最新初级会计实务常考题一Word文件下载.docx
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①乙公司以银行存款偿付甲公司账款40万元；
②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为120万元，公允价值为140万元；
长期股权投资的账面价值为100万元，公允价值为80万元。
假定不考虑相关税费。
该固定资产在甲公司的入账价值为（）万元。
A．105
B．120
C．122.5
D．140
5、下列各项中，应当采用成本法进行后续计量的金融资产是（）。
A．对子公司的投资
B．对联营企业的投资
C．对合营企业的投资
D．被划分为交易性的权益性投资
6、长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）2010年度实现的税前会计利润为2000万元，所得税采用债务法核算，2009年度的所得税税率为33%，2009年颁布的“企业所得税法”规定，从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。
按净利润的10%计提法定盈余公积。
长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日，2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
（1）长江公司有关纳税调整的资料如下：
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元，会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧，税法规定采用年限平均法按5年计提折旧（不考虑净残值因素）。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元，占甲公司有表决权股份的5%（甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元），考虑到对甲公司没有重大影响，对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元，适用的所得税税率为25%，实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%，采用权益法核算；
2010年度乙公司实现的净利润为500万元（乙公司适用的所得税税率为25%），董事会决定不向投资者分配股利。
长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元，按税法规定，长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额，12月31日存货账面实际成本1000万元，期末可变现净值900万元，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，按税法规定，存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
（2）长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失，丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼，要求该公司赔偿经济损失150万元。
此项诉讼至2010年12月31日未决，长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。
2011年3月18日，法院一审判决，长江公司需赔付丙公司经济损失120万元，长江公司不再上诉，并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外，长江公司没有发生其他事项，不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题：
长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是（）。
A．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-5万元和-15万元
B．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100、-100万元、-25万元和-75万元
C．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100万元、-100万元、-5万元和-15万元
D．调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-25万元和-75万元
7、南方公司只生产和销售丙产品（单位：
件），2011年度全年实现净利润为360000
元，丙产品单位变动成本（包括营业税金）为40.8元，边际贡献率为40%，固定成本总额为820921.6元。
2011年年末资产负债表中敏感资产总额为2968259.2元，敏感负债总额为203800.8元，所有者权益总额为3600000元。
2012年公司计划生产销售丙产品的数量比2011年增加7000件，固定成本相应增加84000元，单位变动成本相应下降10%，销售单价保持不变。
考虑到公司能筹集到相应的营运资金，为此公司将2012年分配利润总额定为2012年实现净利润的80%。
假设公司适用企业所得税税率为25%，且每个年度均无纳税调整事项。
根据上述资料，回答下列问题。
南方公司2012年追加资金需要量为（）元。
A．147462.464
B．283085.264
C．316640.000
D．404600.000
8、2010年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股份的5%，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产核算。
2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利20万元。
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股13元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
则甲公司2010年12月31日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A．1300
B．1460
C．1480
D．1500
9、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；
持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。
当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。
2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；
换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；
2月至3月份实现净利润220万元；
4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；
10月份实现净利润100万元；
11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：
2010年3月20日，A公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。
A．600
B．700
C．800
D．900
10、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
11、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。
A．发出存货计价所使用的月末一次加权平均法
B．可供出售金融资产期末采用公允价值计价
C．固定资产计提折旧
D．发出存货计价所使用的移动加权平均法
多选题
12、根据现行会计制度的规定，下列各项中，不应确认为投资损益的有（）。
A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利
B．短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失
C．成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额
D．长期股权投资由成本法改按权益法核算而调增的账面价值
E．债务重组中取得的长期投资公允价值高于应收债权账面价值的差额
13、下面关于企业资源规划（ERP）的叙述，不正确的是
（38）
。
