财务会计期末重点.docx
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财务会计期末重点
1.什么是售后回购？
售后回购可以确认收入吗？
为什么？
2．什么是会计政策变更累积影响数？
如何确定？
会计政策变更累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配和未分配利润的累积影响金额。
a.根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项
b.计算两种会计政策下的差异
c.计算差异的所得税影响金额
d.确定前期中的每一期的税后差异
e.计算会计政策变更的累积影响数
3.借款费用开始资本化的确认条件主要包括哪些范围?
（1）资产支出已经发生
（2）借款费用已经发生
（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建活动已经开始
4．商品销售收入确认的条件是什么？
（1）企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
（3）收入的金额能够可靠地计量（4）与交易相关的经济利益能够流入企业。
（5）相关的成本能够可靠的计量
5．什么是资产负债表日后事项？
它包括哪些内容？
资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。
6.资产负债表日后调整事项的特点是什么？
①在资产负债日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
7.非调整事项的特点是：
①资产负债表日并未发生或并不存在，完全是期后才发生的事项；
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
8.什么是留存收益?
留存收益的构成有哪些?
9.提供劳务交易的结果能够可靠估计的条件是什么？
10.借款费用的内容有哪些？
1、因借款而发生的利息
2、因借款而发生的折价或溢价的摊销
3、因借款而发生的辅助费用
4、因外币借款而发生的汇兑差额
一、华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。
工程于2007年12月31日完工，达到预计可使用状态。
华远公司建造工程资产支出如下：
（1）2007年1月1日，支出1500万元
（2）2007年7月1日，支出4000万元，累计支出5500万元
（3）2007年10月1日，支出2500万元，累计支出8000万元
该公司为建造办公楼借入两笔专门借款：
2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。
并于2007年7月1日借入专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，按年支付利息。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：
（1）从A银行取得长期借款5000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。
要求：
（1）计算2007年专门借款利息资本化金额。
（2）计算2007年一般借款利息资本化金额。
（3）编制2007年与利息资本化金额有关的会计分录。
（以万元为单位）
二、甲公司与2005年1月1日以8000万元购入写字楼用于出租，作为投资性房地产，用成本模式核算。
预计使用寿命20年，采用平均年限法计提折旧，无残值。
该投资性房地产未计提减值准备。
公司所得税税率25%，公司按净利润10%提取法定盈余公积。
2007年1月1日从成本模式改为公允价值模式。
计量日成本模式下的账面价值公允价值模式下的账面价值
2005年初80008000
2005年末76008100
2006年末72008100
对该会计政策变更进行追溯调整。
05
（1）借：
投资性房地产累计折旧400
借：
投资性房地产100
贷：
利润分配------未分配利润375
递延所得税负债125
（2）借：
利润分配------未分配利润37.5
贷：
盈余公积37.5
06
（1）借：
投资性房地产累计折旧400
贷：
利润分配------未分配利润300
递延所得税负债100
（2）借：
利润分配------未分配利润30
贷：
盈余公积30
三、甲公司于2007年12月5日，发现2006年3月管理用固定资产漏提折旧300万元，2007年财务报告在2008年4月30日批准报出，报告年度为2007年度。
甲公司的所得税税率为25%，税法允许调整应交所得税。
公司按净利润的10%提取盈余公积。
要求：
根据经济业务编制相关会计分录。
答案：
①补提折旧：
借：
以前年度损益调整（管理费用）3000000贷：
累计折旧 3000000
②借：
应交税费——应交所得税750000贷：
以前年度损益调整 750000
将调减的净利润转入未分配利润借：
利润分配——未分配利润 2250000贷：
以前年度损益调整 2250000
或：
借：
利润分配——未分配利润 2250000应交税费——应交所得税750000贷：
以前年度损益调整 3000000③调减盈余公积借：
盈余公积（2250000×10%）225000贷：
利润分配——未分配利润 225000
四、１．资料：
Ａ企业为一般纳税人，发生以下经济业务：
