税收理论与实务参考资料全Word文件下载.docx
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B.收取的包装物租金C.收取的销项税额
D.收取的违约金正确答案：
《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在：
（一）向购买方收取的销项税额；
（二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；
（三）同时符合以下条件的代垫运费：
1.承运部门的运费发票开具给购货方的；
2.纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额”。
5.按规定可以免征增值税的是（）。
A.古旧图书
B.销售钢材C.销售农产品
D.出口货物正确答案：
增值税减免税金的货物，税法采用列举的方法举出了农业生产者销售自产农产品、古旧图书、避孕药品和工具等，题目中只有A古旧图书是正确的，其他的选项不符合列举规定。
6.某商场（一般纳税人）采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元，向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为（
）元。
A.51
B.145.30
C.170
D.68正确答案：
这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。
税法规定：
“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。
销项税=（700+300）/1.17×
0.17=145.30元。
7.增值税税法规定，下列货物不适用13％的税率的是（）。
A.化肥B.矿山机械C.农机D.热水正确答案：
增值税实行两档税率。
一档税率为17%；
一档税率为13%。
适用13%税率的税目：
农业产品；
粮食复制品；
食用植物油；
自来水、暖气、热气、热水、冷气；
煤气、石油液化气、天然气、沼气；
居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
金属矿采选产品；
非金属矿采选产品；
煤炭。
选项中不符合的为矿山机械所以B是答案。
8.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）。
A.年应税销售额200万元的个体工商户。
B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业。
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司。
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业。
D
根据一般纳税人的管理规定，个体工商户销售额达到标准可以认定为一般纳税人，故A是正确的；
工业企业会计核算健全的，也可认定为一般纳税人，所以B也是对的；
不得被认定为一般纳税人的规定中，没有外贸公司，而有180万以下销售额的商贸企业，则符合题意的是D。
9.采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为（）。
A.如果销售额和折扣额在同一发票分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
B.按销售折扣的余额作为销售额计算增值税。
C.销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税。
D.如果销售额和折扣额不在同一发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税。
销售折扣，在销售额和折扣额开在同一发票上并分别注明的，可以按余额计算增值税，否则不得扣除而应全额计算增值税。
所以只有A是正确的。
10.某企业收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款80000元，另交纳了5000元的农业特产税（有农业特产税完税凭证），其记账采购成本是（）。
A.11050
B.8500
C.76500
D.73950正确答案：
税法规定，一般纳税人收购免税农产品可以按购进价×
13%计算抵扣销项税，购进时负担交纳的农业特产税允许计入买价计算抵扣税。
所以采购成本=（80000+5000）×
（1-13%）=73950（元）。
11.某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2005年8月计算应纳税额为（-9）万，当期计算免抵退税为20万，则当期免抵税额为（）。
A.0B.10
C.20D.11正确答案：
当期应纳税额=-9（万），免抵退税额=20（万），免抵退税20万大于-9的绝对值数，所以当期退税=9（万），则当期免抵税=20-9=11（万）。
12.某加工企业为增值税小规模纳税人，2005年12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元；
经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；
