吕梁地税系统业务能手选拔考试试题.docx
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吕梁地税系统业务能手选拔考试试题
单位：
姓名：
2011年吕梁地税系统业务能手选拔考试试题（A卷）
（答题时间180分钟，满分120分）
注意事项：
1、用蓝、黑圆珠笔或钢笔把答案写在专用答题纸上，写在本试卷上无效。
2、考试结束后，本试卷随同答题纸一并交回，如未交回，按零分计。
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（税收业务部分，80分）
一、单项选择题（以下各题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填入括号内。
每小题0.5分，共15分）
1、下列关于纳税服务目标的说法不正确的是（ ）。
A．促进依法征税 B.促进纳税遵从
C.提高税收征管质效 D.保护纳税人合法权益
2、山西省地方税务局《税收管理员制度实施办法（试行）》规定，税收管理员应当实行岗位轮换制度，原则上（）年轮换一次。
A．1B.2C.3D.5
3、下列各项中，表述正确的是（）。
A．税目是区分不同税种的主要标志B．税率是衡量税负轻重的重要标志
C．纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人
D．征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品
4、营业税纳税人应当向应税劳务发生地、土地或不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过（ ）没有申报纳税的，由其机构所在地或居住地的主管税务机关补征税款。
A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.12个月
5、下列关于营业税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。
A．融资租赁业，取得收入当天为纳税义务发生时间
B．金融商品转让业务，取得收入当天为纳税义务发生时间
C．预收性质的劳务收入，收到预收款当天为纳税义务发生时间
D．销售不动产采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间
6、下列各项中，不符合政策规定或表述不准确的是（）。
A．企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。
B．企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现。
C．企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。
D．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
7、资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称作（ ）。
A.时间性差异 B.暂时性差异 C.长期性差异 D.永久性差异
8、对于缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的企业所得税税收优惠政策，税务机关应实行（ ）管理。
A.备案 B.审批 C.企业自行 D.先审批后备案
9、出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入按（）征税
A工资薪金B承包承租C劳务报酬D个体工商户经营所得
10、个人独资企业和合伙企业投资者应纳的个人所得税税款，按年计算，分月或者分季预缴，由投资者在每月或每季度终了后（）日内预缴。
A.5B.7C.10D.15
11、某企业有房产1000平方米，房产原值100万元，2009年已将其中的200平方米的房产出租，2010年收取租金20万元，省政府规定的减除比例为30%，该企业2010年应当缴纳的房产税为（ ）。
A.0.84万元 B.0.4万元 C.12万元 D.3.072万元
12、下列土地可依法免缴土地使用税的是（ ）。
Ａ.某市中级人民法院的办公用地
Ｂ.河滨公司内开设的河畔音乐茶社
Ｃ.建制镇上的农场办公室
Ｄ.景新中学开办的校办工厂用地
13、交口县某矿业公司专门从事铁矿石的开采与销售，2009年10月开采铁矿山2000吨，销售2500吨，该公司当月应纳资源税为（ ）元。
A.14400 B.18000 C.24000 D.30000
14、下列不属于印花税征税凭证的是（）。
A.信用保险合同B.融资租赁合同C.会计咨询合同D.印刷合同
