析】本题考核税收保全的概念。

故选ACD。

3．A,B,D【解析】本题考核税收强制执行措施的概念。

故选ABD

4．A,B,C,D【解析】本题考核税务行政复议的受案范围。

故选ABCD。

5．A,B【解析】本题考核税收强制执行措施。

故选AB。

（二）

1．C【解析】本题考核企业所得税。

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式取得的收入。

2．B,D【解析】本题考核企业所得税。

企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生完的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

业务招待费的扣除：

实际发生l00万元，100×

60％=60（万元），1000×

5％o=5（万元），所以税前只能扣除5万元。

3．B,D【解析】企业拔缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

职工教育经费和工会经费的扣除：

实际发生5万元和10万元，扣除限额为：

180×

2．5％=4．5（万元），180x2％=3．6（万元），所以税前只能扣除4．5万元和3．6万元。

4．B,D【解析】企业缴纳的税收滞纳金和未经核定的准备金支出（是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出）是不得扣除的项目。

5．D【解析】本题考核企业所得税的计算。

职工福利费的扣除：

实际发生50万元，扣除限额为：

180×

14％=25．2（万元），所以税前只能扣除25．2万元。

企业所得税的所得额=（1000-345-15-100）（利润总额）+（100-5）+（50—25．2）+（5-4．5）+（10-3．6）+15+100（纳税调整增加额）-200（纳税调整减少额）=581．7（万元），应纳所得税=581．7×

25％=l45．425（万元）。