第9章资产负债表日后事项答案Word下载.docx

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C.调整本期相关项目D.直接计入当期净损益项目

7.2012年2月20日，长江公司发现2011年一项重大会计差错，在2011年度财务报告批准报出前，长江公司应（）。

A.不需调整2011年财务报表相关数据，将其作为2012年2月份的业务进行处理

B.调整2011年财务报表期初数、期末数和上年数

C.调整2012年财务报表期初数和上年数

D.调整2011年财务报表期末数和本年数

8.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。

甲公司2007年财务报告批准报出日为2008年3月31日。

甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（　　）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理

B.作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C.冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D.冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

9.2011年2月1日，某上市公司发现近期企业经营业绩不佳，决定从该月起将设备预计折旧年限由原来的6年改为10年，当时公司2010年年报尚未批准报出，该经济事项应属于（　　）。

A.会计政策变更　　　　　　　B.会计估计变更

C.2011年重大会计差错　　　　D.资产负债表日后调整事项

10.甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（　　）。

A.在发现当期报表附注中做出披露B.作为发现当期的会计差错更正

C.按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整

D.按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出披露

11.2010年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。

甲公司2010年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了400万元的赔偿款。

2011年3月10日（财务报告批准报出日为4月28日）经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失500万元。

甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。

在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应（）。

A.调增100万元B.调减400万元C.调增500万元D.调减500万元

12.长江公司系上市公司，2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，该公司发生的下列事项中，属于调整事项的是（　）。

A.2011年1月7日，由于发生水灾，2010年12月份购入的一批的原材料全部冲毁，价值8000万元

B.2011年第一季度，人民币持续升值，人民币对美元汇率发生重大变化

C.2011年3月17日收到某公司退回的一批商品，该批商品于2010年11月销售并根据售价确认收入

D.迫于流动资金周转困难，2011年4月1日向中国银行举借巨额债务2000万元

13.2010年甲公司为乙公司的500万元债务提供70%的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，但金额不能可靠计量，2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司立即执行。

下列有关甲公司的会计处理说法正确的是（　）。

A.2010年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债

B.2010年12月31日对此预计负债做出披露

C.2010年12月31日对此或有负债做出披露

D.2011年2月6日按照资产负债表日后非调整事项处理

14.A股份有限公司2008年的财务报告于2009年4月10日对外报出。

2009年2月10日，A公司2008年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。

该批商品的售价为100万元、增值税税额17万元、成本为80万元，B公司货款尚未支付。

经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。

该事项发生后，A公司已作为资产负债表日后调整事项处理，所得税税率25%，不考虑其他因素，回答下列第

（1）-

（2）题

（1）在进行会计报表调整时影响2008年净损益的金额是（）万元。

A.100B.80C.15D.20

（2）假设A公司已经为此项应收账款提取了3%的坏账准备，在进行会计报表调整时影响2008年净损益的金额是（）万元。

A.16.49B.13.4C.13D.12.37

15.A公司为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％；

适用企业所得税税率为25％；

按净利润的10％提取盈余公积。

2010年度实现利润总额2000万元，2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。

2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。

A公司2011年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

（1）1月8日，A公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，A公司2010年10月15日与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。

至2010年12月31日，A公司累计向甲公司发出设备400台，收到甲公司转来的代销清单注明已销售设备300台，A公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。

每台设备的账面成本为8万元；

至审计日，公司尚未收到甲公司销售设备的款项。

2010年12月31日，A公司该设备的可变现净值为7.2元/台。

假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。

（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2010年9月20日与乙公司签订一项大型船舶制造合同（为建造合同），合同总造价1404万元（含增值税），于2010年10月1日开工，至2011年3月31日完工交货。

至2010年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与乙公司已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702万元。

2010年12月31日，公司按50％的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25％，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

（4）3月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租给丙公司的一幢办公楼的核算由成本模式改为公允价值模式。

该办公楼系2010年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；

预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；

年租金为360万元，按月收取；

2011年1月1日该办公楼的市场售价为5000万元。

（5）3月15日，甲公司决定以1200万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

A公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

要求：

根据上述资料，回答下列第

（1）-（6）题。

（计算结果保留两位小数）

（1）A公司对2011年1月8日至4月20日发生的上述事项中，不需要追溯调整的是（　）。

A.事项

（1）B.事项

（2）C.事项（3）D.事项（4）

（2）A公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（　）万元。

A.520　　　B.439.2C.640　　　　　D.720

（3）A公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额（　）万元。

A.270.25　B.283.85C.295.75　　　　D.344.75

（4）A公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2010年12月31日资产负债表中增加（　）。

