林业会计科目及核算Word文档格式.docx

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105

长江中下游等防护林工程支出

106

野生动植物保护及自然保护区建设工程支出

保护站所建设

防火设施设备

公安设施设备

监测点建设

种苗补助

交通工具

科研设备

107

速生丰产用材林工程建设支出

科研设备及仪器

108

其他营造林工程支出

109

建筑安装工程投资

建筑工程投资安装工程投资

110

设备投资

111

待摊投资

112

其他投资

113

待核销基建支出

114

115

转出投资

交付使用资产　

固定资产

流动资产

无形资产

林木资产

121

应收生产单位投资借款

214

库存材料

232

银行存款

233

现金

234

零余额账户用款额度

241

预付备料款

242

预付工程款

251

应收账款

252

其他应收款

资金来源科目

301

基建拨款

本年国债专项资金拨款

本年基建基金拨款

以前年度拨款

本年其他拨款

本年地方配套资金拨款

302

基建投资借款

303

预提费用

311

待冲基建支出

331

应付账款

341

应付工资

342

应付福利费

352

其他应付款

（二）会计科目内容及核算

第

号科目天然林保护工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的天然林保护工程建设成本支出。

2、本科目应设置人工造林、飞播造林、封山育林、人工促进天然更新、种苗设备设施、营林道路、防

火设备设施、科技支撑、病虫害防治、其他等明细科目。

3、发生支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

4、人工造林项目以后年度幼林抚育费用和补植费等，采用预提的方法，通过“预提费用”科目核算。

5、年末结转时，人工造林形成资产部分借记“其他投资”科目，其他种苗设备设施、营林道路、防火

设备设施等形成资产部分借记“建筑安装工程投资

”或“设备投资”科目，不能形成资产的部分按规定

应予核销的贷记本科目，借记“待核销基建支出”科目，如：

飞播造林、封山育林等。

6、年末本科目无余额。

号科目退耕还林工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的退耕还林工程建设成本支出。

2、本科目应设置人工造林、封山育林、种苗设备设施、科技支撑、病虫害防治、前期工作费等明细科

目。

4、年末结转时形成资产部分借记“建筑安装工程投资”或“设备投资”科目，如：

种苗设备设施等，

不能形成资产的部分按规定应予核销的贷记本科目，借记“待核销基建支出”科目，如：

前期工作费、种

苗造林补助费、封山育林等。

5、年末本科目无余额。

号科目京津风沙源治理工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的京津风沙源治理工程成本支出。

2、本科目应设置等人工造林（种草）、飞播造林、封山（沙）育林（草）、种苗设备设施、科技支撑、

病虫害防治、前期工作费等明细科目。

5、年末结转时，种苗设备设施、科技支撑项目等形成资产部分借记“建筑安装工程投资”或“设备投

资”科目，不能形成资产的部分按规定应予核销的贷记本科目，借记“待核销基建支出”科目，如：

前期

工作费、种苗造林补助费、飞播造林、封山育林等。

号科目三北防护林建设工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的三北防护林建设工程成本支出。

2、本科目应设置等人工造林（种草）、飞播造林、封山（沙）育林（草）、种苗设备设施、防火设备设施、

科技支撑、病虫害防治、其他等明细科目。

5、年末结转时，人工造林形成资产部分借记“其他投资”科目，其他种苗设备设施、防火设备设施等

形成资产部分借记“建筑安装工程投资”或“设备投资”科目，不能形成资产的部分按规定应予核销的贷

记本科目，借记“待核销基建支出”科目，如：

号科目

长江中下游等防护林工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的长江中下游等防护林工程支出。

2、本科目应设置人工造林、飞播造林、封山育林

、种苗设备设施、防火设备设施、科技支撑、病虫害

防治、其他明细科目。

设备设施等，形成资产部分借记“建筑安装工程投资”或“设备投资”科目，不能形成资产的部分按规定

野生动植物保护及自然保护区建设工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的野生动植物保护及自然保护区建设工程支出。

