企业内部审计外部化以美的集团为例会计毕业论文Word格式文档下载.docx
《企业内部审计外部化以美的集团为例会计毕业论文Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部审计外部化以美的集团为例会计毕业论文Word格式文档下载.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
ABSTRACT
Withthedevelopmentoftheeconomicglobalization,thecompetitionwithenterprisesisbecomingmoreandmorefierce.SincetherestorationofChina'
sauditingsystem,China'
sinternalauditinghasmadebreakthroughprogress.Internalauditworkisanimportantpartofthecurrententerprisemanagementprocess,butalsoanimportantwayforenterprisestoself-restraint.However,atpresent,theinternalauditsystemofourenterprisesisnotperfect,andthequalityofinternalauditisnothigh.Thispaperclarifiesthecharacteristicsofinternalauditexternalizationanddemonstratestheimplementationstandardsthroughcollatingtherelevantliteratureathomeandabroad.MainlydescribesthebackgroundofinternalauditexternalizationintheUnitedStates,analyzesthedecision-makingoptionsofexternalization,anddiscussestheimplementationofinternalauditexternalizationintheUnitedStatesandthetypesofriskidentification.Finally,itpointsouttheexistingproblemsofinternalauditexternalizationinMeiMeiGroupCompany,putsforwardoptimizationsuggestions,andoptimizesthecontentanddecision-makingscopeofinternalauditexternalization.
Afterdecadesofdevelopment,theapplicationofinternalauditexternalizationinChineseenterprisesisbecomingmoreandmorecommon.Moreandmoreenterpriseschooseinternaldesignexternalizationinordertoenhancetheircompetitiveness.However,nomatterwhatformofexternalization,itspurposeisbasedontheobjectivesofinternalauditandthefunctionsofinternalaudit.Sofar,theexternalizationofinternalaudithasnotbecomeaperfectauditmanagementmode.Everythinghastwosidesofdevelopment.Internalauditexternalizationisadouble-edgedswordforenterprises.Weshouldnotonlyseeitsadvantages,butalsolookdirectlyatitsshortcomings.Correctlyusetheexternalizationofinternalaudittoenhancethecompetitivenessofenterprises.Inviewofitsshortcomings,findappropriatesolutionstoreducetheimpactonenterprises.Internalauditexternalizationisalong-termprocess,enterprisesfromtheirownpointofview,chooseareasonableformofexternalization,formingauniqueinternalauditmodeloftheirown.
Keywords：
Externalizationofinternalaudit；
Optimizeallocationofresources；
Internalaudit；
Auditingquality
企业内部审计外部化研究—以美的集团为例
一、绪论
（一）研究背景及研究意义
1.研究背景
随着经济的发展，市场竞争更加激烈，对于我国企业来说，这使得面临着更多的机遇、挑战和困难。
自20世纪80年代初中国审计制度的恢复至今，我国的内部审计事业取得的突破性的进展。
随着公司组织创新的发展，我国许多企业之间的竞争力也越来越激烈。
更有许多公司企业为了生产效率的提高，对内部审计部门注入了大量的资本和人力资源。
在企业管理过程中，企业内部审计工作是自我约束的方式也是企业内部控制的重点内容。
目前而言，我国企业的内部审计在制度和审计质量等方面存在问题，企业管理层对于这些问题越来越关注。
由于内部审计在发现金融欺诈和识别企业潜在风险方面发挥着重要作用，企业纷纷设立内部审计机构。
内部审计被企业应用在治理模式中，制约其经济行为的重要手段之一。
随着经济的发展飞速发展，企业规模不断扩大，涉及越来越多的领域，许多问题摆在管理者面前，在国内经济的大环境下，产业升级转型和经济增长方式改变不可避免，市场竞争越演越烈，内部审计外部化在客观需求的催生下顺势而生。
2.研究意义
内部审计制度的建设很重要。
与国外相比，尤其是欧美发达国家，我国内部审计出现时间较晚。
但是内部审计在应用的同时，并不是十全十美的，也出现了很多问题。
比如，企业内部审计部门只是企业内部组织之一，缺乏独立性；
内部审计师专业知识水平落后，无法满足设立内部审计部门的目的，审计效果没有达到预期。
因为内部审计在很多方面不足，内部审计外部化应运而生。
本文以美的集团实施内部审计外部化过程中出现的问题入手，通过案例分析法和归纳分析法等研究分析方法，深入分析研究内部审计外部化问题，并且针对问题提出相关的改进意见。
内部审计工作是企业治理中一个重要环节，无法直接反映在企业的核心竞争力。
在内部审计外部化发展过程中，集团公司实施内部审计外部化存在盲目性和随意性，没有根据企业自身针对性地选择内部审计外部化的范围，这样的内部审计外部化无法很好地发挥审计管理职能。
（二）国内外文献研究综述
1.国外研究综述
自上世纪80年代开始，内部审计外部化问题受到广泛关注。
无论理论界，还是实务界都相当关注。
但是由于管理层没有意识到其作用，大多数企业都没有采用这种方法。
CaplanandKirschenheiter（2000）发现，内部审计外部化存在两方面优势，一是可以规避风险，降低经营风险。
二是节省审计成本，降低了内部审计人力成本。
James（2003）研究发现，虽然没有明确证据表明内部审计外包和增强投资者的投资信心存在必然的关系，但企业可以利用外部审计机构进行企业的审计业务，内部审计的有效性和效率显著提升。
AldhizerCashellMartin（2003）指出，内部审计外包在西方国家得到了广泛的应用和普及，主要是因为这种新型的内部审计方式给企业和事务所带来了经济利益，呈现出“双赢”的局面。
2.国内研究综述
李翀通过对《我国企业内部审计外部化问题的思考》表明，认为外部机构的出现是内部审计外部化的基础，外部机构一般来说是会计师事务所，而内部审计外包的出现同时也可以看作是会计师事务所业务拓展的表现。
李采在《内部审计外部化机遇和挑战》中，指出内部审计外部化对于我国企业来说是机遇，不仅可以提升内部审计的独立性，更可以降低企业成本，减少企业损失。
同时也给公司带来挑战，浪费了企业原有的内部审计资源，提高了对审计人员的要求，降低了企业的竞争能力。
