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5.期末，根据账簿记录资料和其他资料，实行必要的加工计算，编制会计报表。

第二章

1.1-1.3AACDABC

1.4

会计要素:

会计要素是将会计核算对象按其特征进行归类形成的具体项目，是对会计对象的初步划分。

资产：

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

收入:

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

1.5

会计科目与会计账户是两个既相互联系又有区别的概念

二者的联系在于：

它们都被用来分门别类地反映会计对象的具体内容，两者口径一致，性质相同。

会计科目是账户的名称，也是掌握设置的依据；

而账户则是会计科目具体运用。

二者的区别在于：

会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，它只能表明该科目核算的经济内容；

而账户则具有一定的格式和结构，可以对会计对象进行连续、系统地记录，以反映该账户所记录经济内容的增减变化及其结果。

由于账户按照会计科目命名，两种完全一致，因而在实际工作中，会计科目和账户常被作为同义词来理解，互相通用，不加区别。

2.1

会计要素（中山大学2010）：

会计要素是将会计核算对象按其特征进行归类形成的具体项目，是对会计对象的初步划分。

收入（中国人民大学，2010年）：

指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

直接计入当期利润的利得和损失（中山大学，2011年）：

是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。

利得（对外经济贸易大学2013）：

指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失（对外经济贸易大学2013）：

指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

2.2论述题

（1）资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金，归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本。

资本公积可以按照法定的程序转增资本。

盈余公积，是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金和公益金。

盈余公积是具有特定用途的留存利润，也就是用于生产经营和职工集体福利的留利。

盈余公积可以用来弥补亏损和按照规定程序转增资本金。

资本公积与盈余公积最主要的区别是来源不同，前者与企业盈利无关，后者直接来源于企业的利润。

（2）收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入具有以下几方面的特征：

收入是企业在日常活动中形成的；

收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；

收入会导致所有者权益的增加。

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用具有以下几方面的特征：

费用是企业在日常活动中形成的；

费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出；

费用会导致所有者权益的减少。

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

第三章

1.1-1.8ABCDADABCDACBCABCABCD

1.9

账户名称

期初余额

本期借方发生额

本期贷方发生额

期末余额

库存现金

580

450

480

550

短期借款

5000

3000

4000

应付账款

1560

960

740

1340

实收资本

5000000

2000000

7000000

原材料

1870

1600

2910

560

银行存款

29750

53700

37450

46000

预付账款

1300

1500

1400

库存商品

10000

12500

7500

15000

1.10

1）以银行存款80000元购入机器设备一台。

借：

固定资产80000

贷：

银行存款80000

2）投资者投入资本5000000元。

本年利润5000000

实收资本5000000

3）购入材料20000元，价款未付。

原材料20000

应付账款20000

4）职工张明预借差旅费5000元。

其他应付款5000

银行存款5000

5）以银行存款偿还短期借款30000元。

短期借款30000

银行存款30000

6）从银行提取现金500元。

库存现金500

银行存款500

7）以银行存款10000元偿还前欠的购货款。

应付账款10000

银行存款10000

8）预收货款25000元。

银行存款25000

预收货款25000

9）向银行借入款项35000元。

银行存款35000

短期借款35000

10）收到某公司前欠的货款30000元，存入银行。

应收账款30000

2.1对

2.2

总分类账户与明细分类账户二者之间是密切相关的，总分类账户对所属明细分类账户起着控制和统驭作用，是明细分类账户的综合化；

明细分类账户是对其应属的总分类账户起详细的补充说明作用，是总分类账户的具体化。

二者结合，构成了完整的账户应用体系。

为保持二者可核对性，应该对二者进行平行登记，即对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

2.3

总分类账户是指对会计要素的具体内容进行总括反映的账户。

明细分类账户，是指用来提供某一总分类账户所属较为详细经济信息的账户，用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。

