最新中级财务管理练习题及答案7425Word文档格式.docx

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关于工程咨询单位构成要素错误的说法是（）。

A．具有特定的组织形式及组织结构

B．具有明细的责任约束机制及活动规则

C．具有多专业的技术人员和工程领域

D．具有明确的业务定位和法人地位

5、与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于（）。

A．管理层

B．固定资产使用率

C．固定资产折旧率

D．固定资产剩余寿命

6、企业会选择适当的管理形式组织结构，使它在执行、监督和评估交易过程中发生的成本最经济化的观点来自于（）。

A．一般系统理论

B．行为角色理论

C．人力资本理论

D．交易成小理论

7、在现代企业制度中，最根本最基础的制度是（）。

A．管理制度

B．产权制度

C．组织制度

D．收益分配

8、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。

9、为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当：

A．向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件。

B．通过组织的地位加强独立性。

C．将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论。

D．要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会的政策。

简答题

10、ABC公司正在着手编制2011年的财务计划，公司财务主管请你协助计算其加权资本成本。

有关信息如下：

（1）公司银行借款利率当前是10%，2011年将下降为7%。

（2）公司债券目前每张市价980元，面值为1000元，票面利率为8%，尚有5年到期，每半年付息。

（3）公司普通股面值为1元，公司过去5年的股利支付情况如下表所示：

股票当前币价为10元/股。

（4）公司的目标资本结构是借款占30%，债券占25%，股权资金占45%。

（5）公司所得税税率为25%。

（6）公司普通股预期收益的标准差为4.708，整个股票市场组合收益的标准差为2.14，

公司普通股与整个股票市场间的相关系数为0.5。

（7）当前国债的收益率为4%，整个股票市场上普通股组合收益率为11%。

要求：

利用资本资产定价模型估计股权资本成本，并结合第（3）问的结果，以两种结果的平均值作为股权资本成本。

11、下列关于资本构成的说法，不正确的（）。

A．少数股权指在合并报表时，母银行净经营成果和净资产中，不以任何直接或间接方式归属于子银行的部分

B．优先股是商业银行发行的，给予投资者在收益分配、剩余资产分配等方面优先权利的股票

C．未分配利润指商业银行以前年度实现的未分配利润或未弥补亏损

D．计入附属资本的可转换债券，不可以由持有者主动回售未经中国银监会同意发行人不准赎回

12、3．方案策划题

某物业管理企业，在多年的物业管理服务中得到了很多的服务经验，并有了一定的经济基础。

该企业为了达到一级物业管理企业，要先对企业的财务进行决策性改组，争取该物业管理企业实现利润最大化。

企业领导要求这次改组要做的彻底翻新，使内部财务管理制度达到最佳，而后再将物业管理企业财务重新决策。

请你具体制订该企业的财务管理制度

多选题

13、某制药分销商正在考虑是否要自资研发预防禽流感的新疫苗，那么可能影响其风险环境以及风险偏好的因素有（）。

A．自资研发的相对风险

B．职员对研发的支持度

C．管理层以往研发疫苗的经验

D．公司董事会的支持程度以及创新业务与企业文化的配合度

14、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。

15、在财务报表报出后，如果知悉D公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。

如果管理层修改财务报表，下列不属于注册会计师应采取的措施是（）。

A．针对修改后的财务报表出具新的审计报告，新的审计报告应当增加强调事项段

B．实施必要的审计程序，确定管理层对财务报表的修改是否恰当

C．复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D．通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出

16、（20分）某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

　　2011年有关涉税资料如下：

　　1.“主营业务收入”科目贷方发生额合计11700万元。

其中汽车及配件销售收入10200万修理业务收入1500万元。

会计处理为：

　　借：

银行存款13689万元　　贷：

主营业务收入11700万元　　应交税费――应交增值税（销项税额）1989万元　　2.“其他业务收入”科目贷方金额合计596.7万元。

明细账反映企业当年的“其他业务收入-仓储费”共计596.7万元，摘要为：

收汽车生产厂家仓储服务费（备注：

按照当年已销车辆数量每辆收取1.02万元的仓储服务费）。

银行存款596.7万元　　贷：

其他业务收入――仓储费596.7万元　　3.“营业外收入”科目贷方发生额合计107万元。

其中：

下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费2万元、纳税大户地方财政奖励44.73万元（该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求）。