A.“递延所得税负债”162万元B.“递延所得税资产”75.9万元

C.“递延所得税负债”211.5万元D.“递延所得税资产”20万元

（5）A公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额（　）万元。

A.305.30B.181.25C.388.13　　　D.284.75

（6）A公司2011年3月8日根据董事会决定，针对2011年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的是（　）。

A.减少“累计折旧”科目余额175.45万元

B.增加“投资性房地产——成本”科目余额4800万元

C.增加“投资性房地产”科目余额5000万元

D.增加“盈余公积”科目余额130.75万元

二、多项选择题

1.下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错

B.在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案

C.外汇汇率发生较大变动D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

E.对外巨额举债

2.下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.资产负债表日后事项期间重大诉讼案件结案，判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务

B.资产负债表日后事项期间发生重大诉讼案件

C.资产负债表日后事项期间资本公积转增资本

D.甲公司应收乙公司一笔账款，由于乙公司有可能破产清算，甲公司按40%计提了坏账准备，资产负债表日后事项期间乙公司宣告破产，甲公司估计应收债权全部不能收回

E.甲公司应收乙公司一笔债权，乙公司财务状况良好，甲公司预计该笔应收账款可以按时收回，资产负债表日后事项期间乙公司由于发生自然灾害导致重大损失，甲公司估计该笔应收账款全部不能收回

3.关于资产负债表日后调整事项的会计处理，下列说法正确的有（）。

A.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算

B.涉及损益的事项，通过“利润分配”科目核算

C.涉及损益的调整事项，发生在企业报告年度所得税汇算清缴之后的，应调整报告年度应纳税所得额和应纳所得税税额

D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

E.不涉及损益及利润分配的事项，不需要作出调整，只需要在财务报表附注中进行披露

4.甲公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。

该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。

A.3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同

D.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年年末确认预计负债800万元

5.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

E.调整事项中涉及损益调整的直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

6.甲股份有限公司2009年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2010年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。

该公司2010年1月1日至3月30日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中调整事项的有（）。

A.2010年3月1日发现2009年9月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.2010年2月15日，发生火灾导致存货损失150万元

C.2010年1月28日得到法院通知，因2009年度为其他单位提供贷款担保应向银行支付贷款及罚息等共计105万元，2009年末已确认预计负债90万元

D.2010年1月25日完成了2009年12月23日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款130万元

E.2010年2月3日因存在质量问题退回2010年1月5日购买的材料

7.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A.资产价格发生重大变化B.出售子公司C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D.报告年度销售的部分产品被退回E.资本公积转增资本

8.2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。

乙公司请求法院判决甲公司违约并赔偿乙公司经济损失。

至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司300万元。

2011年3月7日，经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款。

假如甲公司2010年原会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算，确认利润表所得税费用为500万元，甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年3月20日，所得税税率25％，没有其他调整事项。

根据以上条件，回答下列第

（1）-（4）题。

（1）2010年12月31日，对于该诉讼事项的账务处理，下来说法正确的有（）。

A.虽然诉讼案件尚未判决，甲公司要按照最可能的赔偿金额确认300万元预计负债

B.由于诉讼案件尚未判决，甲公司不需要按照最可能的赔偿金额确认预计负债

C.对于该事项，企业应确认递延所得税负债75万元

D.对于该事项，企业应确认递延所得税资产75万元

E.因预计负债确认的损失300万元可以税前扣除

（2）2011年3月7日法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失400万元，甲公司应作出如下处理（　　）。

A.该事项是日后非调整事项，不做账务处理

B.该事项是日后调整事项，要调整原确认的预计负债

C.实际支付的赔款应通过其他应付款来核算

D.支付赔款400万元不属于资产负债表日后调整事项,属于2011年当期事项

E.损失实际发生了，需要转回原来确认的递延所得税负债

（3）该事项对2010年资产负债表中各项目的影响下列说法正确的有（）。

A.调减递延所得税资产75万元B.调减盈余公积7.5万元C.调减未分配利润75万元

D.调减预计负债300万元E.调增其他应付款400万元

（4）该事项对2010年度利润表和现金流量表的影响，下列说法正确的有（）。

A.营业外支出调减100万元B.调整后的利润总额为1800万元

C.调整后的所得税费用475万元D.调整后的净利润为1425万元

E.现金流量表主表项目不作调整

9.长江公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成。

长江公司2009年度财务报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出，实际对外公布日为2010年4月30日。