张新悦在《对我国企业内部审计外部化问题的思考》中，指出了我国企业内部审计外部化面临的问题。
在经济的发展的同时，内部审计外部化应运而生并随之发展，与此同时许多会计师事务所也为了遵循这一趋势，不断的扩大业务范围，使企业内部审计外部化成为了可能。
但是，我们要从正反两个反面理性客观地看待内部审计外部化的优势和不足。
企业要实施内部审计外部化，也必须注意一些问题。
3.研究文献评述
通过对国内外相关文献的分析，我国内部审计外部化研究相对落后，研究开始时间晚。
在理论上和实践上，我国都与国外存在很大的差距。
国外人员一般都是通过问卷调查的方法来获取相关信息，然后通过详细的数据来说明内部审计外包的优势和可行性。
但是我国的研究学者的方向很少涉及实践领域，理论上也只是一个简单的规范性研究，相对来说结合企业内部审计的案例很少。
另外，我国的大多数文献对于内部审计外部化的必要性和可行性分析只是浅尝即止，对于优缺点的分析过于简单和表面。
二、内部审计外部化的基本理论
（一）概念
1.内部审计基本概况
内部审计在审计监督体系中是企业内部控制和风险管理的重要组成部分。
在企业运营管理中，内部审计起到监督和评价作用。
2.内部审计外部化的实施情况
企业结合自身实际选择外部审计机构和外包方式，与外部审计机构签订外包合同。
外部审计机构按照合同进行审计工作，企业对审计绩效进行评价和项目验收。
没有问题后，外部审计机构为企业出具外包管理报告。
3.内部审计外部化的形式选择
内部审计外部化的形式一般来说有两种选择，一是内、外部合作，内部审计工作由一个审计工作组负责，由内、外部审计师组成，分工合作，各司其责。
二是内部审计全部外包，内部审计完全依靠外部审计机构。
4.内部审计外部化的管理方式
内部审计外包管理、内部审计外包业务管理、内部审计外包验收管理和内部审计外包报告管理等。
（二）内部审计外部化的形式
1、部分职能外包，内部审计工作部分交出去，只是在一些项目中依靠外部审计机构。
2、全部职能外包，完全依赖外部审计机构。
3、合作内审，成立由内、外部审计师组成的审计小组，共同合作，分担不同责任。
（三）内部审计外部化带来的机遇
1.内部审计外部化会提高内部审计的独立性
内部审计机构是企业职能部门之一，受管理层得影响较大，依附于企业，没有独立性和自主性。
这就不可避免的内部审计工作被人为因素影响，内部审计工作人员为了个人利益，就必须要听从利益相关者们。
内部审计工作人员在这种环境下，内部审计结果受到人为因素影响大，无法发挥效用。
与内部审计部门相比，外部审计机构一般与被审单位部门无利益联系和直接往来，按照合约进行审计工作，外部人员可以更加公正客观地对企业进行审计，从而发现问题提出建议。
2.降低成本
随着经济发展，市场竞争日趋激烈，内部审计不在只为企业财务，企业管理层对于内部审计部门有了更多要求，要及时反映企业的战略落实情况，对于经营过程中风险的进行预防和控制。
此时的内部审计工作，传统的财务会计人员无法满足工作要求，需要外聘和培训高素质的复合型人才，人力成本不断上升。
但是，企业将内审职能部分外包后，外部审计机构的人才直接为企业工作，节省了高端人才的人力成本。
3.风险分担，减少企业损失
随着经济发展，内审人员的专业能力要求不断提高。
在我国，内部审计起步较晚，目前发展较落后，大部分内审人员知识水平和认知思想达不到内部审计工作日益复杂的要求。
主要是传统的财务会计人员居多，对于他领域的知识不足，内部审计人员能力不足会给企业带来不确定性的风险。
在内部审计外部化过程中，这部分风险转移给了专业的外部审计机构，从而降低了企业经营风险。
4.提高审计质量，促进企业发展
内部审计部门工作人员局限在自身企业，没有过多的内部审计经验，一般而言这种内部审计质量不高。
而外部审计机构长期进行审计业务，服务企业涉及各行各业，见多识广，经验丰富。
在内部审计过程中，基于以往对其他企业的经验外部审计人员提出的建议更加客观更切合实际，有利于其业的发展。
外部审计机构被多方面监管，审计质量高。
（四）内部审计外部化带来的挑战
1.浪费企业原有内部审计资源
企业内部审计工作人员与外部审计机构人员相比，对于企业的发展战略、公司管理模式和经营状况了解更深，企业归属感强责任感高。
在专业能力方面，外部审计人员虽然强于内审人员，但只是外聘人员，不够了解企业经营过程和业务，不仅需要时间去了解，也无法及时为企业提供有效建议。
