基础会计教案第三章主要经济业务核算712Word下载.docx

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（三）投入资本的核算

●投入资本按投资主体不同分为：

国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本、外商投入资本、其他投入资本。

●按投入资本的形态不同分为：

有形资产投资和无形资产投资。

I投入资本的核算应设置的账户

投入资本作为一种资金来源，在“实收资本”账户内核算；

它是一个所有者权益账户，其结构是“贷增”、“借减”、“余额在贷方”。

投入资本的占用形态分别表现为现金、银行存款、原材料、无形资产、固定资产等。

II投入资本的账务处理

例1.借：

银行存款（表示投入的货币资金）

贷：

实收资本

例2.借：

固定资产（表示投入的有形资产）

注意：

固定资产有新旧之分，新的如上例；

旧的则表示为：

借：

固定资产（以其市场价或者估计价值计入）

例3.借：

无形资产（表示投入的无形资产）

2.教师活动

（1）基本内容讲解

（2）案例讲解

案例：

　　[例1]甲企业注册资本为1000000元。

根据合同约定该企业收到A投入的货币资本100000元，该款项全部存入企业的开户银行。

投资者B投入不需要安装的设备一台，设备双方确认的价值为205000元。

B在该企业注册资本的份额为200000元。

　　根据上述业务编制如下会计分录：

　　借：

银行存款100000

　　　　固定资产205000

　　　贷：

实收资本——投资者A100000

　　——投资者B200000

　　　　　资本公积——资本溢价5000

　　[例2]甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2000000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，20%和20%.按照章程规定。

甲、乙、丙投入资本分别为1200000元、400000元和400000元。

A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。

　　A有限责任公司在进行会计处理时，应编制会计分录如下：

银行存款2000000

实收资本——甲1200000

　　　　　　　　　——乙400000

　　　　　　　　　——丙400000

　　[例3]甲有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100000元，增值税进项税额为17000元。

B公司已开具了增值税专用发票。

假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。

不考虑其他因素。

　　甲有限责任公司在进行会计处理时，应编制会计分录如下：

原材料100000

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）17000

实收资本——B公司　　　　　　　　117000

[例4]天河有限责任公司经批准，用资本公积300000元转增资本。

企业资本公积转增资本，法人资本金增加，应计入“实收资本”账户的贷方；

同时资本公积金减少，应计入“资本公积”账户的借方。

该业务应编制会计分录如下：

借：

资本公积300000

贷：

实收资本300000

3.学生活动

跟着老师思路，配合老师，积极思考。

老师在黑板上演示。

步骤二：

（四）借入资金的核算

●借入资金按借入主体不同分为：

国家银行、其他银行、其他金融机构、个人。

●按借入资金的时间不同分为：

短期借款和长期借款。

（1）借入资金的核算应设置的账户

“短期借款”属于负债类账户。

其结构是“贷增”、“借减”、“余额额在

贷方”。

（核算向金融机构或其他借入的短期款项）

“长期借款”属于负债类账户。

其结构是“贷增”、“借减”、“余额在贷方”。

（核算向金融机构或其他借入的长期款项）

●两个账户同属负债类，结构相同：

借减贷增余在贷。

“财务费用”属于损益类的费用支出账户。

其结构是“借增”、“贷减”，会计期末无余额。

（核算企业筹资所发生的各项费用。

）

●账户同资产类账户，因此结构相同，但期末无余额。

“预提费用”属于负债类账户。

●是为满足权责发生制的要求而设置的一个跨期摊配账户。

结构同负债类。

●在实际的会计工作中主要用来解决短期借款利息月计季缴和企业预提各项支出的实际经济业务。

（2）借入资金的账务处理

例4.借入短期借款的会计分录。

银行存款

短期借款

例5.支付借款利息的会计分录。

财务费用

银行存款

例：

2010年1月1日天河有限责任公司从银行借入期限为6个月借款100000元，合同约定年利率6%，利息按月计提，按季支付，到期一次还本。

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（1）1月1日，企业从银行借入资金后，银行存款增加，应借记“银行存款”账户借方；

同时，企业短期借款增加，应计入“短期借款”贷方。

该业务编制会计分录如下：

银行存款100000

短期借款—B银行100000

（2）1月31日，企业确认当月的利息费用时，财务费用增加，应计入“财务费用”账户的借方；

同时，应付利息增加，应计入“应付利息”账户的贷方，此项业务应编制会计分录如下：

每月应付利息是:

100000×

6%×

1/12=500

财务费用500

应付利息500

2月末计提2月份利息的处理与1月份相同。

（3）3月31日支付第一季度借款利息时，银行存款减少，应计入“银行存款”账户贷方；

同时，财务费用增加500元，应计入“财务费用”账户借方，应付利息减少1000元，应计入“应付利息”账户借方。

此项业务应编制会计分录如下：

财务费用500

应付利息1000

银行存款1500

第二季度的会计处理同上。

（4）7月1日偿还本金时，银行存款减少，计入“银行存款”账户贷方；

同时，短期借款减少，计入“短期借款”账户借方。

短期借款100000

老师在黑板上演示

步骤三：

课堂小结、学生自学

10分钟

课后小结

作业布置

供应过程的会计处理

1、理解供应过程核算的主要业务内容；

2、掌握它们核算应设置的主要账户；

3、掌握购进物资的成本计算.