2、本科目应设置保护站所建设、防火设施设备、公安设施设备、监测点建设、交通工具、科研设备、

种苗补助、病虫害防治、其他等明细科目。

4、年末结转时形成资产部分借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目，如：

保护站所建设、防

火设施设备、公安设施设备、监测点建设、交通工具、科研设备等明细科目。

不能形成资产的部分按规定

应予核销的贷记本科目，借记“待核销基建支出”科目。

速生丰产用材林工程建设支出

1、本科目核算项目单位当年发生的国家财政资金投入的速生丰产用材林工程建设支出。

2、本科目应设置种苗补助、防火设备设施、病虫害防治、科研设备及仪器等明细科目。

4、年末结转时形成资产部分借记“建筑安装工程投资”、“设备投资”等科目，如防火设备设施等明细

科目。

其他营造林工程支出

1、本科目核算项目单位当年发生的其他营造林工程支出，如平原绿化、太行山绿化、治沙工程等其他

营造林工程支出，可根据实际情况将所列的其他营造林工程支出列为一级或二级科目。

防治、其他等明细科目。

号科目建筑安装工程投资

1、本科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。

但不包括被安

装设备本身的价值及按照合同规定预付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

2、本科目应设置“建筑工程投资”和“安装工程投资”两个明细科目。

3、项目单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”承付的工程价款，借记本科目，贷记“应付账款”、

“预付备料款”、“预付工程款”及其他营造林工程中建筑安装工程支出科目。

4、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

号科目设备投资

1、本科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安装

设备，不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。

2、本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”和“工具及器具”三个明细科目。

3、发生支出时借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

4、需要安装设备安装完毕办理竣工验收或不需要安装设备交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷

记本科目。

号科目待摊投资

1、本科目核算项目单位发生的构成基本建设实际支出、按照规定应分摊计入交付使用资产成本的各项费

用支出。

2、本科目应设置“建设单位管理费”、“勘察设计费”、“可行性研究费”等明细科目。

4、工程交付使用时借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

号科目其他投资

1、本科目核算项目单位当年发生的林业重点工程形成资产的成本支出。

2、本科目应设置

“天然林保护工程投资”、“退耕还林工程投资”、“三北防护林建设工程投资”、“长江

中下游防护林工程投资”、“京津风沙源治理工程投资”、”野生动植物保护及自然保护区建设工程投资”、

“其他营造林工程投资”明细科目。

3、项目办理交付或结转生产、使用单位时贷记本科目，借记“交付使用资产”科目。

4、年末本科目余额为尚未交付的

“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出”、“三北防护林建设工程

支出”、“长江中下游防护林工程支出”、“京津风沙源治理工程支出”、“其他造林工程支出”中的人工造林

形成资产部分的支出。

号科目待核销基建支出

1、本科目反映项目单位结转当年完成的林业重点工程项目中不能形成资产而应予核销的成本支出。

包

括：

“天然林保护工程支出”、“退耕还林工程支出”、“三北防护林建设工程支出”、“长江中下游防护林工

程支出”、“京津风沙源治理工程支出”、“野生动植物保护及自然保护区建设工程支出”、“其他营造林工程

支出”中不能形成资产的“封山育林”、“补助群众造林”、“飞播造林”、“科技支撑”、“病虫害防治”、“前

期工作费”等。

2、本科目使用方法：

年末，项目单位根据林业重点工程项目不能形成资产的成本支出，借记本科目，

贷记“天然林保护工程支出”等林业重点工程支出科目。

根据上级部门的年度财务决算批复，下年初，借

记“基建拨款—以前年度拨款”等科目，贷记本科目。

114

号科目转出投资

1、

本科目核算非经营性项目为项目配套而建成的产权不属于本单位的专用设施的实际成本。

2、

发生支出时：

借记“建筑安装工程投资”等科目，贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。

完工后，

借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”等科目。

3、

发生转出投资的项目在竣工财务决算或年度财务决算批复后进行冲销，借记“基建拨款—以前年度拨

款”等科目，贷记本科目。

4、

本科目应按转出投资的类别设置明细账实行明细核算。

号科目交付使用资产

本科目核算项目单位形成资产部分的实际成本支出。

项目竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办理竣工验收和资产交接手续，并编制交付使用资

产明细表等竣工决算附件，其中一份交由使用单位作为资产入账依据，另一份由项目单位作为本科目的记

账依据。

3、已经办理验收手续的交付使用资产，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他

投资”等科目。

4、第二年建立新账时，借记“基建拨款—以前年度拨款”，贷记本科目。

使用基建投资借款的，借记“待

冲基建支出”科目，贷记本科目。

号科目应收生产单位投资借款

1、本科目是实行投资借款的项目单位的专用科目，核算项目单位应向生产单位收回的用基建投资借款

购建并交付使用的资产价值。

2、项目单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲基建支出”科目，同时

收到生产单位归还的基建投资借款通知或根据国家有关政策予以豁免时，借记“基建投资借款”科目，贷

号科目库存材料

1、本科目核算项目单位库存用于林业重点工程项目建设的物资材料、燃料以及达不到固定资产标准的

工具、器具、低值易耗品等。

项目单位随买随用的零星办公用品可在购进时直接列作支出，不适用本科目。

2、购入材料、燃料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；

领用材料、燃料时，借记

有关工程支出科目，贷记本科目。

3、项目单位的材料，每年至少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，按照实际

成本，作增加或减少材料处理。

4、本科目的期末借方余额为项目材料、燃料的实际库存余额。

5、低值易耗品采用一次性摊销。

6、材料按实际采购成本核算。

7、本科目应按照材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并根据材料的收、发凭证逐笔登记。

号科目银行存款

1、本科目核算项目单位按规定存入银行的林业重点生态工程建设资金。

2、项目单位将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；

提取和支出存款时，借记有关科目，贷

本科目借方余额，反映项目单位的银行存款余额。

3、项目单位应设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余

额。

银行存款日记账应定期与银行对账。

号科目现金

1、本科目核算项目单位的库存现金。

2、收到或提取现金，借记本科目，贷记有关科目；

支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借

方余额反映库存现金余额。

3、项目单位应设置现金日记账，出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日业务终了，应计算当日

现金收入合计数、现金支出合计数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

4、现金的日常管理应严格遵循国务院颁发的《现金管理暂行条例》的有关规定。

号科目零余额账户用款额度

本科目核算实行财政授权支付的项目单位在代理银行开设的零余额账户用款额度。