内部审计外部化，一定程度上对于内部审计资源是一种浪费。
2.对内审人员要求提高
传统的内审人员不能满足内部审计工作要求，内部审计工作不只要财务和审计能力人才，更需要综合考虑企业发展、从企业战略出发和预控风险的高素质人才，有效地执行其监督功能。
3.破坏了企业的完整性
在企业的众多职能部门中，内部审计部门只是在其中之一，担负内部监督重任，这部分职能外包，一定程度上破坏了企业内部组织结构的完整。
4.降低企业竞争能力
企业如果长期将内部审计外包，不利于企业发展，客观上浪费了内部审计资源。
内部审计外部化过程中，内部审计人员工作被外部人员接手，使得内部审计人员丧失工作信心和工作动力。
甚至错误的认为，内部审计工作只能由外部审计机构负责，自己无能为力，也就更加不会去学习和提升自我。
在这种影响下，内部审计部门形同虚设，人力资源无效，影响企业发展。
三、美的集团内部审计外部化案例分析
（一）美的集团实施内部审计外部化的背景
1.集团公司基本情况概述
创立于1968年的美的集团，在几十年的发展中，逐渐形成了规模庞大的集团体系。
自1980年进入家电领域以来，不断占领市场份额，在社会口碑较好，是中国家电业的领军力量之一。
2103年，美的集团成功上市。
2.集团公司内部审计情况概述
随着生产经营范围的扩大以及业务的复杂化，美的集团对于内部审计的重要性越来越关注。
在1992年股份制改革后设立了审计室，四年后升级为审计部。
随后开始实施分权改革，建立二级审计机构。
随后，在集团的业务部门设立了独立的审计部门。
目前，已经形成了一个全面的审计框架，主要由两级审计制度和三级审计职能组成。
目前，美的集团内部审计制度不断健全。
审计定位由“监督型审计”向“价值创造型审计”转型。
随着市场竞争日趋激烈，审计已经逐渐是企业战略的高度，价值创造导向下的“服务型”内部审计开始占据主导地位。
美的集团将内部审计的地位不断提升。
在制度上明文规定，内部审计人员的薪酬高于同级别其他部门人员。
在公司管理层和治理层，审计部门提交的审计报告是董事长必须认真查看的内容之一，并必须作出回复或批示。
最后，在企业运营层面，在集团总结大会上对内部审计部门作出的处罚决定进行通报,并安排专人检查审计建议在各运营部门的落实情况。
美的集团实施了内部审计职能的无边界管理模式。
计划从工业部招聘人员，充实审计队伍，加大对内部审计人员非金融专业知识培训和审计专业升级的资源投入。
美的集团内部审计的一个突出特点是建立独特的企业内部审计文化。
对于内部审计来说，核心是立足集团战略，以内审团队建设为中心的审计愿景并在“独立、客观和公正”的审计原则的指导下，打造三大纪律和八大纪律的内部审计文化。
（二）美的集团公司内部审计外部化的选择
1.美的集团公司内部审计外部化的动因分析
为降低内部审计成本和追求内部审计质量，内部审计外部化是必由之路。
内部审计外部化节省审计成本可以在很多方面体现，首先可以节约招聘培训审计人才的费用，降低人力成本。
外部化后，不用企业去自身开发新软件，新出现问题由外部专业人员负责，降低了内部审计成本。
在互联网飞速发展的今天，审计工作需要适应当前网络环境,会造成较高的审计软件开发费用。
采用外部化时，审计机构会将开发费用分给无数的客户，对于企业而言，节省了很大一部分开发费用成本。
内部审计外部化有利于内审质量提升，内部审计的独立性提高。
在公司运营过程中,职能部门和管理层之间存在复杂的利益关系，阻碍了内部审计的独立性。
因此，内部审计的独立性问题受到了很大质疑，企业理性选择下，实施内部审计外部化来提升内部审计的独立性是必然结果。
2.内部审计外部化的可行性分析
采取内部审计外部化是美的集团适应当前经济发展的必须。
由于外部注册会计师同公司内部之间没有直接的利益往来,因此他们受人为因素影响较小，能够公正的进行工作提供更加独立客观的评价结果,可以提升美的集团的管理水平。
内部审计外部化可以节约审计成本,使美的在生产经营管理等方面投入更多,能够心无旁骛地追求战略意义更加重要的目标,从总体上提升竞争优势。
因此，在现实上看,美的集团内部审计外部化是发展之路上的必然选择。
3.内部审计外部化决策及实施过程
在集团整体战略基础上，美的集团决策实施内部审计外部化。
