存货练习题41410之欧阳总创编Word文件下载.docx
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借：
原材料——甲材料67830（71400/20*19）
贷：
在途材料67830（71400/20*19）
5借：
预付账款——包头钢铁厂100000
银行存款100000
⑹甲材料的加权平均单价=（34500+3510+67830）/（10+1+19）=3528（元/吨）
甲材料的成本：
3528×
25=88200（元）
乙材料的加权平均单价=（42060+51000）/（20+25）=2068（元/吨）
乙材料的成本：
2068×
30=62040（元）
生产成本150240
原材料——甲材料88200
——乙材料62040
【4-2】
某工厂为增值税一般纳税人。
2011年7月1日结存A材料1000千克，单位成本50元。
7月份A材料收发业务如下：
1、5日，从外地购入A材料5000千克，价款235600元，增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予以抵扣进项税为100元。
A材料验收入库时实收4950千克，短缺的50千克属于定额内合理损耗
2、8日，生产领用A材料1800千克。
3、12日，在本市购入A材料4000千克，价款194000元，增值税32980元，材料已验收入库。
4、15日，生产领用A材料3500千克。
5、20日，从外地某公司购入A材料2500千克，单价46.5元，价款116250元，增值税共为19762.5元。
支付运杂费共为2560元，其中运费可予以抵扣进项税为60元。
A材料已验收入库。
6、25日，生产领用A材料6000千克。
1、根据以上经济业务编制会计分录。
2、分别按先进先出法、加权平均法计算7月份A材料发出的实际成本（并编制分录）和月末结存成本。
一、先进先出法：
（1）借：
原材料—A材料237600
应交税费—应交增值税（进项税额）40152
银行存款277752
（2）借：
生产成本88400（1000*50+800*48=88400）
（235600+2000）/4950=48
原材料—A材料88400
（3）借：
原材料—A材料194000
应交税费—应交增值税（进项税额）32980
银行存款226980
（4）借：
生产成本168000（3500*48=168000）
原材料—A材料168000
（5）借：
原材料—A材料118750
应交税费—应交增值税（进项税额）19822.5
银行存款138572.5
（6）借：
生产成本289325（650*48+4000*48.5+1350*47.5=289325）
贷;
原材料—A材料289325
（4950-800-3500=650）（194000/4000=48.5）（118750/2500=47.5）
月末结存材料成本=（2500-1350）*47.5=54625元
二、一次加权平均法:
（1）一次加权平均单价=（50000+237600+194000+118750）/（1000+4950+4000+2500）=48.22
（2）借：
生产成本86796
原材料—A材料86796（1800*48.22=86796）
（3）借：
（4）借：
生产成本168770
原材料—A材料168770（3500*48.22）
（5）借：
生产成本289320
原材料—A材料289320（6000*48.22）
月末结存材料成本=50000+（237600+194000+118750）-（86796+168770+289320）=55464元
【4-3】
目的：
练习存货期末计价的核算
资料：
东风工厂采用备抵法核算存货的跌价损失，某材料存货的有关资料如下：
1、2013年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4210元，2003年年末存货成本为863000元，可变现净值为857220元。
2、2014年末，存货成本为629000元，可变现净值为624040元。
3、2015年末，存货成本710020元，可变现净值为734170元。
1、计算各年应提取的存货跌价准备 2、编制相应的会计分录
（一）2013年末应计提的跌价准备为：
863000－857220=5780（元）
应补提的存货跌价准备为：
5780－4210=1570（元）
编制的会计分录为：
借：
资产减值损失1570
存货跌价准备1570
2014年应计提的存货跌价准备为：
629000－624040=4960（元）
应冲销的存货跌价准备为：
4960－5780=－820
存货跌价准备820
资产减值损失820
2015年末应计提的存货跌价准备为0
应冲销的存货跌价准备为0－4960=－4960（元）
存货跌价准备4960
资产减值损失4960
【4-4】
某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。
该企业2014年7月初“原材料”账户余额135000元，“材料成本差异”账户借方余额11961.4元。
