财务会计模拟试题二版Word格式.docx
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30000
60000
85000
90000
企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；
同时按“交易性金融资产——公允价值变动〞的余额调整公允价值变动损益至投资收益。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益=〔处置收入450000－账面余额400000〕+[公允价值400000－初始入账金额60000×
〔7－1〕]=90000〔元〕。
4、甲公司2009年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。
公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。
采用实际利率法摊销，那么甲公司2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整〞科目的余额为〔〕万元。
982.8
4
2000
1070.8
①2009年6月30日实际利息收入=期初摊余本钱×
实际利率=52000×
4%÷
2=1040〔万元〕；
应收利息=债券面值×
票面利率=50000×
6%÷
2=1500〔万元〕；
“持有至到期投资—利息调整〞=1500－1040=460〔万元〕。
②2009年12月31日实际利息收入=〔52000－460〕×
2%=51540×
2%=1030.8〔万元〕；
应收利息=50000×
“持有至到期投资—利息调整〞=1500－1030.8=469.2〔万元〕。
③2009年12月31日“持有至到期投资—利息调整〞的余额=2000－460－469.2=1070.8（万元）。
5、甲公司20×
9年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30％的股份，另支付相关费用l5万元。
购入时乙公司可识别净资产的公允价值为11000万元。
假定取得投资时被投资单位的无形资产公允价值为500万元，账面价值为200万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销，其他资产的公允价值与账面价值相等。
乙公司20×
9年实现净利润600万元。
甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。
假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×
9年度利润总额的影响为（）。
171万元
456万元
465万元
480万元
B
该投资对甲公司20×
9年度利润总额的影响=[11000×
30%-〔3000+15〕]+[600-〔500-200〕÷
10]×
30%=456万元。
6、2009年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；
乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的以下会计处理中，正确的选项是〔 〕。
确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积
确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元
确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元
确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元
C
同一控制下长期股权投资的入账价值＝6000×
80％＝4800〔万元〕。
应确认的资本公积＝4800－〔1000＋3200〕＝600〔万元〕。
相关分录如下 借：
长期股权投资4800 贷：
银行存款1000 无形资产3200 资本公积——其他资本公积600
7、2009年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，购置价款100万元，增值税为17万元，购入后即投入使用。
该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。
2010年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；
如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。
假定原预计使用寿命、预计净残值不变。
2011年该生产设备应计提的折旧为〔〕万元。
4
9.2
〔1〕2010年末的账面价值＝100－〔100－8〕÷
10×
1.5＝86.2〔万元〕；
〔2〕相比2010年末的可收回价值42万元，2010年末应提减值准备44.2万元；
〔3〕2011年的折旧额＝〔42－8〕÷
〔10－1.5〕＝4〔万元〕。
8、以下关于无形资产会计处理的表述中，正确的选项是（ ）。
当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式
价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始本钱
使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销
选项A，使用寿命确定的无形资产当月增加当月开始摊销;
选项C，具有融资性质的分期付款购入无形资产，初始本钱以购置价款的现值为根底确定;
选项D，使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销。
因此选项ACD不正确。
9、A公司2009年3月1日开始自行开发一项新工艺，3月至10月发生的各项研究、调查等费用100万元，11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资80万元，福利费20万元，支付租金20万元，假设开发阶段的支出有60%局部满足资本化条件。
2009年12月31日，A公司自行开发成功该项新工艺。
并于2010年2月1日依法申请了专利，支付注册费1万元，律师费3万元，3月1日为运行该项资产发生的培训费4万元，那么A公司无形资产的入账价值应为〔〕万元。
124
100
76
75
自行研发的无形资产在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益〔管理费用〕。
开发阶段的支出满足资本化条件的，才能确认为无形资产；
不满足资本化条件的计入当期损益〔管理费用〕。
在无形资产获得成功并依法申请取得权利时，要将依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的实际本钱。
无形资产在确认后发生的后续支出，如宣传活动支出，仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带为预定的经济利益，因而应在发生当期确认为费用。
故无形资产入账价值为：
（80+20+20）×
60%+1＋3＝76〔万元〕。
10、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率17％。
甲公司本期以自产A产品交换乙公司的B产品，甲公司的A产品本钱300万元，公允价值和计税价格均为270万元，已计提存货跌价准备30万元。
乙公司的B产品本钱230万元，公允价值和计税价格均为280万元，消费税率5％，交换过程中甲公司向乙公司支付补价10万元。
该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。
甲公司换入B产品的入账价值是〔〕万元。
271.70
1
?