项目单位收到财政部的《财政授权支付额度到账通知单》时，借记本科目，贷记有关科目；

支用时借

记有关科目，贷记本科目。

本科目年末无余额，代理银行将项目单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。

号科目　

预付备料款

1、本科目核算项目单位按照合同规定向承包项目建设的施工企业预付的备料款，以及拨给施工企业

抵作预付备料款的各种材料。

2、预付施工企业的备料款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

以材料抵作预付备料款，按照结算价

格，借记本科目，贷记“库存材料”科目。

3、月终或工程竣工与施工企业结算工程价款时，根据合同规定，从应付的工程款中扣回预付备料款，借

记“应付账款”科目，贷记本科目

。

　　4、本科目应按收取备料款的施工企业进行明细核算。

　　　　　　　　　　　　　第

预付工程款

　　1、本科目核算项目单位按照合同规定向施工企业预付的工程进度款。

　　2、按照工程进度向施工企业预付的工程款，借记本科目，贷记

“银行存款”科目。

月终或工程竣工

与施工企业结算已完工程价款时，从应付的工程款中扣回的预付工程款，借记“应付账款”科目，贷记本

　　3、本科目应按收取工程进度款的施工企业进行明细核算。

号科目应收账款

　　1、本科目核算建设单位按规定或经批准有偿调出库存材料及有偿转出未完工程的应收款项。

2、建设单位有偿调出的设备、材料，借记本科目，贷记“库存设备”、“库存材料”科目；

建设单位按规

定报经上级批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设

备投资”、“待摊投资”、“其他投资”科目。

收到调入单位归还的设备、材料或未完工程价款，借记“银行

存款”等科目，贷记本科目。

号科目其他应收款

1、本科目核算项目单位应收的林业重点工程项目备用金及应收回的垫付款等。

2、发生其他各项应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；

收回款项时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额为尚未收回的应收款项。

3、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。

号科目基建拨款

1、本科目核算项目单位收到的林业重点工程项目建设拨款。

2、本科目设置“本年国债专项资金拨款”、“本年基建基金拨款”和“以前年度拨款”等明细科目。

3、收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

对已完工的林业重点工程基本建设项目，根据

决算批复，借记“基建拨款—以前年度拨款”，贷记“交付使用资产”、“待核销基建支出”等科目。

4、下年初建立新账时，应将本科目的“本年国债专项资金拨款”、“本年基建基金拨款”明细科目的上年

贷方余额全部转入“以前年度拨款”明细科目的贷方。

号科目基建投资借款

1、本科目核算由国家预算和政策性银行、国有商业银行安排的投资借款。

2、收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；

对已完工的林业重点工程基本建设项目，根据竣

工验收手续，借记“交付使用资产”，贷记“其他投资”等科目；

同时，借记“应收生产单位投资借款”,

贷记“待冲基建支出”科目。

3、本科目应按规定设置明细科目进行核算。

4、本科目年末余额为未偿还的基建投资借款。

号科目预提费用

1、本科目核算项目单位按规定提取的已经预提、但尚未实际支出的各项费用，如预提的幼林抚育费、人

工造林补植费、森林抚育费、租金、修理费用、保险费等。

2、预提时，借记有关营造林工程支出科目，贷记本科目。

3、实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

本科目期末贷方余额反映项目单位预提费用结

余。

号科目待冲基建支出

1、本科目是实行投资借款项目单位专用的备抵科目，核算待冲销的已转知生产单位的各项交付使用资

产。

2、已转给生产单位的交付使用资产，借记“应收生产单位投资借款”科目，贷记本科目；

同时，借记

“交付使用资产”，贷记“其他投资”科目。

3、下年初建立新账时，冲转用投资借款完成的交付使用资产，借记本科目，贷记“交付使用资产”科

号科目应付账款

1、本科目核算项目单位购买材料、物资、接受劳务和发生建设工程支出时，应付给供应单位、施工单

位的款项,以及预提的收尾工程款。

2、项目单位购入材料、燃料、物资等已验收入库，但货款尚未支付时，应根据有关凭证，借记“材料”

等有关科目，贷记本科目。

项目单位接受施工单位提供的劳务和工程支出而发生的应付未付款项，应根据施工单位提供的原始单据、

工程结算单，借记有关工程支出（费用）科目，贷记本科目。

本科目按供应单位、施工单位设置明细账。

号科目应付工资

1、本科目核算项目单位生态项目工程建设应支付职工的工资总额。

2、月份终了，应将本月应发的工资进行归集分配，借记有关科目，贷记本科目。

3、支付工资时，借记本科目，货记“现金”等科目。

4、本科目应设置应付工资明细账，按工资项目进行明细核算。

号科目应付福利费

1、本科目核算项目单位按规定提取的福利费。

2、提取时，借记“营造林工程支出”等科目，贷记本科目。

3、支付福利费时，借记本科目，贷记有关科目。

本科目期末贷方余额反映项目单位福利费结余。

号科目其他应付款

1、本科目核算项目单位林业重点工程人工造林项目质量保证金及发生的应付、暂收其他单位或个人的

款项。

2、项目单位发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，货记本科目；

支付时，借记本科目，

货记“银行存款”等科目。

本科目按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。

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