中级财务会计第四版习题答案.docx
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中级财务会计第四版习题答案
第二章练习题答案
银行存款余额调节表
2008年3月31日单位：
元
企业账目调节
金额
银行账目调节
金额
银行存款日记账余额
58230
银行对账单余额
61470
加：
银行已收，企业未收款项
27420
加：
企业已收，银行未收款项
29280
减：
银行已付，企业未付款项
1900
减：
企业已付，银行未付款项
7000
调整后存款余额
83750
调整后存款余额
83750
第三章应收及预付款项练习题答案
1．按总价法编制有关会计分录
（1）赊销时：
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）若买方10天内付款：
借：
银行存款57500
财务费用1000
贷：
应收账款58500
（3）若买方10-20天内付款：
借：
银行存款58000
财务费用500
贷：
应收账款58500
（4）若买方20-30天内付款：
借：
银行存款58500
贷：
应收账款58500
按净价法编制有关会计分录
（1）赊销时：
借：
应收账款57500
贷：
主营业务收入49000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）若买方10天内付款：
借：
银行存款57500
贷：
应收账款57500
（3）若买方10-20天内付款：
借：
银行存款58000
贷：
应收账款57500
财务费用500
（4）若买方20-30天内付款：
借：
银行存款58500
贷：
应收账款57500
财务费用1000
按净价法编制有关会计分录
2．
（1）借：
应收票据117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）借：
应收票据1950（117000×8%×2.5/12）
贷：
财务费用1950
（3）借：
银行存款120120（117000×8%×4/12）
贷：
应收票据118950
财务费用1170（117000×8%×1.5/12）
3．
（1）借：
应收票据58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
（2）借：
应收票据49140
贷：
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税（销项税额）7140
（3）票据到期值=49140×（1+6%×90/360）=49877.10（元）
贴现息=49877.10×8%×70/360=775.866（元）
贴现值=49877.10-775.866=49101.234（元）
借：
银行存款49101.234
财务费用38.766
贷：
应收票据49140
（4）借：
银行存款58500
贷：
应收票据58500
（5）借：
应收账款49877.10
贷：
银行存款49877.10
4．第一年
1000000×4‰=4000（元）
借：
资产减值损失4000
贷：
坏账准备4000
第二年
借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
年末：
800000×4‰+6000=9200（元）
借：
资产减值损失9200
贷：
坏账准备9200
第三年
（1）借：
坏账准备6000
贷：
应收账款6000
（2）借：
应收账款3000
贷：
坏账准备3000
借：
银行存款3000
贷：
应收账款3000
（3）年末：
1200000×4‰-200=4600（元）
借：
资产减值损失4600
贷：
坏账准备4600
第四章存货答案
1.
原材料成本差异率=5,000+（-10,000）/500,000+110,000=-0.8%
发出原材料应负担差异=200,000×（-0.8%）
=-1600（元）
会计分录
（1）借：
材料采购100，000
应交税金一应交增值税（进项税）17，000
贷：
其他货币资金117，000
（2）借：
原材料110,000
贷：
材料采购100,000
材料成本差异10,000
（3）借：
生产成本190,000借：
材料成本差异1600
管理费用5,000贷：
管理费用40
销售费用5,000销售费用40
贷：
原材料200,000生产成本1520
2. 【正确答案】：
（1）A产品：
A产品可变现净值=1400×（1.2-0.1）=1540（万元）
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元，所以，A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=（2100-1540）-（40-20）=540（万元）
会计分录：
借：
资产减值损失—A产品540
贷：
存货跌价准备——A产品540
（2）B产品：
B产品的可变现净值=5000×（1.6-0.15）=7250（万元）
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元，所以本期不再计提跌价准备，同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40（万元）
会计分录：
借：
存货跌价准备——B产品40
贷：
资产减值损失—B产品40
（3）甲材料：
用甲材料加工成B产品的成本=400+350×0.2=470（万元）
B产品的可变现净值=350×（1.6-0.15）=507.5（万元）
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本，所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3.
