初级会计实务常考题1813Word文件下载.docx
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长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素回答下列第
（1）至（6）题。
长城公司在对2011年1月20日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的是（）。
A．借：
以前年度损益调整
69.6
累计折旧
130.4
贷：
固定资产
200
B．借：
固定资产清理
C．借：
其他应收款
70
营业外收入
0.4
D．借：
应交税费-应交所得税14
递延所得税资产
14
2、A公司于2008午5月21日取得一项权益性投资，支付价款2500万元，作为可供出售金融资产核算，2008年末该项投资的公允价值为2200万元。
该公司2008年适用所得税税率为25%。
假定A公司2008年利润总额为10000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是（）。
A．A公司2008年应确认的应交所得税为2500万元，应确认的递延所得税负债为75万元
B．A公司2008年应确认的应交所得税为2575万元，应确认的递延所得税资产为75万元
C．A公司2008年应确认的所得税费用为2425万元
D．A公司2008年应确认的所得税费用为2500万元
3、甲公司于2010年1月5日取得一项股权投资，共支付价款1800万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元），另支付相关费用25万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
不考虑其他因素，则该项金融资产的入账价值为（）万元。
A．1825
B．1700
C．1725
D．1800
简答题
4、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。
报出前有关情况和业务资料如下：
（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。
当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。
甲公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；
但尚未收到乙公司代销B产品的款项。
当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。
②2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。
当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。
2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。
甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。
③2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。
当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；
如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。
甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。
（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。
当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。
至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项
300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。
（3）其他资料；
①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；
销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%；
2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；
假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
（1）判断资料
（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。
（2）对资料
（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
（3）判断资料
（2）中相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。
（4）对资料
（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
（逐笔编制涉及所得税的会计分录；
合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”的会计分录；
答案中的金额单位用万元表示）
多选题
5、某公司各种长期资金筹集来源的构成及其比例如下表所示，根据表中数据回答下列问题：
资本结构金额/万元相关资料
长期借款50010年期，年利率7.5%，每年付息一次，筹资费用率1%
发行长期债券6005年期，票面利率8%，每年付息一次，发行费用率3%
普通股股本1500每股市价9元，筹资费用率5%，预计每股股利0.7元，股利年增长率为4%
留存收益400资本成本为10%
合计3000企业所得税税率为25%
本题中，该公司加权平均资本成本的计算涉及的项目有（）。
A．长期借款
B．长期债券
C．总资产
D．留有收益
6、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有（）。
A．被投资企业实现净利润或发生亏损
B．被投资企业提取盈余公积
C．被投资企业宣告发放股票股利
D．被投资企业可供出售金融资产公允价值变动
E．被投资企业自用固定资产转为公允价值计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值
7、下列财务报表属于静态报表的是（）。
A．资产负债表
B．利润表
C．现金流量表
D．以上都不是
8、根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无（）情况。
A．将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的
B．将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的
C．将直接费用错作间接费用分配的
D．将免税产品的费用挤入分配额转嫁给其他免税产品的
E．将免税产品的费用挤入分配额转嫁给应税产品的
9、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
（一）假设2009年期初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，假设2009年和2010年利润表上利润总额均为3000万元，2009年和2010年发生以下事项：
（1）2009年1月1日以2045.08万元自证券市场购入当日发行的一项3年期分期付息到期还本国债。
该国债票面金额为2000万元，票面年利率为4%．年实际利率为3.2%，到期日为2011年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
根据税法规定国债利息收入免交所得税；
（2）2009年年末甲公司持有的交易性金融资产账面价值为800万元，包括成本640万元和公允价值变动160万元，2010年年末交易性金融资产账面价值为900万元，包括成本1000万元和公允价值变动-100万元；
（3）2009年年末甲公司持有的可供出售金融资产账面价值500万元，包括成本580万元和公允价值变动-80万元，2010年年末可供出售金融资产账面价值560万元，包括成本500万元和公允价值变动60万元；
（4）2009年年初存货跌价准备科目余额为0，2009年年末存货账面价值为900万元，当已计提存货跌价准备100万元，2010年年末存货账面价值为800万元，销售结转跌价准备80万元，2010年年末计提存货跌价准备140万元；