15、2009年4月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积85平方米，合同总价格54.4万元，其中含装修费8.4万元。
肖某购买该住房应缴纳契税（）元。
A.4600B.5440C.6900D.8160
16、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪占用耕地，减按（ ）的税额征收耕地占用税。
A.每平方米2元 B.每平方米3元 C.每平方米4元 D.每平方米5元
17、2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》，自（）起施行。
A.2012年1月1日B.2011年1月1日C.2011年3月1日
D.2011年2月25日
18、甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。
则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.245B.315C.325D.515
19、2009年5月，某企业购入研究开发的仪器和设备，价值60万元，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限10年，净残值率5%，2010年允许税前扣除的折旧额为（）万元。
A.9.6B.9.12C.5.7D.10.6
20、下列各项中，会引起资产和负债同时增加的是（ ）
A.将现金存入银行B.赊购原材料C.以银行存款归还银行借款
D.向银行借款偿还应付账款
21、尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，可以设定临时性的行政许可的是（）。
A.部门规章B.地方规章
C.较大的市的规章D.省、自治区、直辖市人民政府规章
22、下列项目中，属于税收管理权限有（）。
A.税收立法权B.税法解释权C.税种开征权D.税收减免权
23、当事人在作出行政违法行为之后，主动消除或减轻违法行为危害后果的（ ）。
A.应当依法从轻行政处罚 B.应当依法减轻行政处罚
C.应当依法从轻或减轻行政处罚 D.不予行政处罚
24、税务机关根据国家税收法律、法规向纳税人征税的行为属于（）行政行为。
A.依申请的B.羁束C.双方D.非要式
25、下列关于税款追征权的表述，正确的是（）。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
26、某企业发生如下欠款，应优先偿还的是（）。
A．税收罚款1万元 B.银行借款20万元
C.增值税税额40万元 D.某企业贷款30万元
27、《税收征管法》规定：
违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
这里规定的期限，从违法行为发生之日起计算；如果违法行为有连续或继续状态的，从（）之日起计算。
A.违法行为发生 B.违法行为查处C.违法行为终了 D.违法行为开始
28、复议机关收到行政复议申请后，应当在（）内进行审查；复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起（）内，将行政复议申请书副本发送被申请人。
A.7日、5日B.5日、10日C.5日、7日D.7日、10日
29、对代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的（ ）预征个人所得税。
A.2% B.2.5% C.3% D.3.3%
30、2010年12月8日国务院第136次常务会议通过的《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》自（）起施行。
A.2011年1月1日B.2011年2月1日C.2011年3月1日
D.2011年4月1日
二、多项选择题（以下各题有两个或两个以上的正确答案，请将正确答案的序号填入括号内。
每小题1分，共15分）
1、下列行为不征收营业税的有（ ）。
A.以无形资产或不动产入股，参与接受方的利润分配，共同承担风险的行为
B.单位转让土地使用权
C.企业转让采矿权
D.个人将不动产无偿赠与他人
2、《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”，填报按会计制度核算的利润总额减除（ ）后的余额。
A.不征税收入 B.免税收入 C.视同销售收入 D.以前年度待弥补亏损
3、甲公司以其本企业20%的股权（公允价值6000万元）作为对价，收购乙公司持有M公司80%的股权（计税基础1000万元，公允价值6000万元）。
若选择采用特殊重组规定，乙公司（ ）。
A.不确认股权转让所得
B.确认股权转让所得5000万元
C.取得甲公司20%股权的计税基础为1000万元
