汽车销售维修帐务处理Word格式.docx
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e 借：
"
n0H7\（i2`（?
5L 贷：
主营业务收入—精品装饰收入
1d9D.y%t%v 应交税费—应交增值税（销项税）
（2）结转装饰成本
主营业务成本—精品装饰成本
-M!
J*a"
Q;
R0a 贷：
三、配件销售
（1）配件购入
库存商品—配件
V6N
I&
W*A-~.B 应交税费—应交增值税（进项税）
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u;
{9~ 贷：
（h+C9v"
H3}5a
^,l;
X
（2）配件销售
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P/`+t:
o,X 借：
应收账款
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u%i$W 贷：
主营业务收入—配件销售收入
（3）结转配件销售成本
主营业务成本
*R'
Y）T*z3V#K
w:
V 贷：
四、保险理赔
（1）一般关于保险公司理赔维修先挂账
2w.C.q$J3U,Y/|0M 借：
应收账款—**保险公司
'
`'
k5w）S9Y.[-}2B 贷：
主营业务收入—维修收入
1E,m
P（K2v6q2v'
X#M,S:
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v
（2）保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）
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I.H 借：
#g"
D
l
n#m7@!
` 贷：
-d4N'
Z'
C3h 其他应付款—退三者修理费
k4c-U"
z3p'
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（3）退三者修理费
3u
u1P-k2r;
_
J/R$\0i 借：
其他应付款—退三者修理费
0r8k8x:
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P"
q
x 贷：
j9t1g（p4j）X&
i （4）结转维修成本
K8S%u）d!
T!
q（] 借：
主营业务成本—维修
5L5M2j;
b/[!
T;
s4C 贷：
）a#S（W6o1[:
d1P'
H1_;
k8j#O 应付职工薪酬
五、售后维修
（1）收到预收维修款
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g5o!
H7F,L3W 贷：
预收账款—预收维修款
（2）开具维修发票
6h,I8R4O'
L8@6m-C9J 借：
5k5h:
Q.N!
f;
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J#q 应交税费—应交增值税（销项税）
X.b5x5c%u9m （3）结转维修成本
主营业务成本—维修成本
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j:
_.A7N.F 贷：
O3m-|$u&
j6a）?
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f4}4M 应付职工薪酬
六、保修保养费用
（1）发生保修保养费用
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B1Y6{8X）w 借；
应收账款—厂家
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A 贷：
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d4e9O
—工时收入
（2）收到厂家确认电传文件
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J/x
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Z,j 借：
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k%i:
R9]在汽车保险中，什么叫第三者？
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F9{ 在保险合同中，保险公司是第一方，也叫第一者；
被保险人或致害人是第二方，也叫第二者；
除保险公司与被保险人之外的、因保险车辆的意外事故而遭受人身伤害或财产损失的受害人是第三方，也叫第三者
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\%J0Y,X
七
免费赠送账务处理
借：
销售费用（或营业费用）
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i4H:
i7i贷：
应交税金--增值税（销项税额）
贷：
库存商品等
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C3N6l'
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R.A"
Y:
M-a1P
八、关于汽车经售企业收取返利的事项，税务方面已经有明确的政策。
国税发[2004]136号文《关于贸易企业向货物供给方收取部分用度征收流转税问题的报信》规定如下：
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a
F/|4w.z
（一）贸易企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税
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I8J.n8Q8{
b3l7};
^8O7w 一、贸易企业向供货方收取的与商品发卖量、发卖额无必然接洽，且贸易企业向供货方提供一定劳务的收入，例如出场费、告白催销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的合用税目税率征收营业税。
2、贸易企业向供货方收取的与发卖量、发卖额挂钩（如以一定比例、金额、数量计较）的各种返利收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
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Y7S+w&
x%p
c-g;
i,R*[9q:
W
（二）贸易企业向供货方收取的各种收入一例不得开具增值税专用发票
（三）应冲减进项税金的计较公式调解为