企业会计准那么—非货币性资产交换?
第六条规定，非货币性资产交换不具有商业实质的或者具有商业实质但换入资产或换出资产的公允价值不能够可靠地计量，企业应按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产本钱，第八条规定，支付补价的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价并加上应支付的相关税费，作为换入资产的本钱，不确认损益。
非货币性资产交换涉及存货的，换出方要视为销售计算增值税销项税额以及其他相关税金；
换入方假设换入存货的增值税能够抵扣，那么要减去可抵扣的增值税进项税额。
甲公司换入B产品的入账价值=〔300—30〕+270×
17%+10—280×
17%=278.30〔万元〕。
11、甲公司根据债务重组协议的规定，以一台机器归还所欠乙公司100万元的债务（应付账款），该机器原价120万元，已提折旧10万元，没有减值准备，该设备的公允价值为98万元，假定无相关税费。
乙公司对该重组债权计提坏账准备5万元。
假定不考虑其他税费，那么甲公司应分别确认债务重组收益、设备转让损益（ ）万元。
2，-12
-10，0
2，0
-12，0
新准那么要求，以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益〔营业外收入〕。
转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。
12、某企业为延长甲设备的使用寿命，2009年12月份对其进行改进，2010年1月份完工，改进时发生相关支出共计32万元，估计能使甲设备延长使用寿命3年。
根据2009年12月末的账面记录，甲设备的原账面原价为200万元，采用直线法计提折旧，使用年限为5年，预计净残值为0，已使用两年，2009年末提减值准备30万元。
假设被替换局部的账面原值为50万元，那么该企业2010年1月份改进后固定资产价值为〔〕万元。
182
92
150
32
该企业2010年1月份改进后固定资产价值＝〔200－200/5×
2－30〕＋32－〔50/5×
3〕＝92〔万元〕。
13、甲公司有一生产线，由A、B、C三台设备组成，2009年末A设备的账面价值为60万元，B设备的账面价值为40万元，C设备的账面价值为100万元。
三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。
2009年该生产线所生产的替代产品上市，到年底导致企业产品销路锐减，因此，甲公司于年末对该条生产线进行减值测试。
其中，A机器的公允价值减去处置费用后的净额为50万元，B、C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值。
整条生产线预计尚可使用5年。
经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，得到其预计未来现金流量现值为120万元。
那么B设备应提减值额〔 〕万元。
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24
30
20
此生产线的减值测试过程如下：
〔1〕2009年末，资产组的账面价值＝60＋40＋100＝200〔万元〕；
〔2〕资产组的可收回价值120万元；
〔3〕推定资产组的贬值幅度到达80万元，即该资产组累计应提准备为80万元；
〔4〕先在三项资产之间进行分配：
分配后A的账面价值会消减至36万元〔＝60－80×
30%〕，低于其处置净额50万元，该资产不能认定24万元的减值计提，而应认定10万元的减值提取。
〔5〕B应提准备＝〔80－10〕×
2/7=20〔6〕C应提准备＝〔80－10〕×
5/7=50〔7〕会计分录如下：
借：
资产减值损失80 贷：
固定资产减值准备――A 10 ――B 20 ――C 50
14、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。
该企业委托其他单位〔增值税一般纳税企业〕加工一批属于应税消费品的原材料〔非金银首饰〕，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。
发出原材料的本钱为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。
该批原材料已加工完成并验收入库，其实际本钱为〔 〕万元。
270
280
300
315.3
实际本钱＝180+90＝270〔万元〕
15、A公司为建造厂房于2009年1月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。
A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，1月1日预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始；
7月1日，又支付了1000万元工程款。
未动用专门借款资金进行暂时性投资按年固定收益率10％获得投资收益，2009年7月1日，因资金缺乏，又向银行取得一般借款1000万元，借款期限为2年，年利率为7％。