相同点：

都记录会计要素的内容。

不同点：

总分类账户所提供的是综合资料，如“材料”总分类账户提供的是企业全部材料的增减变化及结存情况。

明细分类账户详细反映企业要了解有关业务的具体内容。

第四章

1.1-1.15CCBBACCCCDABDABCABDBCDAC

1.16

（1）接受A公司投入现款120000元，存入银行。

银行存款120000

实收资本120000

（2）收到国家增拨的投资200000元，存入银行。

银行存款200000

实收资本200000

（3）收到B公司投入的设备，评估价80000元；

材料10吨，价值100000元。

原材料100000

实收资本180000

（4）接受C公司投入一项专利权，双方确认价格400000元。

无形资产400000

实收资本400000

（5）向商业银行借入8个月借款500000元，存入银行。

银行存款500000

短期借款500000

（6）向商业银行借入5年期借款10000000元，存入银行。

银行存款10000000

长期借款10000000

（7）经决定用资本公积40000元转增企业资本。

资本公积40000

实收资本40000

1.17

（1）从宏达公司购入A材料2000kg，单价50元；

购入B材料2000kg，单价20元。

增值税税率17％，货款尚未支付，A、B材料已验收入库。

原材料——A材料100000

——B材料40000

应交税费——应交增值税（进项税）‘23800

贷：

银行存款163800

（2）用银行存款支付上月欠维达公司货款50000元。

应收账款50000

银行存款50000

（3）从维达公司购入A材料4000kg，单价50元；

购入B材料2000kg，单价20元，增值税税率17％，企业用银行存款支付货税款，A、B材料未入库。

在途物资——A材料200000

应交税费——应交增值税（进项税）40800

银行存款280800

（4）用银行存款支付从维达公司购入A、B材料运费3000元（按材料的重量分配）。

原材料——A材料2000

——B材料1000

银行存款3000

（5）从维达公司购入的A、B材料已验收入库，结转实际采购成本。

原材料——A材料202000

——B材料41000

在途物资——A材料202000

1.18

①借：

生产成本——A产品51000

——B产品49000

制造费用900

原材料——甲材料50700

——乙材料40000

——丙材料10200

②借：

生产成本——A产品34000

——B产品20000

制造费用6000

管理费用4000

应付职工薪酬64000

③借：

库存现金64000

银行存款64000

④借：

⑤借：

制造费用1200

银行存款1200

⑥借：

制造费用1300

管理费用800

累计折旧2100

1.19

应收账款46800

主营业务收入——A产品40000

应交税费——应交增值税（销项税额）6800

银行存款117000

主营业务收入——B产品100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

销售费用10000

银行存款10000

银行存款145080

主营业务收入——A产品76000

——B产品48000

应交税费——应交增值税（销项税额）21080

主营业务成本——A产品84000

——B产品108000

库存商品——A产品84000

2.1A2.2BCD

①销售商品的增值税为300000×

17%=51000元。

因此，因销售商品应收的资金为300000+51000=351000元，款项尚未收到。

②销售商品收到的资金为700000+119000=819000元。

③收到款项为180000元。

④收到款项为51000元。

⑤公司办理贴现收到的金额为汇票金额减去贴现息，因此公司收到的资金为292500—20000=272500元。

第五章

一、

1.1-1.3AABCB

1.4

盘存账户是用来反映和监督各项货币资金和各项实物资产的增减变动及实存额的账户。

调整账户是为了调整某个账户（被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而设置的账户。

期间汇转账户是用来核算企业在某一会计期间的生产经营活动中发生的收入和费用的账户。

一定期间内实现的利润经过分配后，除分配给投资者的利润要退出企业外，提取的盈余公积和未分配利润最终要归属于所有者权益。

所以，账户按经济内容分类，可以将“本年利润”、“盈余公积”、“未分配利润”账户一并计入所有者权益账户。

除此之外，对于加工、制造企业而言，为了便于产品成本的计算，需要专门设置用来核算产品成本的账户。

企业在一定期间获得的收入和发生的费用，最终体现在当期损益的计算中，因此可将此两类账户划为一类，即损益类账户。

基于这种认识，账户按照经济内容进行分类，实际上可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类账户。

二、

2.1（调整账户是为了调整某个账户（被调整账户）的余额，以表示被调整账户的实际余额而设置的账户。

2.2跨期待摊费用是用来反映和监督应由各个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配于各个会计期间的账户。