（1）收到客户交来款项68400元，该客户取得现金折扣1800元（60000×3％）。
（2）赊销给乙客户商品一批，价款40000元，增值税额6800元。
共计46800元。
（3）乙客户对所购商品质量提出异议，经协商，在价格上给予10％的折让。
（参看业务2）
（4）乙客户支付所欠货款421200元。
（参看业务3）
（5）销售给丙客户商品价款10000元，增值税额1700元，收到款项共计11700元，存入银行。
（6）由于质量原因，丙客户将所购商品退回，企业同意并退回所收款项。
（参看业务5）
2．要求：
根据经济业务编制会计分录。
1．借：
银行存款68,400
财务费用1,800
贷：
应收账款70,200
2．借：
应收账款——乙46,800
贷：
主营业务收入40,000
应交税费——应交增值税（销项税额）6,800
3．借：
主营业务收入4,000
应交税费——应交增值税（销项税额）680
贷：
应收账款——乙4,680
4．借：
银行存款42,120
贷：
应收账款——乙42,120
5．借：
银行存款11,700
贷：
主营业务收入10,000
应交税费——应交增值税（销项税额）1,700
6．借：
主营业务收入10,000
应交税费——应交增值税（销项税额）1,700
贷：
银行存款11,700
五、黄河公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述作法相同。
2009年1月1日，黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元。
2009年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
要求：
判断该业务性质并编制黄河公司2009年1月1日会计分录。
答案：
为会计政策变更
借：
投资性房地产—成本 4800
投资性房地产累计折旧（摊销） 400
贷：
投资性房地产 5000
递延所得税负债 50
利润分配—未分配利润 150
借：
利润分配—未分配利润 15
贷：
盈余公积 15
六、甲公司2009年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为100万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为4万元，按双倍余额递减法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原定的折旧方法、折旧年限计提折旧。
甲公司于2012年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为8年，预计净残值仍为4万元。
甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。
要求：
（1）计算上述设备2010年和2011年计提的折旧额。
（2）计算2012年1月1日设备的账面净值
（3）计算上述设备2012年计提的折旧额。
（4）计算上述会计估计变更对2012年净利润的影响。
（12分）
设备2010年计提的折旧额=100×20%=20（万元）
设备2011年计提的折旧额=（100-20）×20%=16（万元）
2012年1月1日设备的账面净值=100-20-16=64（万元）
设备2012年计提的折旧额=（64-4）÷（8-2）=10（万元）
按原会计估计，设备2012年计提的折旧额=（100-20-16）×20%=12.8（万元）
上述会计估计变更使2012年净利润增加=（12.8-10）×（1-25%）=2.1（万元）。
七、1、甲企业委托乙公司代销商品，双方商定采取收取手续费的方式。
手续费按售价的10％支付。
商品成本650000元，售价80000元。
2、乙公司将受托代销商品售出，商品价款80000元，增值税额13600元，共计93600元，向甲企业开具代销清单。
3、甲企业向乙公司开出增值税专用发票，乙公司向甲企业支付扣除手续费后货款。
要求：
根据资料为受托方乙公司编制代销商品业务会计分录。
八、某企业20×8年度结转前损益类科目的余额如下：
某企业20×8年度结转前损益类科目的余额单位：
万元
会计科目
借方余额
贷方余额
主营业务收入
2000
其他业务收入
200
投资收益
150
营业外收入
110
公允价值变动损益
38
主营业务成本
1400
营业税金及附加
50
其他业务成本
120
销售费用
70
续表
管理费用
162
财务费用
20
资产减值损失
26
营业外支出
50
（1）上表中除“所得税费用”科目外不存在其他未列损益类科目。
（2）无纳税调整事项。
（3）该企业适用的所得税税率为25％。
（4）该企业权力机构决定按净利润的10％提取法定盈余公积，向投资者分配利润200万元。
要求：
（1）根据上述资料，计算营业利润、利润总额、所得税费用。
（2）编制结算所得税费用的会计分录
（3）编制结转收入、费用的会计分录
（4）编制结转本年利润的会计分录
（3）编制结转利润分配与结转的会计分录
（金额单位可用万元表示，“利润分配”标出明细科目）。
答案：
营业收入＝2000＋200＝2200（万元）
营业成本＝1400＋120＝1520（万元）
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）
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