该工程因发生施工平安事故在2009年8月1日至9月30日中断施工，10月1日恢复正常施工，10月1日支付600万元，12月1日又支付400万元，至年末工程尚未完工。
该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为〔 〕万元。
70
6
3
为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，所以该项厂房建造工程在2009年度专门借款应予资本化的利息金额＝2000×
6％×
１２/12－1000×
10％×
6/12＝70〔万元〕。
2009年度一般借款应予资本化的利息金额＝600×
７％×
3/12＋400×
7％×
1/12＝12.83〔万元〕。
该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额＝70＋12.83＝82.83〔万元〕。
16、2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。
根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。
如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承当诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。
2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为〔 〕万元。
90
95
100
105
此题中企业预计需要承当的损失为105〔100＋5〕万元，企业从第三方很可能收到的补偿金额不影响企业确认的预计负债。
17、甲股份2009年12月购入一台生产经营设备，原价为3010万元〔不含增值税〕，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。
2011年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。
除该事项外，历年来无其它纳税调整事项。
公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。
该公司2011年末资产负债表中反映的“递延所得税资产〞工程的金额为〔 〕万元。
112
240
120
192
〔1〕截止2011年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额为800万元｛＝［〔3010－10〕÷
3－〔3010－10〕÷
5］×
2｝；
〔2〕在债务法下，2011年末“递延所得税资产〞借方余额＝800×
15%＝120〔万元〕，即2011年末资产负债表上“递延所得税资产〞额为120万元。
18、某企业“应付账款〞科目月末贷方余额40000元，其中：
“应付甲账款〞明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款〞明细科目贷方余额5000元，“预付账款〞科目月末贷方余额30000元，其中“预付A工厂账款〞明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款〞明细科目借方余额20000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款〞工程的金额为〔〕元。
90000
40000
70000
资产负债表中的应付账款工程应根据应付账款所属明细账贷方余额合计和预付账款所属明细账贷方余额合计数之和填列。
19、某企业本期管理费用共发生560万元，其中业务招待费用支付现金30万元，财产保险费用支付现金50万元，差旅办公费支付现金80万元，折旧费用260万元，管理人员工资100万元，支付企业养老、失业等社会保险基金30万元，印花税、车船使用税等10万元，该企业登记“经营活动的现金流量—支付的其他与经营活动有关的现金〞为〔〕万元。
200
160
170
190
支付的其他与经营活动有关的现金＝30＋50＋80＝160〔万元〕。
20、以下各项中，应计入营业外支出的是〔 〕。
保管人员过失造成的原材料净损失
建设期间工程物资盘亏净损失
筹建期间固定资产清理发生的净损失
经营期间固定资产清理发生的净损失
经营期间因固定资产清理发生的净损失，应计入营业外支出。
21、甲公司2008年1月1日发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。
债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2009年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元〔面值〕本公司可转换债券转换为100万股普通股〔每股面值1元〕。
甲公司按实际利率法确认利息费用。
2009年1月1日转换债券时甲公司应确认的“资本公积－股本溢价〞的金额为〔 〕万元。
转换债券时甲公司应确认的“资本公积－股本溢价〞的金额＝转销的“应付债券－可转换公司债券〞余额4816.66｛[9465.40+〔9465.40×
6%－10000×