2.3阐述何为备抵账户？

其主要特征是什么？

举例说明其作用

备抵账户是指用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

其调整公式为：

被调整账户的余额-备抵账户的余额=被调整账户的实际余额

由公式可知，备抵账户与其被调整账户的余额方向相反。

该类账户主要有“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户用来抵减“固定资产”账户；

“坏账准备”账户用来抵减“应收账款”账户；

“利润分配”账户用来抵减“本年利润”账户。

类似的还有“坏账准备”、“无形资产减值准备”等账户。

2.4论述题：

试述调整账户的涵义、性质和种类，每种调整账户各举一例加以说明。

调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。

备抵账户如“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户用来抵减“固定资产”账户。

备抵附加账户如采用计划成本进行材料日常核算情况下的“材料成本差异”账户，该账户是“原材料”账户的备抵附加账户。

第六章

1.1-1.9CBBCCACABDABCDACD

1.10-1.11错错

1.12（业务题）

1日，企业购进甲材料一批40000元，进项税额6800元，材料已验收入库，款项用银行存款支付。

1　6日，周华出差借支差旅费1000元，以现金支付。

付款凭证：

银行存款1000

其他应收款——周华1000

2　10日，销售产品一批，售价30000元，销项税额5100元，款项已收存银行。

收款凭证：

主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）5100

3　14日，用现金购进办公用品150元，其中车间使用50元，管理部门用100元。

付款凭证

制造费用50

管理费用100

库存现金150

4　18日，周华出差返回，报销差旅费870元，余款交回现金。

收款凭证

银行存款130

管理费用870

其他应收款——周华1000

5　20日，发出甲材料6000元，其中生产A产品领用2000元，B产品领用3400元，车间一般耗用600元。

转账凭证

生产成本——A产品2000

——B产品3400

制造费用600

其他应付款6000

6　24日，收回华源工厂所欠账款12000元，存入银行。

应收账款1000

7　31日，结转已售产品成本26000元。

主营业务成本1000

库存商品1000

科目汇总表是指将单位一定时期内编制的会计分录，全部汇总在一张记账凭证上。

将一定时期的所有记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制记账凭证汇总表。

原始凭证是在经济业务发生或完成时由相关人员取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况并明确经济责任的一种原始凭据。

任何经济业务发生都必须填制和取得原始凭证，原始凭证是会计核算的原始依据。

记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记账簿的依据。

复式记账凭证是指将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张凭证中反映的一种记账凭证。

即一张记账凭证上登记一项经济业务所涉及的两个或者两个以上的会计科目，既有“借方”，又有“贷方”。

2.2

结合会计历史及发展来阐述会计凭证存在的必要性，言之有理即可。

第七章

1.1-1.6CCBDBD

2.1-2.8ACCEABBCABEABCDEABEABCDE

3.4错3.5错3.6错3.8错

4.2

（1）红字更正法

管理费用200

　　　贷：

现金200

银行存款200

（2）补充登记法

待摊费用3600

银行存款3600

（3）红字更正法

待摊费用3000

（4）划线更正法

在账簿中原数字上直接划红线，上方用蓝字写出正确数字即可

1、会计账簿，是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的账簿。

在形式上，会计账簿是由若干账页的组合；

在实质上，会计账簿是会计信息形成的重要环节，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重要组成部分。

2、

由已知，本期登记账户的借方余额合计=327630；

而本期登记账户的贷方余额合计=346630；

最有可能发生错误的数字是61500或83200，相应地予以变更为80500或102200。

试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法（平衡公式略）两种，上例中按照期末余额计算，借贷方相差46000，按照发生额计算，借贷方相差19000，所以试算平衡法应当采用发生额平衡法。

第八章：

1.1-1.6CDBCBB1.7-1.9ABDABCDABCD

1.10

银行存款日记账

银行对账单

差额

80000

82425

2425

加：

75

减：

150

8000

6500

83925

—

1.11

（1）借：

待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢2800

累计折旧2400

固定资产5200

（2）借：

固定资产10000

以前年度损益调整10000

（3）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢420

原材料——甲材料420

借：

管理费用126

制造费用——甲材料294

（4）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢122

原材料——甲材料122

管理费用122

（5）借：

原材料——丙材料900

待处理财产损溢——待处理流动财产损溢900

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900

管理费用150

委托加工成本750

（6）借：

待处理财产损溢——待处理流动资产损溢250

其他应收款250

营业外支出250

银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

永续盘存制，亦称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。

采用这种制度，平时对各项存货的增加数和减少数，都要根据会计凭证连续记入有关账簿，可以随时根据账簿记录结出账面结存数。

实地盘存制，亦称定期盘存制，不同于永续盘存制。

采用这种制度，平时只根据会计凭证在账簿中登记各项存货的增加数，不登记减少数，到月末，对各项存货进行盘点，根据实地盘点或技术推算盘点确定的实存数作为账面结存数量，再倒挤计算出本期各项存货的减少数。

采用永续盘存制的存货盘存制度，可以在A材料明细账中