（1）B企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝3000×17％＝510（元）；
应税消费品组成计税价格＝（24900＋3000）÷（1－10％）＝31000（元）；
代扣代缴的消费税＝31000×10％＝3100（元）。
（2）A股份有限公司（委托方）的账务处理为：
①发出原材料时
借：
委托加工物资 24900
贷：
原材料 24900
②应付加工费、代扣代缴的消费税：
借：
委托加工物资 3000
应交税费—应交增值税（进项税额）510
—应交消费税 3100
贷：
应付账款 6610
③支付往返运杂费
借：
委托加工物资 60
贷：
银行存款 60
④收回加工物资验收入库
借：
原材料 27960
贷：
委托加工物资 27960
⑤甲产品领用收回的加工物资
借：
生产成本 27960
贷：
原材料 27960
⑥甲产品发生其他费用
借：
生产成本 21350
贷：
应付职工薪酬 10750（9000＋1750）
制造费用 10600
⑦甲产品完工验收入库
借：
库存商品 49310
贷：
生产成本 49310
⑧销售甲产品
借：
应收账款 117000
贷：
主营业务收入 100000
应交税费—应交增值税（销项税额）11700
借：
营业税金及附加10000（100000×10％）
贷：
应交税费—应交消费税10000
借：
主营业务成本 49310
贷：
库存商品 49310
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
借：
应交税费—应交消费税 6900（10000－3100）
贷：
银行存款 6900
4.【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=（30000+300×140）/（150+300）=160（元/千克）;
12月10日结存材料的实际成本=（150+300—350）×160=16000（元）。
12月15日购入A材料后加权平均成本=（16000+500×150）/（100+500）=152（元/千克）;
12月27日结存材料的实际成本=（100+500—300—100）×152=30400（元）;
2008年末A材料的可变现净值=200×210=42000（元）。
2008年末A材料的账面价值=30400（元）。
第五章金融资产练习题答案
1.【正确答案】
（1）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）
投资收益4000
贷：
银行存款
（2）借：
应收股利20000
贷：
投资收益20000
（3）借：
交易性金融资产——A公司股票（成本）
应收股利20000
投资收益6000
贷：
银行存款
（4）借：
银行存款20000
贷：
应收股利20000
（5）公允价值变动损益=（+）-16.4×=60000（元）
借：
公允价值变动损益60000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）60000
（6）借：
银行存款
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）36000
贷：
交易性金融资产——A公司股票（成本）
投资收益56000
借：
投资收益36000
贷：
公允价值变动损益36000
（7）公允价值变动损益
＝18×40000－[（+-）－（60000－36000）]＝64000（元）
借：
交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）64000
贷：
公允价值变动损益64000
2.【正确答案】
（1）20×1年1月1日
借：
持有至到期投资――成本80000
――利息调整4000
贷：
银行存款84000
（2）20×1年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8954（84000×10.66%）
持有至到期投资――利息调整646
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（3）20×2年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8886【（84000-646）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整714
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）20×3年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8809【（84000-646-714）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）20×4年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8725【（84000-646-714-791）×10.66%）】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时：
借：
银行存款9600
贷：
应收利息9600
（2）20×5年12月31日
借：
应收利息9600
贷：
投资收益8626
持有至到期投资――利息调整974（4000-646-714-791-875）
收到利息和本金时：
借：
银行存款89600
