整合个人所得税新政策解析及税务筹划要点名师精品资料Word文档格式.docx

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要么削减部分

年终奖，分摊到每个月的工资。

这两种“削峰填谷”的操作要

视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方

案。

员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企

业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部

分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保

险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。

例如：

某员工年度收入总额 

10 

万元，若采取每月均额发

放方式，每月发放工资 

8333 

元，需缴纳个税

[（8333-3500）*0.2-555] 

*12=4939 

元。

但如果选择最佳工资

发放方案：

每月工资按 

6900 

元发放，其余 

1.72 

万元作为年

终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税

[6900-3500）*0.1-105]*12+17200*0.03=3336 

同样的年

收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出 

1603 

根据个税法新政策变化及员工年薪水平的不同，我们进

行了相应的税务筹划以供参考，详见《新个税法下税收筹划

方案》。

日后，各行可以组织员工根据个税筹划方案合理

摆布月发放额和年终奖发放额，使员工尽可能通过合理的个

税筹划，减轻税负。

年

新个税法下税收筹划方案

新税法下最优工资发放方

单位：

元

节

度收入

总额

现税法下最优工资发放方案

案 

税

【负

（扣除

月收

年终

数表

税金

三险一

入额

奖金

金

奖金 

示节

金后）

50

24

税】

-

000

4166

3667 

6000

1760

60

54

2400

5000

3000

3175 

2635

70

1000

84

2200

4000

4275 

3435

80

1800

12

5167

4667

5675 

4395

90

22

5500

7075 

4795

10

32

0000

6835

81

6334

8675 

5394

8500

58

8000

1217 

14

16

18

20

26

28

30

34

36

8834

1050

1216

7

1383

4

1550

1716

1883

2050

2216

2383

2550

4400

5400

35

11

436

15

435

19

236

29

235

39

44

49

59

7000

8334

1166

1333

1500

1666

1833

2000

2166

2333

2500

5600

5

1577

1957

2332

2757

3157

3532

3957

4357

4732

5157

5637

6

6112

6295

7340

8139

7890

8140

7339

6090

5339

4339

3090

2339

2140

38

40

41

9900

42

46

48

52

56

2716

2883

3049

2

3050

3216

3383

3550

3716

3883

4050

4216

3933

1080

64

69

74

211

79

89

94

99

437

5435

1436

2666

2833

1160

00

1360

1560

1960

2360

6632

7032

7430

7332

7832

8232

8532

9032

9512

9912

1051

25

1101

1890

2089

1089

9

1

911

3

910

312

310

311

62

66

68

4100

4266

4433

4600

3850

2180

2380

6986

2985

8985

13

4986

0985

6435

1435

3166

3333

3666

3833

1141

1201

1251

1291

1351

1401

861

8

860

1860

1310

月

月收 

收入额

入额 

20000

385

2580

2780

1564

1614

1441

1501

2310

40000

60000

80000

00000

400

416

67

433

450

466

2980

3180

3380

3580

3780

3980

4180

4200

1664

1714

1764

1814

1864

1914

1964

2023

2083

2143

2203

2263

4333

4500

4666

4833

5166

5333

5666

5833

4800

4760

1559

1609

1679

1739

1789

1859

1919

1969

2039

2099

2141

2211

0509

0510

510

509

410

409

210

000000

020000

040000

060000

080000

100000

120000

140000

160000

180000

200000

483

500

516

533

550

566

583

600

616

633

650

691

2323

2443

2503

2563

2623

2683

2752

2822

2892

2962

3137

6416

2269

2309

2389

2449

2489

2569

2629

2669

2749

2809

2849

3032

250000

300000

350000

400000

450000

500000

550000

600000

650000

700000

733

775

816

858

700

741

783

825

866

4199

92

6600

3312

3487

3662

3865

37

4084

85

4259

4434

4609

4822

86

6833

7250

7666

8083

8916

9333

7750

8166

7200

3207

3362

3557

3732

3905

4125

4325

4502

4707

2510

3311

7960

3459

0959

0760

1561

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