首先成立专项小组，对企业全方位评估，并根据企业自身特点定位内部审计外部化的目标职能和工作内容是根据美的集团对于各板块的管控力度不同来准确的，以此作为决策的依据。
特别审计联合小组作为非常设机构，执行具体的内部审计任务，其管理层负责统筹规划和监督。
它不仅突出了集团层面的审计重点，而且加强了集团对下属部门审计质量的控制，为集团决策层面提供了更专业、更具体的决策信息。
4.美的集团公司内部审计外部化的标准
在相关规定下，美的集团制定了详细内部审计外部化计划和标准，在实施方面，外包机构选择方面和风险管理方面，都根据企业特点制定了相关标准。
内部审计外部化工作全部按照标准进行，从根本上保证内部审计外部化工作的效率和顺利开展。
（三）美的集团内部审计外部化实施过程
在集团整体战略考虑下，美的集团决定实施内部审计外部化。
在决策之前，集团成立专项小组首先对集团综合情况考察，根据集团经营实际来确定内部审计外部化的职能和内容。
美的集团公司的内部审计外部化决策主要有三个方面，首先为了更好的发挥内部审计的职能，选择最适合的内部审计的形式。
其次，通过不同形式的职能来发挥达到外部化的目标。
最后是对于内部审计外部化过程中可能出现的不可控风险，提前设定预防和解决方案。
在实施过程中，美的集团制定审计计划，审计资源合理分配，针对重点业务和领域进行重点审计。
内部审计外部化管理控制职能成为了集团管控的一部分，集团加大对内部审计的统筹管理和监督管理力度。
在这种方式下，审计重点突出，有利于管控审计质量管控。
对于集团决策层来说，可以为他们提供更加客观更加科学的决策信息。
在节省了内部审计成本的同时，又完成了审计重点工作和重点项目监督。
（四）美的集团内部审计外部化过程中存在的问题
1.内部审计外部化决策效率低、内容决策较简单
关于内部审计部门的定位，美的集团管理层争论不休，产生分歧。
有些管理层认为，内部审计仅仅只是企业职能部门之一，虽然内部审计工作比较重要，但是不应借助外部力量。
另一部分集团领导则根据最新形势，认为内部审计工作应顺应时代发展的趋势，积极实施内部审计外部化。
受到分歧影响，延误了美的集团公司内部审计外部化的决策进程。
同时因为分歧延误了内部审计外部化决策效率。
虽然，美的集团在决策前已经做了充分准备工作，但根据实施效果可以看出美的集团公司内部审计外部化内容决策过于简单。
从客观上来说，由于美的集团公司涉及很多领域自身业务复杂，所以内部审计项目数量多，也使得内部审计难度提升。
就内部审计难度而要，美的集团内部审计外部化决策内容不够具体。
在内部审计外部化决策时，必须从企业整体出发，综合考虑，找到最有效的决策信息。
2.内部审计人员角色转变慢,我国内部审计制度建设不完善
在内部审计方面，没有完善健全的制度。
内部审计人员在外部化实施过程中，没有认识到自己的不足，没有及时转变角色和思想。
并且审计机关和审计人员工作稳定性差，不利于激发内部审计人员的积极性。
实施内部审计外部化，内部审计人员无法及时转变思想，转变角色。
美的集团公司在内部审计外部化实施过程中，采用了部分外包的方式。
在开展审计合作的同时，有进行审计补充。
内部审计外部化并非是对内部审计人员工作不认可不信任，在公司利益要求下，内部审计人员才是负责内部审计工作的关键和重点。
同时在开展过程中，内、外部审计人员要做到相互信任，通力协作。
但是在内部审计外部化实际实施中，内部审计师往往没有转变思想和创造价值的动力。
在专业工作被外部审计师完全接管，内部审计人员辅助的情形下，他们无法及时转变自己的思想跟认识。
对此，实施内部审计外部化，内部审计人员转变应该受到重视。
3.内部审计外部化事后控制较弱
内部审计外部事后控制较弱，对审计质量的反馈控制不足。
美的集团在此方面，建立了审计回访制度，但是对于后续审计和审计建议的采纳控制不到位，对于事后控制不足。
因此为了内部审计外部化更好的发展，美的集团公司在内部审计外部化事后控制工作方面必须加强力度。
四、美的集团公司内部审计外部化的优化建议
（一）内部审计外部化决策阶段
1.优化内部审计外部化内容和决策范围
在内部审计外部化过程中，企业包括战略管理在内所有活动被外部审计机构洞察。
所有的外部化都不可避免的是，企业机密和核心被外人探知。
企业无法肯定是否会遭受泄密，尤其是核心秘密，这对于企业的竞争优势来说可能是巨大打击。
相对于内部的审计师，外聘审计员对企业情况的不够了解，责任感不强。
内部审计师作为企业员工，与企
升级会员 