税法练习题10答案Word文档格式.docx
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国家税务总局核定该产品的成本利润率为5%，计算应纳消费税额。
应纳消费税=15000×
（1+5%）÷
（1－30%）×
30%=6750（元）
3.某酒厂2010年12月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。
组成计税价格=［35000×
0.2×
（1+10%）+0.2×
2000×
0.5］÷
（1－20%）=9875（元）
应纳消费税额=0.2×
0.5+9875×
20%=2175（元）
应纳增值税额=9875×
17%=1678.75（元）
4.甲酒厂为增值税一般纳税人，2011年7月发生以下业务：
（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。
（2）甲酒厂将收购的粮食运往乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，上面注明加工费40000元，其中含代垫辅料费15000元，加工的白酒受托方没有同类产品市场价格。
要求：
（1）计算乙酒厂代收代缴的消费税；
粮食成本=60000×
（1-13%）=52200（元）
组成计税价格=（52200+40000+8×
0.5）÷
（1-20%）=125250（元）
乙酒厂代收代缴消费税额=125250×
20%+8×
0.5=33050（元）
（2）计算甲酒厂当月可以抵扣的进项税额。
可抵扣进项税额=60000×
13%+40000×
17%=14600（元）
5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元。
关税税率为40%。
本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；
成套化妆品向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税；
关税=150×
40%=60（万元）
组成计税价格=（150+60）÷
（1-30%）=300（万元）
进口应纳消费税额=300×
30%=90（万元）
进口应纳增值税额=300×
17%=51（万元）
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。
应纳增值税额=290×
17%+51.48÷
（1+17%）×
17%－51=5.78（万元）
应纳消费税额=290×
30%+51.48÷
30%－90×
80%=28.2（万元）
6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年7月购销业务情况如下：
（1）5日购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款、税款分别为500万元、85万元，另支付运费30万元并取得运输公司开具的发票。
（2）20日销售甲化妆品1000件，向买方开具的增值税专用发票注明销售额800万元。
（3）23日赠送甲化妆品50件给某电视台，甲产品每件成本5000元。
计算该企业当月应纳的增值税和消费税。
应纳增值税额=800×
17%+800÷
1000×
50×
17%－85－30×
7%=55.7（万元）
应纳消费税额=800×
30%+800÷
30%=252（万元）
7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2009年10月有关生产经营情况如下：
（1）购进已税烟丝100吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明支付收购货款22万元，另支付运输费用2万元，取得运输公司开具的普通发票；
烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费7万元、增值税1.19万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂代收代缴了消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝80吨和一半委托加工收回的烟丝，生产卷烟8000标准箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上），当月全部售出，取得不含税销售额2000万元。
计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。
烟叶成本=22×
（1－13%）+2×
（1－7%）=21（万元）
烟丝厂代收代缴消费税=（21+7）÷
30%=12（万元）
应纳消费税额=2000×
56%+8000×
0.015－80×
2×
30%－6=1186（万元）
应纳增值税额=2000×
17%－34－22×
13%－2×
7%－1.19=301.81（万元）
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