贷：
应收利息9600
持有至到期投资――成本80000
3.【正确答案】
（1）20×1年5月6日，购入股票：
借：
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
贷：
银行存款l0160000
（2）20×1年5月10日，收到现金股利
借：
银行存款l40000
贷：
应收股利l40000
（3）20×1年6月30日，确认股票的价格变动
借：
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷：
资本公积——其他资本公积380000
（4）20×1年12月31日，确认股票价格变动
借：
资本公积——其他资本公积400000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动400000
（5）20×2年5月9日，确认应收现金股利
借：
应收股利200000
贷：
投资收益200000
（6）20×2年5月13日，收到现金股剁
借：
银行存款200000
贷：
应收股利200000
（7）20×2年5月20日，出售股票
借：
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷：
可供出售金融资产——成本l0020000
资本公积——其他资本公积20000
4.【正确答案】
（1）假定划分为交易性金融资产：
购入时：
借：
交易性金融资产—成本950
投资收益11
贷：
银行存款961
20×7年年末：
借：
交易性金融资产—公允价值变动50
贷：
公允价值变动损益50
借：
应收利息33
贷：
投资收益33
（2）假定划分为持有至到期投资：
购入时：
借：
持有至到期投资—成本1100
贷：
银行存款961
持有至到期投资－—利息调整139
20×7年年末：
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：
应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66
贷：
投资收益57.66
（3）假定划分为可供出售金融资产：
购入时：
借：
可供出售金融资产—成本1100
贷：
银行存款961
可供出售金融资产－—利息调整139
应收利息=1100×3％=33（万元）
实际利息=961×6%=57.66（万元）
利息调整=57.66-33=24.66（万元）
借：
应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66
贷：
投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
借：
可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷：
资本公积—其他资本公积14.34
5.【正确答案】
甲公司有关的账务处理如下：
（1）20×5年1月l日购入股票
借：
可供出售金融资产——成本3000000
贷：
银行存款3000000
（2）20×5年5月确认现金股利
借：
应收股利40000
贷：
可供出售金融资产——成本40000
借：
银行存款40000
贷：
应收股利40000
（3）20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借：
资本公积——其他资本公积360000
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动360000
（4）20×6年12月31日，确认股票投资的减值损失
借：
资产减值损失1360000
贷：
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
（5）20×7年12月31日确认股票价格上涨
借：
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷：
资本公积——其他资本公积600000
第六章长期股权投资练习题答案
1.【正确答案】
（1）借：
长期股权投资——乙公司（成本） 1000
贷：
银行存款 1000
（2）借：
应收股利 60（200×30％）
贷：
长期股权投资——乙公司（成本） 60
借：
银行存款 60
贷：
应收股利 60
（3）借：
长期股权投资——乙公司（损益调整） 360（1200×30％）
贷：
投资收益 360
（4）借：
应收股利 90（300×30％）
贷：
长期股权投资——乙公司（损益调整） 90
借：
银行存款 90
贷：
应收股利 90
（5）借：
投资收益 180（600×30％）
贷：
长期股权投资——乙公司（损益调整） 180
（6）此时，长期股权投资新的账面价值＝（1000－60）＋（360－90－180）＝1030（万元），应计提减值准备：
1030－900＝130（万元）。
借：
资产减值损失 130
贷：
长期股权投资减值准备 130
（7）借：
长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 60（200×30％）
贷：
资本公积——其他资本公积 60
（8）借：
银行存款 880（1100×80％）
贷：
预收账款 880
（9）借：
长期股权投资——乙公司（损益调整） 120（400×30％）
贷：
投资收益 120
2.【正确答案】
（1）甲上市公司对乙企业投资时：
借：
长期股权投资－乙公司（成本） 234
贷：
主营业务收入 200