7月份发生如下经济业务：
要求：
1、根据下列经济业务编制有关会计分录。
2、计算7月份的材料成本差异率，并分摊差异。
1、4日，向乙企业采购A材料，买价110000元，增值税为18700元，运杂费1600元（其中运费1000元取得运费发票），货款共计130300元，已用银行存款支付。
材料已验收入库，计划成本为110000元。
材料采购—A材料111530
应交税费—应交增值税（进项税额）18770
银行存款130300
原材料—A材料110000
材料成本差异1530
2、12日，向甲企业购入A材料，买价150000元，增值税25500元，甲企业代垫运杂费2000元（其中运费1300元取得运费发票）。
企业签发并承兑一张票面金额为177500元，一个月到期的商业承兑汇票结算材料款项。
该批材料已验收入库，计划成本为160000元。
（2）借：
材料采购—A材料151909（150000+2000-91）
应交税费—应交增值税（进项税额）25591（25500+1300*7%）
应付票据—甲企业177500
原材料—A材料160000
材料采购—A材料151900
材料成本差异8100
3、15日，向丙企业采购B材料4000千克，买价150000元，增值税为25500元，丙企业已代垫运费2400元取得运费发票。
货款共计177900元，已用银行存款支付，材料尚未收到。
（3）借:
在途物资—B材料152232（150000+2400-2044*7%）
应交税费—应交增值税（进项税额）25668
银行存款177900
4、25日，向丙企业购买的B材料已运到，实际验收入库3930千克，短缺70千克，其中：
20千克属定额内合理损耗，其余50千克原因待查。
B材料单位计划成本为38元。
原材料—B材料150100（3950×
38）
待处理财产损溢1902.9（152232÷
4000×
50）
材料成本差异229.1
在途物资—B材料152232
5、28日，向丙企业购买B材料，买价100000元，增值税17000元，丙企业代垫运杂费1800元（其中运费1000元取得运费发票）。
货款其计118800元，已用银行汇票存款支付，材料尚未收到。
在途物资—B材料101730
应交税费—应交增值税（进项税额）17070
其他货币资金—银行汇票118800
6、28日，向乙企业采购A材料，发票等结算凭证尚未收到。
材料已验收入库，计划成本为60000元。
原材料—A材料60000
应付账款—暂估应付款—乙企业60000
（下个月初）
7、经查明向丙企业购入的短缺的50千克B材料，属于运输部门的责任造成的，由其赔偿。
（7）借：
管理费用1902.9
待处理财产损溢1902.9
材料成本差异率=（11961.4+1530-8100+229.1）/（13500+110000+160000+150100）*100%=1.3%
8、31日，根据发料凭证汇总表，本月领用材料的计划成本为538000元，其中：
生产产品领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，销售部门领用30000元。
（8）借：
生产成本538000
制造费用45000
管理费用67000
销售费用30000
原材料680000
分摊：
生产成本6994
制造费用585
管理费用871
销售费用390
材料成本差异8840
【4-5】
一、目的：
练习存货采用计划成本法进行核算的会计处理
二、资料：
假设乙公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17％。
原材料采用计划成本计价核算。
本月有关资料如下：
1、月初余额：
（1）原材料1600000元，材料成本差异——原材料20000元（借方）
2、本月购入情况：
（1）购入并验收入库原材料，实际成本4500000元，增值税765000万元，入库计划成本4400000元，价税款项均已通过银行存款支付；
（2）本月生产过程中领用原材料计划成本4000000元。
三、要求：
根据上述资料，编制相关的会计分录，并确定原材料月末结存的实际成本。
编制会计分录
1、外购时：
材料采购——原材料采购4500000
应交税费——应交增值税（进项税）765000
银行存款5265000
2、原材料入库
原材料4400000
材料成本差异——原材料100000
材料采购——原材料4500000
3、生产领用原材料时：
生产成本4000000
原材料4000000
4、计算材料成本差异率
原材料成本差异率＝（20000＋100000）÷
（1600000＋4400000）×
100％＝2％
5、计算发出存货应负担的差异＝4000000×
2％＝80000
生产成本80000
材料成本差异——原材料80000
期末库存原材料的实际成本=1600000+20000+4500000–4000000-80000=2040000（元）
【4-6】
1、目的：
练习委托加工物资的会计处理（实际成本）
2、资料：
甲公司和乙公司均为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％。