当前应冲减进项税金=（当前取得的返还资金/1+所购货物合用增值税率）*所购货物合用增值税率
八、现行《企业管帐制度》以及其他管帐政策，遵照料管理帐核算的基本原则与相关税务政策，汽车经售企业对收取汽车出产企业的返利举行如下管帐核算：
（一）科目设置汽车经售企业设置使用“库存商品——折扣”科目，用于核算收取和转销的与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利收入。
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c7n+w/N7s
（二）收取各种返利的管帐处置惩罚
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z1~7h 一、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额无必然接洽的返利，如告白催销费、形象反利、硬件举措措施返利等，附给汽车出产企业开具的平凡发票，并按5%计较交纳营业税，作管帐处置惩罚如下：
银行存款（或预付账款——某汽车出产企业）
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[0U:
W4p6a%l贷：
其他业务收入应交税金——营业税
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d%\$K 2、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣，汽车出产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：
库存商品——汽车（发票列示的正数）
库存商品——折扣（发票列示的负数）
j;
r2R+|6{"
v%l0B应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
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l（h+}贷：
预付账款——某汽车出产企业（借方科目正负相抵数）
3、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣汽车出产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作管帐处置惩罚如下：
库存商品——汽车（销货清单列示的正数）
库存商品——折扣（销货清单列示的负数）
#e0b:
C5}5_&
y6j6]应交税金——应交增值税（进项税）（发票列示的增值税合计数）
四、汽车经售企业收取汽车出产企业折扣，所收取的折扣由汽车出产企业独个开具负数增值税专用发票，作管帐处置惩罚如下：
库存商品——折扣（负数）
w5X+B/z*X）k应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
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*O/[.b贷：
预付账款——某汽车出产企业（负数）
.A3W4l（C4Y*o$x 5、汽车经售企业收取汽车出产企业与汽车发卖量、发卖额挂钩的各种返利，附给汽车出产企业开具的平凡发票，作管帐处置惩罚如下：
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Y6v
O借：
+A0U:
A9n8c$R*y应交税金——应交增值税（进项税）（负数）
1P）C0c）i*Y（_%Q+M-R）W贷：
预付账款——某汽车出产企业（负数）（税金的计较采用国税发[2004]136号文中的公式）
（三）每月转销“库存商品——折扣”的核算
一、当月应转销“库存商品——折扣”金额的计较当月应转销折扣金额=[（月初库存折扣+当月增加折扣）/（月初库存量+当月购进量）]×
当月发卖量
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Q.I;
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2、管帐处置惩罚借：
主营业务成本（负数）
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{1n贷：
九、二手车置换的会计处理
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]/P8l4I
1.收车做正常购进,作为库存商品,但没有进项税,交税时有点亏.
-p.j,{7[,?
9|2.销车作正常销售,当然是增值税,
2H,L%U+H
m%d-_3Y#d$D6v3.过户费用要看你是怎么承诺的,就作销售费用,客户承担玉不关你的事了.
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`4H借:
库存商品
（收车时的作价）
银行存款
（客户应补的差价）
k9N9z9N;
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经营费用
（如果是你承担）
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a2a6j贷:
商品销售收入
（正常销售价,不然税局会说你少报收入）
应交税金-----销项税（售价*17%）
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{）k*j,U$Y十、汽车救援（可以与修理合并）；
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十一、商业企业进场费的税务认定及其会计处理
一些主要经销汽车、家电的大型连锁超市，在接受税务局检查时，可能会碰到进场费平销返利的认定问题。
一旦被认定，则企业不但要补缴税款，也会源源不断地发生税金损失。
所以企业在应对主管税务机关增值税检查时，一定要认真查阅、研读相应法规资料，并注重以下几个问题：
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B*K*s
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t,u+A何为进场费？
进场费作为公开的商业秘密和合作条件，是指大型连锁超市等销售商利用自身的销售网络优势，采取多种多样的方式，主动向生产厂家或供货商收取的商品销售返利、返点、广告宣传费、促销费、治理费、展台制作费、店庆费、节日促销费及其他大型促销费用等。
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G8m*\2U+`进场费的税收政策国家税务总局《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》，指的平销行为涉及的问题，是针对购货方企业相应进项税额冲减问题，不是针对销售方。
5N-F!