　　4.“其他应付款”科目全年贷方发生额合计204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。

借方发生额合计180万元，反映公司支付给保险公司保险费用（扣除手续费后的金额），贷方余额24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。

该科目年末无余额。

　　5.“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的高新技术企业（所得税税率15%）税后分回投资收益85万元（其中有17万元系被投资企业2007年以前形成的未分配利润额）。

　　6.“主营业务成本”科目借方发生额合计9345万元。

其中汽车及配件销售成本8670万元、修理业务成本675万元。

　　7.“营业费用”科目借方发生额合计1193万元，其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费840万元、产品促销费150万元。

　　8.“管理费用”科目借方发生额合计1560万元，其中职工工资1050万元（含职工住房补贴52.5万元）、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出21万元、职工福利费120万元、2011年10月公司为员工统一制作工作服支出30万元、业务招待费105万元、折旧等其他合理费用234万元。

　　9.“财务费用”科目本年度借方发生额为210万元，为按照10.5%的年利率标准向DB公司拆借资金2000万元所发生的利息费用支出。

企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT企业的同类实际贷款年利率为10%，而银行同期同类基准贷款利率为5.65%。

　　10.“营业外支出”科目借方发生额合计11.2万元。

其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2万元。

　　11.企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。

上述票证均按规定进行了认证。

　　12.企业自行申报缴纳各税情况如下：

（1）增值税：

销项税额为1989万元，进项税额为1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元　　

（2）城市维护建设税为27.5345万元，教育费附加为11.8005万元　　（3）企业所得税：

应纳税所得额=（11700+596.7+107+85）-（9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005）=130.165（万元）　　应纳企业所得税税额=130.165×

25%=32.54125（万元）。

　　请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。

　　请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。

　　请计算2011年度应纳税所得额及应纳所得税税额。

17、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。

18、企业在进行商业信用定量分析时，应当重点关注的指标是（　）。

A．发展创新评价指标

B．企业社会责任指标

C．流动性和债务管理指标

D．战略计划分析指标

19、根据外商投资企业法律制度规定，下列关于中外合资经营企业（简称合营企业）与中外合作经营企业（简称合作企业）区别的表述正确的是（）。

A．合营企业的组织形式为有限责任公司，而合作企业中外双方是一种合伙关系

B．合营企业必须是依法取得法人资格的企业，而合作企业可以不具备法人资格

C．合营企业按照出资比例分配收益，而合作企业按照合同约定分配收益

D．合营企业在经营期间外方不得先行回收投资，而合作企业在经营期间内外方在一定条件下可以先行回收投资

20、下列关于基金税收的说法，正确的是（）。

A．对基金管理人运用基金买卖股票的差价收入，依照税法的规定征收营业税

B．对基金管理人运用基金买卖债券的差价收入，依照税法的规定征收营业税

C．基金买卖股票按照0.1%的税率征收印花税

D．对证券投资基金从证券市场中取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税

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1-答案：

A

[解析]A．正确。

风险的水平一般用损失金额乘以损失的可能性来表示。

本选项强调的是根据风险评估结果帮助首席审计执行官选取“导致审计节约的审计业务客户”，显然与选择审计业务客户以风险高低为基础不一致，故不正确。

2-答案：

C

暂无解析

3-答案：

[解析]会计核算软件的功能模块一般包括账务处理、应收/应付款核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表生成与汇总、财务分析等几大功能模块。