本期甲公司委托乙公司将A原材料加工为某应税消费品（属于非金银首饰的应税消费品，消费税率为10％）。
有关业务如下：
（1）发出A原材料一批，实际成本为800000元；
（2）以银行存款支付乙公司委托加工费用34000元；
（3）以银行存款支付受托方代扣代缴的消费税和增值税；
（4）开出现金支票支付委托加工物资的往返运杂费1000元；
（5）加工后收回该委托加工物资的应税消费品10000千克验收入库。
3、要求：
（1）根据资料，计算该项加工业务应交的消费税额和增值税额，要求列出计算过程；
（2）编制甲公司上述业务的相关会计分录；
注：
委托加工收回物资准备直接对外销售。
甲公司的会计分录：
（1）发出原材料时：
委托加工物资800000
原材料——A800000
（2）支付加工费时：
委托加工物资34000
银行存款34000
（3）计算应交消费税
应交消费税计税基础＝（发出物资的实际成本+加工费）÷
（1－消费税率）＝（800000＋34000）÷
（1－10％）＝926666.67
应交消费税＝应交消费税计税基础×
消费税率＝926666.66×
10％＝92666．67（元）
（4）计算应交增值税应交增值税＝34000×
17％＝5780（元）
（5）支付税金时：
委托加工物资92666．67
应交税费——应交增值税（进项）5780
银行存款98446．67
（6）支付往返运杂费时：
委托加工物资1000
银行存款1000
（7）委托加工物资收回时：
库存商品927666.67
委托加工物资927666.67
【4-7】
练习存货毁损的会计处理
某企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%。
该企业于2011年5月采购一批原材料，增值税专用发票列明材料价款4000元，增值税额680元，购入时普通发票列明运输费用200元，材料已验收入库，上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。
2011年6月末进行存货清查，发现上述材料由于保管不善，发生部分毁损。
根据“存货盘点报告表”列示：
该批材料毁损40%，经查是由于仓库保管员的责任所造成，收回残料价值为152元。
报经有关部门批准，由过失人赔偿600元，其余损失计入当期损益，处理完毕。
3、要求：
根据以上资料，编制财产清查相关的会计分录。
处理前：
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952＝4880×
40%
原材料1674﹒4＝4186×
应交税费—应交增值税（进项税额转出）277﹒6＝694×
处理后：
其他应收款—×
×
保管员600
管理费用1200
原材料152
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1952
【4-8】
练习存货按计划成本计价的会计处理。
某工业企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17%，原材料按计划成本计价核算。
甲材料计划单位成本为每千克10元。
该企业2014年6月份有关核算资料如下：
1、期初余额情况：
“原材料”账户月初借方余额20000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额700．40元，“材料采购”账户月初借方余额40000元，“存货跌价准备“账户的期初贷方余额为600元（假设上述账户核算的内容均为甲材料）。
2、本月购入情况：
（1）6月5日，企业上月已付款的购入甲材料4040千克如数收到，已验收入库。
（2）6月20日，从外地A公司购入甲材料8000千克，增值税专用发票注明材料价款为80000元，增值税额13600元；
运费1000元（抵扣率为7％），企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。
（3）6月25日，从A公司购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千克，经查明为运输途中合理损耗（定额内自然损耗），按实收数量验收入库。
（4）6月30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7000千克，全部用于产品生产。
（5）假设甲材料本期末的可变现净值为69000元（或者为72000元）。
根据上述业务编制相关的会计分录，本月材料成本差异率（按月末）、本月发出甲材料的实际成本和月末库存甲材料的实际成本。
原材料40400＝4040×
10
材料采购40000
材料成本差异400
材料采购80930
应交税费－应交增值税（进项税额）13670
银行存款94600
原材料79600＝（8000－40）×
材料成本差异1330
材料采购80930
生产成本70000
原材料70000
材料成本差异率＝（229．60÷
140000）×
100％＝0．164％