本月销售货物取得零售收人共计158080元。
该企业12月份应缴纳的增值税为（）。
A.8097.92元
B.6080元C.8098元
D.8948元正确答案：
商业小规模纳税人，增值税征收率为4％。
商业企业以外的小规模纳税人，增值税征收率为6％。
小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额按17%的税率换算抵减应纳增值税。
158080/（1+6%）×
6%－5850/（1+17％）×
17％＝8097.92（元）。
13.按照增值税电力产品征税办法的规定，下列各项中表述正确的是（）。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，向其所在地的税务机关申报纳税。
C.非独立核算的发电企业（具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
D.非独立核算的发电企业（不具有一般纳税人资格）生产销售电力产品，向其销售地的主管税务机关申报纳税。
独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；
具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向其机构所在地主管税务机关申报纳税；
不具有一般纳税人资格的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。
14.某企业为增值税一般纳税人，2005年6月把不需用的部分资产进行处理：
销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；
销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；
销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。
（以上收入均为含税收入）
A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正确答案：
C
计算过程：
9200÷
（1+4%）×
4%÷
2＝176.92（元）
64000÷
2＝1230.77（元）
35000÷
（1+17%）×
17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
自2002年1月1日起，按以下规定处理：
①纳税人销售自己使用过的三种列举货物（应征消费税的机动车、摩托车、游艇），售价超过原值的，按照4%征收率减半征收增值税；
售价未超过原值的，免征增值税。
②旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税③纳税人销售旧货（包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
④纳税人销售自己使用过的其他属于固定资产的货物，需要征税时比照上述规定。
15.增值税一般纳税人申请抵扣的海关完税凭证，必须自该专用发票开具之日起（
）后的第一个申报期到税务机关申请抵扣，否则不予抵扣进项税额。
如果7月2日开出专用发票，则最晚抵扣期限为（）。
A.120日
8月2日B.90日
10月1日—10日
C.60日
9月1--10日D.30日
8月1---10日正确答案：
税法规定自开具之日起90天后的第一个申报期抵扣，没有规定认证问题；
7月2日开具，则到期日为9月29日，第一个申报期为10月1日—10日。
要分清，防伪税控系统的专用发票要在开具之日起90日认证，认证通过的当月要进行核算并按规定申报抵扣。
它们是不同的。
16.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国运输企业的运输费用0.2万元（有货票）；
本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（
A.28.5
B.40.8C.18.686D.18.7正确答案：
进口关税＝200×
20%＝40（万元）
进口环节增值税＝（200＋40）×
17%＝40.8（万元）
本月应纳增值税＝350×
17%－40.8－0.2×
7%＝59.5-40.8-0.014=18.686（万元）
12春学期《税收理论与实务》在线作业
一、单选题
1.下列属于地方税的税种是（）
A.关税
B.消费税
C.增值税
D.房产税
D
2.按照增值税的有关规定，下列外购的项目中不可以作为进项税款抵扣的是（）
A.采购大型设备一台，增值税专用发票上注明的税款
B.采购大型设备发生运费，运输单位开具发票上注明的运费
C.外购农产品，按规定的收购凭证上注明的增值税款
D.外购农产品发生装卸费，装卸运输单位开具发票上注明的价款
3.下列不属于按“次”计算个人所得税的项目有（）
A.个人连续取得演出收入
B.财产转让所得
C.个人转包转租取得的所得
D.投资的股息所得
A
4..市区甲企业委托某县城乙企业加工应税消费品,委托方提供材料成本30万,乙企业共收取不含税加工费12万,消费税率10%,受托方代扣代缴消费税和城建税共计（）万
A.4.90
B.5.00
C.4.91
D.5.10
5.下列说确的是（）
A.经费由国家拨付的事业单位的房产免房产税
B.名胜古迹的房产免房产税
C.公园的房产免房产税
D.个人居住的房产免房产税