采购成本的计算，运输费的分配，采购过程的会计分录编制

熟悉物资供应过程的账务核算，掌握购进物资的成本计算的方法

讲授法、演示法、案例法

（二）供应过程核算设置的账户

材料购进的价格可分别按照实际成本计价和计划成本计价两种方法进行核算。

此处按照实际成本计价处理。

（1）“在途物资”账户，属于资产类账户，（核算企业购进过程中的各种材料的实际成本，且材料还未验收入库）其结构是借增、贷减、余在借。

按照购进物资的类别设置明细科目。

45分钟

（2）“原材料”账户，属于资产类账户，（核算企业库存的各种材料的实际成本，材料已经验收入库）其结构是借增、贷减、余在借。

（3）“应付账款”账户，属于负债类账户，（用来核算企业因购买生产资料或劳动资料发生的应付而未付的款项。

）其结构是借减、贷增、余在贷。

按照应付款项的单位设置明细科目。

（4）“应付票据”账户，属于负债类账户，其账户结构是借方登记兑现的票据，贷方登记付出的票据，余额在贷方，表示尚未兑现的票据。

由于票据可背书转让，因此不设置明细科目，只需在备查帐簿中登记。

（5）“库存现金”账户，属于资产类账户，（用来核算企业因实际收到或者支付现款时的账户）其结构是借增、贷减、余在借。

（6）“银行存款”账户，属于资产类账户，（用来核算企业因实际收到或者支付通过银行结转款项时的账户）其结构是借增、贷减、余在借。

▲（7）应交税金——应交增值税（进项税额）账户，属于负债类账户（用来核算企业增值税的应交及缴纳情况的账户）按照缴纳税种设置明细科目。

（三）供应过程的主要经济业务核算

供应过程的主要经济业务是购进材料。

在购进材料时，一般有：

材料已经验收入库，货款尚未支付；

材料验收入库的同时支付货款；

支付材料采购费用；

结转材料实际采购成本等经济业务。

购进物资的购进成本主要包括：

买价、运输装卸费、搬运费、整理挑选费、合理损耗以及保险费等。

其价格的组成通常包括：

只有买价、买价+运费、只有运费三种。

（1）购进时的会计分录如下：

在途物资=采购成本=买价+运杂费（按材料种类设置明细账）

应交税费——应交增值税（进项税额）

库存现金/银行存款（钱货两清）

应付票据/应付账款（货到钱未付）

（2）验收入库时：

原材料

在途物资

（3）付货款时：

应付票据/应付账款

银行存款/库存现金

（1）基本讲解

（2）案例

案例1：

东方公司于11月5日从光宇公司购入A材料15吨，每吨1000元，B材料10吨，每吨2000元，未验收入库，增值税率为17%，取得了增值税发票，货款用银行存款支付。

案例2：

东方公司于11月15日从光宇公司购入A材料15吨，每吨1000元，B材料10吨，每吨2000元，未验收入库，增值税率为17%，取得了增值税发票，货款未付。

案例3：

东方公司于11月28日从光宇公司购入A材料15吨，每吨1000元，B材料10吨，每吨2000元，未验收入库，增值税率为17%，取得了增值税发票，货款用汇票（1个月）支付。