其中：
229﹒6＝1330－400－700﹒4
生产成本114．8＝70000×
0．164％
材料成本差异114．8
（5）发出甲材料的实际成本＝70000＋114．8＝70114．8
结存甲材料的实际成本＝70000＋114．8＝70114．8
甲材料的成本70114．8＞可变现净值69000
应提减值准备1114．8，计提前“存货跌价准备”账户的期末贷方余额为600元，
应补提514．8元＝1114．8－600
资产减值损失514．8
存货跌价准备514．8
若期末可变现净值为72000元，已大于原材料实际成本70114．8元，应将“存货跌价准备”科目的贷方余额600元全部冲销：
存货跌价准备600
资产减值损失600
【4-9】
练习低值易耗品的会计处理（实际成本）。
某工业企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％。
该企业低值易耗品采用“五五摊销法”摊销。
2011年5月份第一生产车间领用低值易耗品一批，实际成本60000元，预计使用四个月；
另该车间在2011年2月份领用的一批低值易耗品在本月报废，（与原预计使用期限一致）实际成本72000元，残值200元作原材料入库。
根据上述资料编制相关的会计分录，并说明上述业务对2011年5月份第一生产车间“制造费用”账户的影响额是多少？
参考答案：
编制会计分录
（1）本月领用低值易耗品时：
周转材料——低值易耗品（在用）60000
周转材料——低值易耗品（在库）60000
摊销50%：
制造费用30000
周转材料——低值易耗品（摊销）30000
（2）以前月份领用的低值易耗品报废时摊销另一半（扣残值）：
制造费用35800
周转材料——低值易耗品（摊销）35800
注销时：
原材料（残值）200
周转材料——低值易耗品（摊销）71800
周转材料——低值易耗品（在用）72000
上述业务对5月份第一生产车间“制造费用”的影响金额为65800元。
【4-10】
练习存货跌价准备的会计处理。
20×
1年度12月31日甲公司存货的账面成本为85600000元，其具体情况如下：
（1）A产品3000件，每件成本10000元，账面成本总额为30000000元，其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件12000元，其余A产品未签订销售合同。
A产品20×
1年12月31日的市场价格为每件11000元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为1500元。
（2）B配件2800套，每套成本为7000元，账面成本总额为19600000元。
B配件是专门为组装A产品而购进的。
2800套B配件可以组装成2800件A产品。
B配件20×
1年12月31日的市场价格为每套6000元。
将B配件组装成A产品预计每件还需要发生成本3000元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及税金1500元。
（3）C配件1200套，每套成本为30000元，账面成本总额为36000000元。
C配件是专门为组装D产品而购进的，1200套C配件可以组装成1200件D产品。
C配件20×
1年12月31日的市场价格为每套26000元。
D产品20×
1年12月31日的市场价格为每套40000元。
将C配件组装成D产品预计每件还需要发生成本8000元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金4000元。
D产品是甲公司20×
1年新开发的产品。
（4）20×
1年1月1日，甲公司存货跌价准备余额为450000元（均为对A产品计提的存货跌价准备）。
（5）20×
1年甲公司对外销售A产品转销存货跌价准备300000元。
根据上述资料，编制甲公司在20×
1年12月31日有关存货计提（或转回）跌价准备的会计分录。
根据资料
（1）判断：
A产品账面总成本为30000000元，单位成本10000元。
其中，有合同部分为20000000元
单位产品可变现净值=单位合同价12000－单位销售税费1500元=10500元，
单位可变现净值10500元大于单位产品成本10000元，不需计提存货跌价准备
无合同部分为10000000元
单位产品可变现净值=单位售价11000－单位销售税费1500元=9500元
单位产品可变现净值9500元小于单位产品成本10000元，单位差额500元
A产品应提存货跌价准备的金额=500×
1000（件）=500000元。
根据资料
（2）判断：
B配件用于生产A产品（无合同），应以A产品市价为估计售价
B配件单位可变现净值
=A产品单位售价11000－单位估计加工成本3000元－单位销售税费1500元
=6500元。
单位可变现净值6500元小于B配件单位成本7000元，单位差额为500元
则B配件应提存货跌价准备=500
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