6.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（）
A.20万元
B.19万元
C.15万元
D.17万元
7.下列项目中，属于劳务报酬所得的是（）
A.发表论文取得的报酬
B.提供著作的而取得的报酬
C.员工宫某为同学的单位修理机器取得报酬
D.出租房屋取得的收入
C
8.纳税人每一纳税年度的（）减去准予扣除项目的余额即为所得税的应税所得额
A.全部营业额
B.成本与费用
C.营业利润
D.收入总额
9.某贸易公司进口香水一批,关税完税价格为300000元,关税税率为55%,则该公司进口该批香水应纳消费税税额为（）。
（化妆品消费税税率为30%）
A.199285.71元
B.107307.69元
C.7714.29元
D.7152元
10.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年
A.3
B.4
C.5
D.10
11.按照从价定率办法计算消费税应纳税款的计税依据是销售额，该销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的（）
A.全部价款
B.全部价款和价外费用
C.全部价款和预付款
D.全部价款和代垫款项
B
12.下列不征消费税的货物是（）
A.汽车轮胎
B.化妆品
C.木地板
D.香皂
13.下述业务不属于营业税的征税畴的是（）
A.境提供出国咨询劳务
B.境保险机构为出口货物提供保险
C.境外保险机构为境物品提供保险
D.境企业境组织旅客出境游
14.下列单位中，不属于城建税的纳税人的是（）
A.社会团体
B.私营体业
C.外国企业
D.个体户
15.某加工企业为增值税小规模纳税人，12月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额12000元##本月销售货物取得含税零售收人共计158080元。
该企业12月份应缴纳的增值税为（）
A.720元
B.4604.27元
C.6080元
D.8948元
16.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（）
A.收取的手续费
B.收取的包装物租金
C.收取的销项税额
D.收取的违约金
17.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元。
该企业应缴纳土地增值税（）
A.96.75万元
B.97.50万元
C.306.75万元
D.307.50万元
18.纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为（）
A.所有权转移的当天
B.收到预收款的当天
C.收到全部价款的当天
D.所有权转移并收到全部款项的当天
19.没有同类消费销售价格时，消费税按组成计税价格的计算公式为（）
A.（成本+利润）/（1-消费税税率）
B.（成本+利润）/（1+消费税税率）
C.（成本+加工费）/（1-消费税税率）
D.（成本-利润）/（1+消费税税率）
20.某广告公司取得广告业务收入为100万元，营业成本为90万元，经主管税务机关审核，认为其广告收费明显偏低，且无正当理由，又无同类广告可比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%，营业税率为5%）。
该广告公司当月应纳营业税税额为（）万元
A.3.5
B.3.34
C.5.49
D.4.3
21.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是（）
A.年应税销售额200万元的个体工商户
B.年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业
C.年应税销售额1000万以上，全部经营出口货物的某外贸公司
D.年应税销售额在150万元以下，会计核算健全的商业企业
22.单位或个人在发生下列（）行为时，需要缴纳相关营业税和缴纳城建税
A.单位转让技术取得收入
B.销售自建不动产取得收入
C.个人取得偶然所得
D.销售免税货物
23.按照房产租金的收入计算房产税所适用税率（）
A.12%
B.1.2%
C.10%
D.5%
24.某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元##当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。
该金融企业当月应纳营业税为（）
A.1185元
B.1500元
C.2500元
D.64000元
25.原油的资源税征税围限定如下（）
A.原油是指开采的天然原油，不包括人造石油
B.包括人造石油
C.油页岩
D.所有的石油产品
26.现行《营业税暂行条例》规定，免征营业税的项目是（）
A.托儿所的养育服务
B.私立医院提供的医疗服务
C.某考试培训公司的培训服务
D.个人转让著作权，免征营业税
27.下列项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是（）
A.个人独资企业的生产经营所得
B.工资薪金所得
C.稿酬所得
D.劳务报酬所得
28.税法构成要素中，（）是区分不同税种的主要标志
A.纳税人
B.税目
C.纳税环节
D.征税对象