长江公司财务负责人在对2009年度财务报告进行复核时，对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的

（1）、（5）项于2010年2月24日发现，

（2）、（3）、（4）、（6）项于2010年3月5日发现：

（1）甲公司为长江公司的第二大股东，持有长江公司20％的股份，共计1800万股。

因甲公司欠长江公司3000万元，逾期未偿还，长江公司于2009年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全甲公司所持有的长江公司法人股。

同年9月29日，人民法院向长江公司送达民事裁定书同意上述申请。

长江公司于9月30日对甲公司提起诉讼，要求甲公司偿还欠款。

至2009年12月31日，此案尚在审理中。

长江公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入中收回全部欠款，长江公司调整了应交所得税。

长江公司于2009年12月31日进行会计处理如下：

借：

其他应收款3000

贷：

营业外收入3000

（2）2009年12月1日，A公司认为，由于新技术发展等原因，需要对某项管理用无形资产的摊销方法进行修正，该无形资产系2008年12月10日购入的，原价为200万元，预计摊销年限为l0，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。

修正后该无形资产采用双倍余额递减法摊销，摊销年限、预计净残值均不变。

A公司于2009年12月1日的相关会计处理为：

利润分配——未分配利润18

盈余公积2

累计摊销20

（3）2009年8月12日，长江公司为研制新产品，研究期间共发生材料费、人员工资等500万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销100万元，计入管理费用。

对于涉及的所得税影响，会计处理如下：

所得税费用100

递延所得税负债100

（4）2009年11月1日，长江公司认为出租给丙公司使用的写字楼，其所在的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。

该项投资性房地产的原价为800万元，已计提折旧300万元，账面价值为500万元。

2009年11月1日，该写字楼的公允价值为700万元。

长江公司所做的相关会计处理如下：

投资性房地产——成本500

投资性房地产累计折旧300

投资性房地产800

（5）2009年9月6日因金融危机影响，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2010年6月1日起，关闭X产品生产线。

该重组计划已制定完毕，并于当年12月10日经董事会正式批准。

但尚未对外公布。

长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计有关遣散费支出为86万元，相关厂房的租赁撤销费支出50万元，剩余职工再培训支出为40万元。

假定税法规定该费用实际发生时可以税前扣除且长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额进行抵扣。

2009年对该事项的处理为：

管理费用86

营业外支出50

预计负债136

递延所得税资产34

所得税费用34

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题~。

（1）下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.事项

（1）B.事项

（2）C.事项（3）D.事项（4）E.事项（5）

（2）针对事项

（1），下列说法中正确的有（）。

A.或有资产3000万元在基本确定的情形下可以确认

B.2009年利润表中调减营业外收入3000万元

C.2010年收回款项时应确认营业外收入

D.调整处理时，冲减“应交税费——应交所得税”750万元

E.保全的甲公司所持长江公司股份的处置收入作为长江公司收益核算

（3）针对事项

（2）、事项（3），下列说法中不正确的有（）。

A.对于所有无形资产都要采用直线法进行摊销

B.对于税法允许加计摊销的无形资产，计税基础和账面价值存在差异，但不确认递延所得税影响

C.无形资产改变摊销方法属于会计估计变更D.研发阶段发生的支出应计入无形资产

E.所有无形资产的净残值为0

（4）针对事项（4），下列说法中正确的有（）。

A.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应确认公允价值变动损益

B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更

C.投资性房地产采用公允价值模式计量的，计税基础等于账面价值

D.对事项（4）调整处理时，确认递延所得税负债50万元

E.对事项（4）调整处理时，通过“以前年度损益调整”科目

（5）针对事项（5），下列说法正确的有（）。

A.重组义务不属于债务重组

B.重组义务在企业承担了重组义务并满足预计负债确认条件时确认负债

C.调减2009年资产负债表“预计负债”项目136万元

D.转回确认递延所得税资产34万元

E.调减2009年净利润102万元

三、计算分析题

长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，营业税税率为5％。

长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的3月15日完成。

长江公司20×

8年1月1日至20×

8年3月31日发生如下事项：

（1）20×

8年1月20日，企业持有的一项交易性金融资产的市价下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。

（2）20×

8年3月5日，企业发生一场火灾，造成净损失200