因此，正确答案为C。

4-答案：

5-答案：

[解析]与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于公司管理层。

管理层可推迟固定资产扩张的时间，直到固定资产生产能力受限，或者利好机会出现以及融资成本降低时再进行投资。

因而银行必须与公司管理层进行详细讨论，了解公司的资本投资计划，进而评估固定资产扩张是否可成为合理的借款原因。

6-答案：

D

交易成本理论认为，企业会选择适当的管理形式组织结构，使它在执行、监督和评估交易过程中发生的成本最经济化。

7-答案：

B

[解析]企业制度是企业产权制度、企业组织形式和经营管理制度的总和。

企业制度的核心是产权制度，企业组织形式和经营管理制度是以产权制度为基础的，三者分别构成企业制度的不同层次。

企业制度是一个动态的范畴，它是随着商品经济的发展而不断创新和演进的。

8-答案：

9-答案：

[解析]A．不正确，高级管理层与审计委员会收到所有的业务结果没有必要，也没有效率。

10-答案：

资本资产定价模型：

11-答案：

12-答案：

①学习掌握国家有关财务管理的法律法规。

13-答案：

A,C,D

企业准备承受的风险数量或其风险偏好，将因诸如已了解的特定风险的财务风险敞口、企业目前取得的成功、经济趋势及各个董事会成员的态度等问题而有所差别。

例如，某制药分销商正在考虑是否要自资研发预防流感的新疫苗，其中可能影响其风险环境及风险偏好的因素包括：

管理层以往研发疫苗的经验、自资研发的相对风险、公司董事会的支持程度以及创新业务与企业文化的配合度。

另外，企业的看法可能受到已实行的其他计划的影响，而这些计划的结果尚不可知。

14-答案：

15-答案：

[解析]选项D属于第二时段期后事项中管理层不修改财务报表且审计报告已提交给被审计单位时的处理。

16-答案：

企业自行申报的相关税种存在的问题：

（1）增值税计算错误：

　　①向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额;

　　②销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。

（2）漏计营业税：

　　①企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税;

　　②企业收取按摩椅生产厂家驻点直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。

　　（3）由于增值税计算错误，并且计税依据中漏计了营业税，城建税和教育费附加的计算也是错误的。

　　（4）企业所得税计算错误：

　　①企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，并且收取的平销返利要冲减进项税额596.7÷

1.17×

17%=86.7（万元），下脚废料的应纳增值税36.27÷

17%=5.72（万元）不能计入其他业务收入，正确的其他业务收入=596.7-86.7+36.27-5.72+24+2=566.55（万元）。

　　②企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为44.73万元。

　　③计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益85万元属于免税收入。

　　④计算应纳税所得额时多扣除管理费用，支付给职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整;

可以扣除的职工工资=1050-52.5=997.5（万元）　　工会经费的扣除限额=997.5×

2%=19.95（万元），实际发生21万元，应调增应纳税所得额1.05万元。

　　职工福利费的扣除限额=997.5×

14%=139.65（万元），实际发生120+52.5=172.5（万元），应调增应纳税所得额32.85万元。

　　业务招待费的扣除限额=（11700+567）×

0.5%=61.34（万元），实际发生额的60%=105×

60%=63（万元），应调增应纳税所得额：

105-61.34=43.66（万元）　　税前可扣除的管理费用=1560-1.05-32.85-43.66=1482.44（万元）　　⑤计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整。

　　利息费用扣除限额=2000×

10%=200（万元），实际发生210万元，应调增应纳税所得额10万元。

　　税前可以扣除的财务费用=210-10=200（万元）　　⑥营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。

所以税前可以扣除的营业外支出=11.2-1.2=10（万元）。

　　该企业应纳的增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加：

　　应纳增值税=（1989+5.72）-（1595.65-86.7）=485.77（万元）　　应纳营业税=（24+2）×

5%=1.3（万元）　　应纳城建税=（485.77+1.3）×

7%=34.09（万元）　　应纳教育费附加=（485.77+1.3）×

3%=14.61（万元）。

　　该企业2011年度应纳税所得额及应纳所得税额：

　　应纳税所得额=（11700+566.55+44.73）-（9345+1193+1482.44+200+10+1.3+34.09+14.61）=30.84（万元）　　应纳所得税额=30.84×

25%=7.71（万元）。

17-答案：

18-答案：

【解析】进行商业信用的定量分析。

通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。

常用的指标有：

流动性和营运资本比率、债务管理和支付比率和盈利能力指标。

所以选项C正确。

19-答案：

B,C,D

[解析]本题旨在查合营企业与合作企业在组织形式、法人资格、收益分配、投资回收方面的区别。

合作企业的组织形式有两种情形：

有限责任公司、合伙关系。

故此题选B、C、D。

20-答案：

[解析]基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征营业税。

对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。