29.位于城市市区的红利贸易公司本年被税务机关查出偷漏消费税14万，税务机关下达处罚决定书，处以偷漏税金的1.5倍罚款，则城建税的补交和罚款合计为（）万
A.1.47
B.2.45
C.2.55
D.1.49
30.王工程师将自己一项专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为30000元，当即拿出8000元通过中国人口福利基金会捐赠给灾区##同年该专利获瑞士“世界风”科技进步奖50000美元，该工程师拿出10000美元捐赠给当地环境保护组织，该工程师两次所得应纳的个人所得税为（）
A.7640元
B.3360元
C.3866元
D.9200元
31.按规定可以免征增值税的是（）
A.古旧图书
B.销售钢材
C.销售农产品
D.出口货物
32.王某是某省电影制片厂的演员，在今年的10月份，取得下列收入：
单位发放10月份工资2500元##当月单位组织外出活动义演7天，单位现场发补助1000元##10月30日、10月31日、11月1日受其他外单位的临时聘请参加商业演出，分别获得3000元、4000元收入、2500元收入，则下列关于王某的述正确的是（）
A.10月份的收入全部合计按工资薪金计税
B.三次外聘收入按劳务报酬项目一次计税
C.10月份的工资和本单位发放的补助合计按工资薪金计税
D.外聘收入按工资薪金所得计税
33.红星啤酒厂本月销售啤酒１０吨，售价2500元／吨，同时包装物收押金5000元，则下列述正确的是（）
A.该厂应纳消费2200元
B.该厂的应纳消费税金2500元
C.该厂的应纳消费税金3500元
D.啤酒押金并入计税价格一同计税
34.某企业位于县城，2004年1月拖欠消费税50万元，经查出后补交了拖欠的消费税，同时加罚滞纳金和罚款合计10万，该企业应纳城建税（）万元
A.0.4
B.2.1
C.2.5
D.2.9
35.土地增值税的税率形式是（）
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.超倍累进税率
D.超率累进税率
36.王某的一篇小说在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版，一次取得稿酬20000##一年后加印取得稿酬15000元##该王某因小说需缴纳个人所得税（）
A.5129.60元
B.5096元
C.5112.80元
D.5178.47元
37.个体工商户为一企业加工酒类产品，酒类产品的城建税应在（）缴纳
A.加工地
B.委托方所在地
C.个体工商户所在地
D.双方协商
38.下列各项中属于劳务报酬所得是（）
A.杂志社记者在本单位刊物发表作品取得收入
B.撰写专著并署名为作者所取得的收入
C.提供机器设备租赁取得的收入
D.提供中介服务取得收入
39.某县税务局对本辖区一乡镇企业检查时发现企业少缴增值税100万，按相关规定做出补交和罚款1.5倍。
则该企业应缴纳增值税、城建税税金和罚款合计（）
A.265.125万
B.262.5万
C.261.50万
D.264.125万
40.某企业进口机器一台，关税完税价格为200万元，假设进口关税税率为20%，支付国运输企业的运输费用0.2万元（有货票）##本月售出，取得不含税销售额350万元，则本月应纳增值税额（）
A.28.5
B.40.8
C.18.686
D.18.7
41.2008年1月1日起实施的企业所得税的纳税人为（）
A.个人独资企业
B.合伙制企业
C.在中国境，取得收入的企业和组织
D.行政组织
42.下列土地，可以依法免缴土地使用税的是（）
A.公园中附设的照相馆使用的土地
B.农副产品加工场地和生活、办公用地
C.人民团体的办公楼用地
D.个人拥有的营业用地
43.生产型增值税的特点是（）
A.将当期购入的固定资产价款一次全部扣除
B.不允许扣除任何外购固定资产的价款
C.只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分
D.只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费
44.某为某公司设计一套软件，按照合同规定，红利科技公司应支付王某劳务报酬48000元，王某的个人所得税由红利科技公司代扣，其个人承担##不考虑其他税收的情况下，计算红利科技公司应代扣的个人所得税（）元
A.9520
B.10245.28
C.12536.20
D.11252.20
45.下列开采应税资源的不是资源税的纳税人的是（ ）
A.国有企业
B.外商投资企业
C.中外合作企业开采石油和天然气
D.军事单位
46.根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）
A.消费税是价税
B.消费税是选择部分生活消费品课税
C.消费税对同一消费品只能课征一次
D.消费税实行的是累进税率
47.人某（中国公民）2011年10月后由一中方企业派往国一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付某工资3000元和5000元。
某每月应纳个人所得税税额为（）
A.825
B.345
C.278
D.255
48.国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税
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