4%〕]/2｝+转销的“资本公积－其他资本公积〞367.30[〔10200－9465.40〕/2]－股本100＝5083.96〔万元〕。
22、甲建筑公司于2009年2月与客户签订一项固定造价建造合同，预计工期1年，合同总价款为1000万元。
至2009年12月31日，已经发生的合同本钱为936万元，预计完成合同还将发生合同本钱104万元。
该交易结果能够可靠估计，该建造合同对甲建筑公司2009年损益影响额为〔 〕万元。
64
-36
-40
完工百分比＝936/1040＝90%，本期确认的收入＝1000×
90%－0=900万元，本期确认的费用＝1040×
90%－0=936万元，预计损失=〔1000—1040〕×
10%=4万元。
23、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。
2009年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税的售价总额为20000元。
因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；
同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件〔按含增值税的售价计算〕为：
2/10，1/20，n/30。
假定甲公司3月8日收到该笔销售的价款〔含增值税额〕，那么实际收到的价款为〔 〕。
21060
22932
23400
实际收到的价款＝20000×
〔1－10％〕×
1.17×
〔1－2％〕＝20638.8〔元〕。
24、以下会计处理，不正确的选项是〔〕。
为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品本钱
非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出
以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失
商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货本钱
对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原那么进行会计处理。
25、某企业2009年进行股份制改造时对资产进行评估，其中评估固定资产的账面价值为1500万元，评估增值了500万元。
该企业依据评估价值进行了相应的调整，并采用逐年调整法对其进行税务处理。
该项固定资产的折旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
如果不考虑其他因素的影响，该企业2010年实现利润总额为6000万元，那么其应纳税所得额为〔 〕万元。
5950
6000
6050
6150
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
所以2010年的应纳税所得额＝6000＋500/10＝6050〔万元〕。
26、公司增发的普通股的市价为12元／股，筹资费用率为市价的6%，本年发放股利每股0.6元，股票的资金本钱率为11%，那么维持此股价需要的股利年增长率为〔 〕。
5%
5.39%
5.68%
%
普通股资金本钱＝D1/[P0×
〔1－F〕]＋g，11%＝[0.6×
〔1＋g〕]/[12×
〔1－6%〕]＋g，g＝5.39%。
27、某企业的产权比率为2/3〔假设不考虑短期债务和无息负债〕，债务税前资本本钱为12.5%，公司股票的β系数为1.2，所得税税率为30%。
目前市场上的无风险报酬率为6%，所有股票的平均收益率为13.5%，那么该企业的加权平均资本本钱为〔 〕。
14%
12%
产权比率＝负债/所有者权益＝2/3，所以，负债占全部资产的比重为：
2/〔2＋3〕＝0.4，所有者权益占全部资产的比重为1－0.4＝0.6，债务资本本钱＝12.5%×
〔1－30%〕＝8.75%，权益资本本钱＝6%＋1.2×
〔13.5%－6%〕＝15%，加权平均资本本钱＝0.4×
8.75%＋0.6×
15%＝12.5%。
28、某项资产收益率的期望值为20%，收益率的标准离差率为0.2，那么该资产收益率的方差为〔〕。
【答案解析】根据“标准离差率=标准差/期望值〞可知，标准差=标准离差率×
期望值=20%×
0.2=4%，方差=4%2=0.16%。
4%
2%
40%
根据“标准离差率=标准差/期望值〞可知，标准差=标准离差率×
29、某投资工程原始投资为5000万元，当年完工并投产，工程寿命期是5年，五年内获得的现金净流量分别为900万元，1200万元，1000万元，1200万元，1400万元，那么工程的投资回收期是〔〕。
年
。
30、以下工程中，属于投资性房地产的有〔 〕。
企业已出租给合营企业的房地产
已出租的房屋租赁期届满，收回后继续用于出租但暂时空置
房地产企业持有并准备增值后出售的房屋〔商品房〕
企业持有并准备增值后转让的土地使用权
E:
闲置土地
A,B,D
“持有并准备增值后转让的房屋建筑物〞、“闲置土地〞不属于投资性房地产。
C不属于投资性房地产，应作为存货处理。
31、以下业务中，适用现值计量口径的有〔
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