案例4：

东方公司于11月20日将11月5日从光宇公司采购的材料验收入库。

案例5：

东方公司于12月2日支付11月15日从光宇公司购入材料的货款。

案例6：

东方公司于12月27日支付到期的汇票。

（3）进行讲解和演示，并引导学生思考

案例1答案：

在途物资——A材料15000

——B材料20000

应交税费——应交增值税（进项税额）5950=（15000+20000）*17%

银行存款40950

案例2答案：

应付账款40950

案例3答案：

应付票据40950

案例4答案：

原材料——A材料15000

案例5答案：

案例6答案：

学生积极配合教师，并参与思考和练习

（四）运输费的分摊

此处的运输费是由采购方承担的由于采购物资产生的费用，计入采购成本中。

计算运输费的会计分录。

（1）计算方法

确定分配标准：

（重量、数量、体积、买价等）

计算分配率：

共同采购费用/分配标准*%

计算分摊额：

A材料=A材料的重量*分配率

（2）会计处理

物资采购——A

——B

注：

运输费可以直接计入到采购费用中，一起与买价做一个会计分录。

30分钟

运输费没有增值税发票的情况：

东方公司于1月15日从光宇公司购入A材料15吨，每吨1000元，B材料10吨，每吨2000元，未验收入库，增值税率为17%，取得了增值税发票。

在采购过程中产生2500元的运输费，由东方公司承担，材料费和运输费均未付。

运输费有增值税发票的情况

东方公司于1月20日从光宇公司购入A材料15吨，每吨1000元，B材料10吨，每吨2000元，未验收入库，增值税率为17%，取得了增值税发票。

在采购过程中产生2500元的运输费，由东方公司承担，该运费有增值税发票，增值税率为7%，材料费和运输费均未付。

分配标准：

按重量分配；

分配率=2500/（15+10）*100%=100元/吨

A材料分摊额=分配率*A材料重量=100*15=1500元

B材料分摊额=分配率*B材料重量=100*10=1000元

A材料采购成本=15*1000+150=16500元

B材料采购成本=10*2000+100=21000元

会计分录：

在途物资——A材料16500

——B材料21000

应交税费——应交增值税（进项税额）5950=（15000+20000）*17%

应付账款43450

运费增值税=2500*7%=175元，A、B材料共同承担运输费=2500-175=2325

应交增值税=（15000+20000）*17%+175=6125元

分配率=2325/（15+10）*100%=93元/吨

A材料分摊额=分配率*A材料重量=93*15=1395元

B材料分摊额=分配率*B材料重量=93*10=930元

A材料采购成本=15*1000+1395=16395元

B材料采购成本=10*2000+930=20930元

在途物资——A材料16395

——B材料20930

应交税费——应交增值税（进项税额）6125

课堂小结，学生自习

作业

布置

生产过程

（一）

1、理解生产产品的主要业务内容;

2、明确生产产品过程核算应设置账户的结构和用途;

3、掌握生产产品过程会计核算的账务处理。

生产过程的账务处理

掌握生产产品的会计分录编写

讲授法、案例法

（二）生产过程的主要业务内容及基本账户

（1）生产过程的主要业务内容

生产过程是指企业的劳动者借助于劳动资料机器设备，将劳动对象原材料加工生产为产品的过程；

同时也是活劳动、劳动资料、劳动对象的耗费过程。

在会计上统称为费用。

75分钟

生产过程核算的主要任务：

核算与监督生产费用的发生和分配，产品生产的品种、数量和质量，计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况；

反映生产过程中的问题和经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。

（2）产品制造过程核算应设置的基本账户

●构成产品的生产成本的费用包括：

直接费用①直接材料费、②直接人工费、③其他直接费用；

间接费用④制造费用。

1）“生产成本”账户，属于成本类，用于核算应计入产品成本的各项费用（即：

记入的制造产品发生的各项直接耗费和期末转入的制造产品发生的间接耗费）。

结构是借增贷减余在借。

2）“制造费用”账户，属于成本类，用于核算应计入产品成本的各项间接费用。

结构是借增贷减无余额。

因为该账户的用途和结构的特点又称为集合分配账户。

（期末无余额，即期末转入“生产成本”账户）

3）“应付工资”账户，属于负债类，用来核算企业应付给职工的工资总额。

结构借减贷增余在贷。

（或者无余额）

4）“应付福利费”账户，属于负债类，用来核算企业按工资总额的

一定比例（14%）提取的用来解决应付给职工个人的某些福利费开支。

5）“累计折旧”账户，属于资产类，用来核算企业固定资产由于使用磨损而减少的价值—折旧金额。

因该账户的用途是核算减少的价值，并且和“固定资产”账户配合反映企业固定资产的新旧情况，因此其结构是借减贷增余在贷。

（属于特殊结构）

6）“库存商品”账户，属于资产类，用来核算企业库存的各种产成品的实际成本。

（2）根据案例，总结并讲解生产过程中的账务处理

（3）案例

1）领用原材料

公司生产加产品领用A材料2000吨，计20000元，B材料1500吨，计30000元；

生产乙产品领用A材料1800吨，计18000元，C材料1000千克，计

10000元，车间一般性耗用A材料200吨，计2000元；

行政管理部门耗用B材料75吨，计7500元。

2）人工成本

月末，根据工资结算汇总分配东子，其中生产工人工资107010元，车间管理人员工资16480元，企业行政管理人员工资19600元，企业销售员工工资15780元，生活福利部门9100元，六个月以上长病人员2496元。

3）累积折旧

本月计提固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧12000元，管理部门固定资产折旧8000元。

（4）答案

1）借：

生产成本——甲产品20000+30000=50000

——乙产品18000+10000=28000

制造费用2000

管理费用7500

原材料——A材料20000+18000=38000

——B材料30000+7500=37500

——C材料10000+2000=12000

2）借：

生产成本107010

制造费用16480

管理费用19600+2496=22096

销售费用15780

应付职工薪酬——福利费9100

应付职工薪酬——工资170466

3）借：

制造费用12000

管理费用8000

累积折旧20000

积极思考，并跟随导师思路，回答问题，完成课堂学习任务。

课堂总结，学生自习

5分钟

财务会计

生产过程

（二）

（二）生产过程的主要业务的账务处理

（1）制造费用

1）计算方法

（产量、工时、工资等）

制造费用总额/分配标准*%

A产品=A产品的产量*分配率

50分钟

B产品=B产品的产量*分配率

2）会计处理

生产成本——A产品

——B产品

制造费用

●计算的方法和材料购进时，分配运费的方法基本相同。

其分配标准还可以是工人工时、机器工时、原材料比例等。

（2）完工产品成本的计算和结转

库存商品——A

生产成本——A

1）生产车间使用办公用品计3500元，以银行存款支付

2）生产车间领用工作服