应交税费－应交增值税（销项税额） 34
借：
主营业务成本 180
贷：
库存商品 180
（2）2007年乙企业实现净利润600万元：
借：
长期股权投资－乙公司（损益调整） 120（600×20％）
贷：
投资收益 120
（3）2008年乙企业发生亏损2200万元，应确认亏损2200×20％＝440（万元），而此时长期股权投资的账面价值＝234+120＝354（万元），另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元，所以应做如下分录：
借：
投资收益 354
贷：
长期股权投资－乙公司（损益调整） 354
借：
投资收益 80
贷：
长期应收款 80
经过上述处理后，仍有未确认的亏损6万元（2200×20％－354－80），应在账外备查登记。
（4）2009年乙企业实现净利润1000万元，应确认收益1000×20％＝200（万元），先冲减未确认的亏损额6万元，然后回复长期应收款80万元，再确认收益200－6－80＝114（万元）：
借：
长期应收款 80
贷：
投资收益 80
借：
长期股权投资－乙公司（损益调整）114
贷：
投资收益 114
3.【正确答案】
（1）2007年1月1日投资时：
借：
长期股权投资－B公司（成本） 950
贷：
银行存款 950
（2）2007年B公司实现净利润600万元：
A公司应该确认的投资收益＝600×20%＝120（万元）。
借：
长期股权投资－B公司（损益调整） 120
贷：
投资收益 120
（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。
（4）2008年B公司实现净利润800万元：
A公司应该确认的投资收益＝800×20%＝160（万元）。
借：
长期股权投资－B公司（损益调整） 160
贷：
投资收益 160
（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：
借：
应收股利 20
贷：
长期股权投资－B公司（损益调整） 20
（6）收到现金股利时：
借：
银行存款 20
贷：
应收股利 20
（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元）
借：
长期股权投资――B企业（其他权益变动） 40
贷：
资本公积――其他资本公积 40
（8）2008年末长期股权投资的账面价值＝950+120+160－20＋40＝1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。
借：
资产减值损失 50
贷：
长期股权投资减值准备 50
（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：
借：
银行存款 1300
长期股权投资减值准备 50
贷：
长期股权投资－B公司（成本） 950
－B公司（损益调整） 260
－B公司（其他权益变动） 40
投资收益 100
借：
资本公积――其他资本公积 40
贷：
投资收益
4.【正确答案】
2005年12月31日
借：
投资性房地产－成本1700
公允价值变动损益600
累计折旧400
贷：
固定资产2700
（2）2006年12月31日
借：
银行存款200
贷：
其他业务收入200
借：
投资性房地产－公允价值变动130
贷：
公允价值变动损益130
（3）2007年12月31日
借：
银行存款200
贷：
其他业务收入200
借：
投资性房地产－公允价值变动50
贷：
公允价值变动损益50
（4）2008年12月31日
借：
银行存款200
贷：
其他业务收入200
借：
公允价值变动损益120
贷：
投资性房地产－公允价值变动损益120
（5）2009年1月5日
借：
银行存款1800
贷：
其他业务收入1800
借：
其他业务成本1760
贷：
投资性房地产－公允价值变动60
投资性房地产－成本1700
借：
其他业务收入540
贷：
公允价值变动损益540
第七章固定资产答案
1.固定资产折旧和清理
（1）折旧额
第一年：
60000*2/5=24000元
第二年：
（60000-24000）*2/5=14400元
第三年：
（36000-14400）*2/5=8640元
第四年：
（43200-8640-3000）/2=4980元
第五年：
4980元
（2）3000+350-700=2650元（亏损）
（3）借：
固定资产清理3000
累计折旧57000
贷：
固定资产60000
借：
固定资产清理350
贷：
银行存款350
借：
银行存款700
贷：
固定资产清理700
借：
营业外支出2650
贷：
固定资产清理2650
2.
（1）借：
在建工程
应交税费-应交增值税（进项税额）19040
贷：
银行存款
工程物资8000
（2）借：
固定资产清理5000
累计折旧65000
贷：
固定资产70000
借：
固定资产清理400
贷：
银行存款400
借：
银行存款300
贷：
固定资产清理300
借：
营业外支出5100
贷：
固定资产清理5100
（3）借：
在建工程5000
贷：
银行存款5000
借：
固定资产65000
贷：
在建工程65000
3.计算折旧
年限平均法第一年*（1-10%）*8/36=元
第二年*（1-10%）*7/36=元
第三年*（1-10%）*6/36=元
第四年*（1-10%）*5/36=元
第五年*（1-10%）*4/36=80000元
第六年*（1-10%）*3/36
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