D.取得甲公司20%股权的计税基础为6000万元
4、下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A.“双薪”
B.实行年薪制而兑现的年薪
C.实行绩效工资办法兑现的绩效工资
D.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
5、纳税人符合下列条件（ ）之一的，应进行土地增值税的清算。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
6、房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有（）
A.将待售开发产品转作经营性资产的
B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的
C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的
D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的
7、我省地税部门代征的规费基金中，主要针对煤炭产业而开征的规费（）
A.水资源补偿费B.河道工程维护管理费
C.煤炭可持续发展基金D.林业建设基金
8、下列属于改变税款入库预算级次的有（）
A.将国税管理的税种改变为地税征收
B.将土地使用税改变为房产税征收入库
C.将应入中央库的混入地方库
D.将应在本县入库的改为在其他县市入库
9、在各种诉讼活动中，适用调解原则的有（）
A.民事诉讼B.行政诉讼C.赔偿诉讼D.刑事诉讼
10、下列选项中属于《山西省地方税务局涉税事项首办负责制》和《山西省地方税务局涉税事项限时办结制》（简称“两制”）中规定的备案类减免的有（）。
A.单位和个人（不包括外资企业、外籍个人）从事技术转让、开发业务有关的减免税事项
B.房屋大修理停用半年以上有关减免税事项
C.下岗职工从事社区居民服务业有关的减免税事项
D.下岗职工再就业申请办理有关的减免税事项
11、根据《征管法》及细则的规定，由国家税务总局单独制定的有（）
A.阻止出境办法B.税务人员行为准则
C.税务违法案件举报奖励办法D.抵税物资拍卖、变卖试行办法
12、下列属于税务机关检查权的是（）
A.到邮政局检查纳税人托运的商品
B.经县税务局长批准，查询独资企业投资人的储蓄存款
C.询问扣缴义务人与代扣代缴有关的情况
D.对纳税人的会计电算化系统储存的会计记录进行检查
13、关于纳税信用等级评定工作，以下说法正确的是（ ）
A.评定期内新发生欠税的，不能评定为A级
B.至评定之月尚未清缴税款达5万元的，不能评定为B级
C.考评分在30分以上，60分以下的，为C级
D.非正常户列为D级管理
14、按照新《发票管理办法》的规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭（ ）直接向经营地税务机关申请代开发票。
A.营业执照 B.税务登记证件
C.经办人身份证明 D.从事经营活动的书面证明
15、下列叙述不正确的有（ ）。
A.收购未缴纳基金原煤的矿井核定产能规模调节系数一律确定为2.0
B.出省口煤焦管理站查验补征标准为40元/吨
C.所有非矿井产煤基金征收标准一律为40元/吨
D.基建矿井生产“工程煤”基金征收标准一律为40元/吨
三、判断题（正确的在题后括号内打“√”；错误的在题后括号内打“×”。
每小题1分，共10分）
1、纳税单位或个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按其登记注册地或户籍所在地的规定税率执行。
（ ）
2、对煤矿转让土地使用权或销售不动产时一并转让采矿权取得的收入，应按“转让无形资产”税目征收营业税。
（ ）
3、不能准确提供课税数量的，一律不予减免资源税。
（ ）
4、个人与用人单位解除劳动关系，取得的一次性经济补偿收入，在收入取得的当月以收入全额按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
（ ）
5、某企业外购材料被大火意外烧毁，损失50万元，已知该批原材料进项税率为17%，保险公司赔偿20万元，则该企业允许计入应纳税所得额的损失为38.5万（）
6、对于长期股权投资采用权益法核算的企业来说，当被投资企业宣告分派利润或现金股利时，投资企业应按其持股比例计算应分得的利润或现金股利作为长期股权投资的收益处理。
（ ）
7、税收定额完税证不得发放给扣缴义务人使用。
（ ）
8、税收管理员的职责包括：
催报催缴税款、开展纳税评估、违章处罚等工作。
（ ）
9、根据国家赔偿法的规定，赔偿请求人要求赔偿的，应当先向赔偿义务机关提出。
（ ）