A．ERP为组织提供了升级和简化其所用的信息技术的机会
B．购买使用一个商业化的ERP软件，转化成本高，失败的风险也很大
C．除了制造和财务，ERP系统可以支持人力资源、销售和配送
D．ERP的关键是事后监控企业的各项业务功能，使得诸如质量、有效性、客户满意度、工作成果等可控
14、某企业生产B产品，本期计划销售量为5000件，目标利润总额为120000元，完全成本总额为200000元，适用的消费税税率为5%，根据以上资料，运用目标利润法预测单位B产品的价格为（）元。
A．24
B．45.11
C．64
D．67.37
15、下列有关收入的处理建议中，不恰当的是（）。
A．销售给控股母公司产品1000件，每件500元，已全部确认为收入。
该产品的市价为每件400元，建议其调减收入100000元，本期销售给非关联方的比例大于销售总量的20%
B．对已签署售后回购协议的销售，建议其冲减已确认的收入
C．对2006年9月发生的2005年已售商品被退回，建议其调整2005年度的有关收入、成本和税金等相关项目
D．资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收人，建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
16、企业采用非定额制管理备用金，企业行政管理部门人员出差归来，报销差旅费，并退回多余现金，此时应（）。
A．贷记“现金”
B．借记“其他应收款―备用金”
C．借记“管理费用”
D．贷记“管理费用”
17、企业持有的持有至到期投资产生的投资收益，包括（）。
A．按持有至到期投资成本和票面利率计算确定的利息收入
B．按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入
C．持有至到期投资取得时发生的折价的摊销额
D．持有至到期投资处置时所取得对价的公允价值与投资账面价值之间的差额
E．持有至到期投资已计提的减值准备在以后持有期间得以恢复的部分
18、呆账核销是指银行经过内部审核确认后，动用（）将无法收回或者长期难以收回的贷款或投资从账面上冲销，从而使账面反映的资产和收入更加真实。
A．存款准备金
B．呆账准备金
C．坏账准备金
D．股权债权
简答题
19、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。
（1）仁大公司发生下列业务：
仁大公司于2003年1月1日以5200万元对库克公司投资，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。
当日库克公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。
2005年1月1日，仁大公司又以10000万元从其他原有股东购入库克公司股份，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。
（2）库克公司发生下列业务：
2003年3月8日库克公司宣告并分派2002年现金股利1500万元，2003年实现净利润2250万元（未包括下列2003年业务）；
2004年3月8日库克公司宣告并分派2003年现金股利1800万元，2004年实现净利润3000万元（已包括下列2004年业务）。
（3）此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
①2003年12月31日库克公司一项可供出售金融资产的账面成本为3000万元，公允价值为8025万元。
②2004年1月10日，取得一项政府作为企业所有者投入的技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2003年9月30日完工。
技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。
③2004年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为90000万元，固定资产原值为40000万元，已计折旧为10000万元。
该企业采用公允价值计量模式。
④2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。
为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。
该专利权的有效年限为10年，采用直线法摊销。
假设此项会计差错已达到重要性要求。
（1）编制2003年12月31日库克公司调整可供出售金融资产账面价值的会计分录。
（2）编制2004年库克公司收到政府作为企业所有者投入的改造拨款，以及建造固定资产的会计分录。
（3）编制2004年12月31日库克公司将自己的建筑物转换为投资性房地产相关的会计分录。
（4）编制库克公司上述会计差错更正的会计分录。
（5）编制仁大公司投资库克公司的会计分录。
20、某项目设计生产能力为年产60万件产品，预计单位产品价格为100元，单位产品可变成本为75元，年固定成本为380万元。
若该产品的销售税金及附加的合并税率为50%，则用生产能力利用率表示的项目盈亏平衡点为（）。
A．31.67%
B．30.16%
C．26.60%
D．25.33%
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应以成本法下长期股权投资的账面值作为按照权益法核算的初始投资成本，并在此基础上，比较该初始投资成本与应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额，确定是否需要对长期政权投资账面价值进行调整。
2-答案：
2012年年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[（6600-6000）+100+100]×
25%=200（万元），可供出售金融资产形成的暂时性差异确认的递延所得税资产对应资本公积
3-答案：
D
[解析]资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“可供出售金融资产”等项目，应分别以“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“可供出售金融资产”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“可供出售金融资产减值准备”等科目的期末余额后的净额填列。
4-答案：
[解析]以非现金资产清偿债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
所以甲公司固定资产的入账价值为受让固定资产的公允价值140万元。
5-答案：
A
[解析]按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定，对子公司投资应当采用成本法核算，对联营企业、合营企业投资应当采用权益法核算；
按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定，被划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量。
6-答案：
[解析]
7-答案：
B
8-答案：
[解析]可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，当日公允价值1300万元即为其账面价值。
9-答案：
[解析]2010年3月2日，A公司回购公司普通股的会计处理为：
10-答案：
暂无解析
11-答案：
[解析]可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。
12-答案：
A,D,E
[解析]短期投资采用成本与市价孰低法计价确认的跌价损失，应作为投资损失；
成本法核算的长期股权投资在原确认减值范围内得以恢复的金额，应增加投资收益；
其余项目均不确认投资损益。
13-答案：
[分析]企业资源计划（ERP）用来识别和规划企业资源，对采购、生产、成本、库存、销售、运输、财务人力资源等进行规划和优化，从而达到最佳资源组合，使企业利润最大化。
14-答案：
[解析]本题考核产品定价的目标利润法。
单位产品价格=（目标利润总额+完全成本总额）/[产品销量×
（1-适用税率）]=（120000+200000）/[5000×
（1-5%）]=67.37（元）
15-答案：
[解析]：
因其退回在报表报出之后，对此应直接冲减2006年度的收入、成本和税金等相关。
16-答案：
[解析]该笔业务应做的会计分录为：
借记“管理费用”、“现金”，贷记“其他应收款一备用金”。
17-答案：
B,E
18-答案：
[解析]呆账核销是指银行经过内部审核确认后，动用呆账准备金将无法收回或者长期难以收回的贷款或投资从账面上冲销，从而使账面反映的资产和收入更加真实。
19-答案：
20-答案：
[解析][*]
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