（5）2009年1月1日将一项账面价值为4500万元的原自用房产转为经营性出租并采用公允价值模式进行计量，当日公允价值为4700万元。
2009年12月31日其公允价值4800万元，甲公司确认了该项公允价值变动。
2010年12月租赁期满时甲公司以5400万元价款将其出售。
该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
写出2009年12月31日、2010年12月31日、2012年6月30日与上述当期所得税和递延所得税相关的会计分录；
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
11、（）是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目。
A．同步建设
B．相关项目
C．外部协作配套条件
D．物力资源
12、环海公司对永昌公司进行投资，截止到2007年末该项长期股权投资账户余额为420000元，2009年末该项投资的减值准备余额为40000元，环海公司持股70%。
永昌公司2007～2009年累计亏损800000元。
2009年末环海公司“长期股权投资”科目的余额应为（）元。
A．0
B．40000
C．-70000
D．70000
13、某公司当年的经营利润很多，却不能偿还到期债务。
为查清其原因，应检查的财务比率包括（）。
A．流动比率
B．资产负债率
C．存货周转率
D．应收账款周转率
14、《中华人民共和国会计法》明确规定，各单位会计机构内部应当建立（）。
A．会计人员岗位责任制
B．财产清查制度
C．会计档案管理制度
D．稽核制度
15、20×
7年1月1日，甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元（假定公允价值与账面价值相同）。
交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系。
20×
7年乙公司实现净利润7500万元。
乙公司于20×
8年3月1日宣告分派20×
7年度的现金股利2000万元。
8年12月6日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业，出售取得价款5400万元，出售时的账面余额仍为9000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。
当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元。
除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售20%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5至8题。
甲公司对长期股权投资账面价值进行调整时，应调整增加的留存收益金额为（）万元。
A．3000
B．2700
C．2200
D．1980
16、某企业月末在产品数量变动较大，且有比较准确的定额资料，则该企业分配完工产品和在产品成本最适宜采用（）。
A．不计算在产品成本法
B．约当产量法
C．在产品按定额成本计算
D．定额比例法
17、分配辅助生产成本的方法主要包括（）。
A．直接分配法
B．按年度计划分配率分配法
C．交互分配法
D．按计划成本分配法
18、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率均为25%，合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。
其有关资料如下：
单位：
万元
（3）发生的直接相关费用为150万元；
投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元。
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售取得价款6600万元已收到。
当日办理完毕相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。
（11）其他资料：
①不考虑营业税等其他因素的影响；
②不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录。
19、下列关于市场约束和信息披露的说法，不正确的是（）。
A．银行的信息披露主要由资产负债表、利润表、现金流量表、报表附注、部分公司治理情况和部分风险管理情况所构成
B．信息披露是《巴塞尔新资本协议》提出的三大支柱之一
C．市场约束是《巴塞尔新资本协议》提出的三大支柱之一
D．市场约束机制发挥外部监督作用，推动银行业金融机构持续改进经营管理，提高经营效益，降低经营风险
20、下列资产中，属于货币性资产的有（）。
A．其他应收款
B．旧定资产
C．股权投资
D．准备持有至到期的债券投资
E．可供出售金融资产
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]事项
（1）应作为2011年的事项来处理，账务处理如下：
2-答案：
D
[解析]A公司2008年的应交所得税=10000×
25%=2500（万元）；
应确认的递延所得税资产=（2500-2200）×
25%=75（万元）；
可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积――其他资本公积），不影响所得税费用，所以，所得税费用=2500（万元）。
3-答案：
C
[解析]本题考核可供出售金融资产成本的确认。
入账价值：
1800-100+25=1725（万元）。
4-答案：
（1）资料
（1）中交易或事项处理不正确的有：
①、②、③。
暂无解析
5-答案：
A,B,D
[解析]本题中，该企业加权平均资本成本不涉及总资产科目，只涉及负债及所有者权益科目。
6-答案：
A,D,E
[解析]选项BE，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其所有者权益的总额发生变化，因此，投资企业不存在权益法的调整问题，不影响“长期股权投资”的账面价值。
7-答案：
A
[解析]资产和负债都是存量指标，即某一时点上的数值，因此资产负债表是静态报表。
利润表反映的收入支出和现金流量表反映的现金流出入都是流量概念，因而是动态报表。
如果大家区分不好静态报表和动态报表的话，可以这样记忆，静态报表即存量报表，动态报表即流量报表；
而存量是某一时点上的量，流量是一段时间的量。
8-答案：
A,B,C,D
[解析]免税产品之间的费用错误不影响纳税结果。
9-答案：
2009年12月31日：
10-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：
[解析]相关项目是指由拟建项目引起的，并与建设、生产、流通、耗费有联系的原材料、燃料、动力运输和环境保护等协作配套项目，所以B选项符合题意。
12-答案：
[解析]长期股权投资账面价值减至零为限，如有长期股权投资减值准备，长期股权投资账面余额应冲减到长期股权投资减值准备的数额为止。
13-答案：
A,C,D
[解析]流动比率是反映流动资产变现偿债能力的指标，应收账款周转率和存货周转率是影响流动比率的主要因素。
资产负债率是反映长期偿债能力的指标，应予排除。
14-答案：
[解析]会计机构内部稽核制度的规定
15-答案：
[解析]剩余长期股权投资的账面成本为6000（9000×
2/3）万元，与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额600（6000-13500×
40%）万元为商誉，该部分商誉的价值不需要对长期股权投资的成本进行调整。
16-答案：
[解析]选项A适用于月末在产品数量很小的情况；
选项C适用于月末在产品数量变动较小，且定额资料较准确的情况；
选项B和D都适用于月末在产品数量变动较大的情况，但在有较为准确的定额资料的情况下，采用定额比例法更合理。
17-答案：
[解析]辅助生产成本的分配应通过辅助生产费用分配表进行。
分配辅助生产成本的方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法等。
按年度计划分配率分配法是分配制造费用的方法。
18-答案：
购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消分录
19-答案：
20-答案：
A,D
[解析]非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。
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