10、收购原煤的单位和个人对原煤进行再销售时，须持已取得的煤炭可持续发展基金已缴证明及购销明细到主管地税机关办理更换已缴证明手续。
（ ）
四、计算题（20分）
1、某房产开发股份有限公司（具有建筑资质、勘察设计资质），从事多业经营，2009年12月份发生如下业务：
（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部售出，每平方米售价3000元，本月收到价款1500万元，另外代收房屋专项维修基金120万元。
（建筑业成本利润率10%）
（2）酒店营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，歌舞厅收入共计40万元（歌舞厅营业税税率20%）。
（3）客房部的客房收入50万元，洗浴收入200万元。
（4）本年和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一座10层办公楼转入合资公司，不承担经营风险，每月约定取得100万投资回报，本月已经收到该笔款项。
（5）本期承包一项省政府的建筑勘察设计项目，收取价款1500万元，将其中的部分辅助勘察设计劳务转包给另外一个设计单位，支付价款689万元。
请计算该房产开发股份有限公司应纳的营业税。
（6分）
2、中国公民赵某是境内某公司职员，2010年3月份取得收入情况如下：
（1）工资收入3400元，季度奖2000元；取得2009年年终奖12000元。
（2）接受某公司邀请担任技术顾问，当月取得收入35000元，从中拿出9000元通过希望工程基金会捐给希望工程。
（3）撰写的一本专著由境外某出版社出版，稿酬36000元，已在境外缴纳所得税3000元。
（4）2009年购入1000份债券，每份买入价10元，购进过程中支付的税费共计150元。
本月以每份15元的价格卖出其中600份，支付卖出债券的税费共计110元。
请计算赵某应缴纳的个人所得税。
（4分）
3、某企业2009年会计利润为147.06万元，“营业外支出”账户列支50万元，其中：
对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某学校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗（外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。
请计算该企业“营业外支出”账户列支的项目纳税调整金额。
（4分）
4、某市工业企业2009年发生以下转让房地产业务：
（1）转让10年前建成的旧生产车间，签订合同，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。
该车间经有关机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金80万元，发生其他相关费用20万元。
（2）转让一块土地使用权，签订合同，取得收入560万元。
去年取得该土地使用权时支付金额420万元，并支付发生相关费用6万元。
请计算该企业2009年转让环节需要缴纳的税费（不考虑价格调节基金）及转让业务应纳的土地增值税。
（6分）
五、案例分析题（20分）
案例1、
（一）案情简介：
同辉煤矿有限公司成立于1998年，主营业务为煤炭生产销售。
是经省政府批准的煤矿兼并主体，于2010年5月用货币资金5亿元收购了金城煤矿等五个纳入资源整合范围煤矿的全部实物资产和采矿权。
2010年7月，同辉煤矿有限公司作为投资主体，用货币资金1亿元在工商部门独资注册登记，设立了全资子公司—康辉煤业有限公司，并于当年9月份正式投产运营。
该煤业有限公司实际拥有的实物资产和采矿权均为同辉煤矿有限公司收购金城煤矿等五个煤矿的资产。
2010年12月，当地国家税务局和地方税务局同时对康辉煤业有限公司2010年应纳企业所得税进行了纳税评估工作，并都要求公司申报缴纳企业所得税。
至2011年元月底，由于公司对向哪个税务机关申报缴纳企业所得税一事难以做出判定，一直未申报缴纳企业所得税。
于是，国家税务局和地方税务局分别做出了停供“增值税专用发票”和停用“煤炭可持续发展基金已缴证明”的决定，从而导致企业无法正常生产经营。
（二）问题与要求：
（1）请分析说明康辉煤业有限公司的企业所得税管辖权归属。
（3分）
（2）请分析说明康辉煤业有限公司应如何维护自己的合法权益。
（3分）
案例2、
（一）案情简介：
2010年8月，甲企业因资源整合，将整体资产转让给乙企业。
转让前甲企业资产价值4000万元，其公允价值为1亿元。
乙企业支付股权9000万元，支付非股权1000万元。
甲企业的整体资产转让行为已经过税务机关审核，符合特殊性税务处理的条件，甲企业对该项收入未确认资产转让所得（注：
税务机关核定甲企业为以实际利润额按季预缴企业所得税，至当年12月底账面记载利润总额100万元）。