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S.j9k对进场费的定性问题，企业从销售方取得的资金一定要注重不要轻易被定性为平销返利。
自2004年7月1日起，税法对平销行为作了调整。
《关于商业企业向货物供给方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、治理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。
对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。
商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税发票，冲减进项税金的计算公式调整为：
当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷
×
所购货物适用增值税税率。
其他增值税一般纳税人向供货方收取的各种收入的纳税处理，比照本通知的规定执行。
综上所述，并非购货方从销售方取得的所有资金都是返还性资金。
进场费的账务处理由于现行的《企业会计制度》以及2006年最新颁布的《企业会计准则》对返利返点等平销业务，以及促销费、进店费及治理费等的会计处理未作出相应的规定。
因而，实务中会计处理五花八门，较为混乱。
笔者结合2006年的最新会计准则分以下三种情况进行探讨：
一、现金返利的会计处理假如某食品生产企业销售100万元的食品给某大型连锁超市，月末返还现金2万元。
假设所购货物进项税率为17%。
根据业务性质分析，此为与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，并且大多数的平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”。
银行存款20000
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U,\）V贷：
主营业务成本17100
应交税费——应交增值税290017%）。
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P-P
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_9E可见，现金返利的涉税事项有：
一方面增加了应纳税所得额，要缴纳相应的企业所得税；
另一方面，减少了增值税的进项税，从而要缴纳相应的增值税。
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b#I+^*Z$b
二、实物返利的会计处理假如上例中的食品生产厂家月末给予实物返利，商品生产成本为15000元，售价20000元。
其他资料不变。
4X5K7~,U%k*w+Q8Q0u收到实物返利时，分两种情况：
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n7T'
E
v9j假如供货方开具增值税专用发票，则：
库存商品17100
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^（i6a应交税费——应交增值税2900
（e*G（u8Z;
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o贷：
应交税费——应交增值税2900。
假如供货方不开具增值税专用发票，则：
库存商品20000
可见，无论是否取得专用发票，都要按货物的公允价值冲减成本，缴纳同样数量的所得税，假如取得专用发票，则有抵税作用，不缴增值税。
三、进场费、广告促销费、上架费、展示费、店庆费、治理费等的会计处理
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I+},a8q4M7I!
K%K假如该食品生产厂家付给连锁超市0.1万元的展台制作费、0.2万元的治理费、0.2万元的店庆费、0.2万元的节日促销费、0.3万元的广告费。
}:
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P.N3b%Y5C,@分析：
以上费用与商品销售无必然联系，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目、税率征收营业税。
7q4u9b#q+c.z%B,p6U借：
银行存款10000
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K&
[贷：
其他业务收入10000
其他业务支出550
2e#^,u#f6~1o5a%g贷：
应交税费——应交营业税500
应交税费——应交城市维护建设税35
应交税费——教育费附加15
科目编号
科目名称
备注
1001
现金
1002
银行存款
根据开户行设置二级科目
1009
其他货币资金
1131
应收帐款
113101
按揭
113102
整车
113103
维修
113104
厂方索赔
113105
保险理赔
再根据保险公司设置三级科目
1133
其他应收款
113301
社保个人自理
根据具体项目设置三级科目
113302
其他
1141
坏帐准备
114101
应收帐款坏帐准备
114102
其他应收款坏帐准备
1151
预付帐款
115101
115102
配件
115103
1211
原材料
121101
厂方配件
121102
外购配件
121103
辅料
1231
低值易耗品
1243
库存商品
根据具体车型设置二级科目
1301
待摊费用
1501
固定资产
1502
累计折旧
1801
无形资产
2101
短期借款
根据借款银行设置二级科目
2121
应付帐款
212101
暂估入库
212102
212103
经常发生的供应商可单独设置为二级科目
2131
预收帐款
2151
应付工资
2153
应付福利费
215301
计提数
215302
补充医疗保险
2171
应交税金
217101
应交增值税
21710101
进项税金
21710102
已交税金
21710103
转出未交增值税
21710104
销项税金
21710105
进项税转出
21710106
转出多交增值税
21710107
未交增值税
217102
营业税
217103
所得税
217104
城市建设维护税
217105
房产税
217106
土地使用税
217107
个人所得税
217108
217109
印花税
2176
其他应交款
217601
教育费附加
2181
其他应付款
根据实际需要设置二级科目
2191
预提费用
3101
股本
根据股东设置二级科目
3111
资本公积
3121
盈燕公积
3131
本年利润
3141
利润分配
314101
其他转入
314102
提取法定盈余公积
314103
提取法定公益金
314104
提取企业发展基金
314105
提取职工奖励及福利基金
314106
未分配利润
5101
主营业务收入
510101
整车收入
根据具体车型设置三级科目
510102
维修收入
5102
其他业务收入
5301
营业外收入
5401
主营业务成本
540101
整车成本
540102
维修成本
5402
主营业务税金及附加
5501
营业费用
550101
运杂费
550102
整理费
550103
包装费
550104
保险费
550105
差旅费
550106
保管费
550107
检验费
550108
广告费
550109
经营人员工资
55011
升级会员 