2011年2月，经群众举报，甲地地方税务局稽查局对甲企业整体转让资产的行为进行了专项检查，具体工作程序、形式、方法和结果如下：
（1）向甲企业送达《税务约谈通知书》，就举报信的具体内容向甲企业负责人进行了通报，要求其做出解释。
（2）经县局局长批准向甲企业送达《调取账簿资料通知书》，调取其与整体资产转让相关的资料进行检查。
（3）为保密起见，税务检查工作确定由省级业务能手刘荣专人实施。
（4）经对已调取账簿凭证资料为期两个月的税务检查，认定甲企业存在如下违法事实：
一是应确认未确认资产转让所得6000万元，少申报缴纳企业所得税1500万元；
二是向乙企业有偿转让资产未按规定开具发票。
（5）对甲企业的涉税违法行为，甲地地方税务局稽查局按法定程序做出如下处理、处罚决定：
一是对甲公司少申报缴纳企业所得税的行为，责令15日内补缴税款，依据《征管法》第六十三条第一款之规定，已构成偷税，处以1倍的罚款计1500万元；
二是对甲企业未按规定开具发票的行为，依据新《发票管理办法》第三十五条第一款之规定，处以罚款1万元。
（6）鉴于甲企业未按税务机关规定的期限缴纳税款和罚款，甲地地方税务局稽查局经批准从其开户银行全部扣缴入库。
（二）问题与要求：
请分析甲地地方税务局稽查局的具体执法行为有哪些不当之处。
（8分）
案例3、
（一）案情简介：
小张是某县地方税务局办税服务厅的导税员兼纳税咨询台服务工作人员。
这天，他遇上了一个来咨询办理注销税务登记的甲企业办税人员，甲企业办税人员提出了若干问题。
甲企业办税人员和小张的问答内容如下：
（1）问：
我公司股东同意解散公司的股东决定签署日期是2009年9月30日，并在当日成立清算组，何时办理注销税务登记？
我省限时办结制度规定税务机关的办结时限为多少日？
答：
应当在向工商部门办理注销登记前15天；30日。
（2）问：
办理注销登记前应先行办理哪些事项？
答：
填写《注销税务登记表》。
（3）问：
对2009年度的企业所得税是否只按清算所得向税务机关进行申报就可以了？
答：
是的。
（4）问：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补的以前年度亏损。
请问资产的计税基础和相关税费如何确认？
答：
资产的计税基础就是其账面净值；相关税费为企业在清算过程中实际缴纳的相关税费。
（5）公司股东由法人公司A投资600万元，持有股份60%，自然人股东B投资400万元，持有股份40%共同组建，经清算组清算，剩余财产为2000万元，其中累计盈余公积和累计未分配利润共为500万元，请问，A、B是否还应当就已分得的剩余财产纳税？
纳多少？
答：
对不起，这个问题不属于我管，你去请教税政股吧！
（6）问：
我公司与乙公司合并后才注销，根据《公司法》规定，公司合并不需要按清算处理，我公司是否可按公司法规定不进行税款清算呢？
答：
一般情况下，公司法和税法的规定应当是一致的。
（7）纳税人：
你的业务和工作态度都很好，我回去以后就按您的意见办税，谢谢您了。
小张：
不用谢，这是我应该做的，“听得见的纳税服务”是我们的口号。
（二）问题与要求：
（1）请对税务干部小张的纳税服务水平做出简要评价。
（2分）
（2）请对小张向纳税人所提问题的答复是否准确进行分析。
假定你是小张，如何进行答复？
（4分）
（稽查业务部分，40分）
一、案件来源
2011年6月17日，同惠市地方税务局稽查局（以下简称稽查局）根据选案，派员对同惠煤业有限公司（以下简称煤业公司）2010年度的申报纳税情况进行了日常检查。
二、纳税人基本情况
（一）煤业公司于1999年12月1日开业投产并办理税务登记，工商注册资本1000万元，经营范围为原煤、焦炭生产，法定代表人黄某，出资人为陈某、王某，出资额分别为600万元、400万元。
2001年1月1日被认定为增值税一般纳税人。
2010年度企业所得税鉴定为查账征收，公司执行新会计准则。
（二）据公司2010年度《企业所得税纳税申报表》（A类）反映：
1、营业收入48870000
2、营业成本31800000
3、营业税金及附加260900
4、销售费用4500000
5、管理费用3500000
6、财务费用1200000
7、资产减值损失90000
8、公允价值变动收益-50000
9、投资收益0
10、营业利润7469100
11、营业外收入154500
12、营业外支出1325520
13、利润总额6298080
14、纳税调整增加额0
15、纳税调整减少额1805500
16-19......0
20、加计扣除296000
21-22......0
23、纳税调整后所得4492580
24、弥补以前年度亏损1100000
25、应纳税所得额3392580
26、税率
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