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ABDE
√
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四、计算及会计处理题
1．
5月6日借：
库存现金90000
贷：
银行存款90000
5月7日借：
管理费用3400
银行存款3400
5月9日借：
应付职工薪酬90000
5月28日借：
其他应收款900
库存现金900
5月29日借：
库存现金236
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢236
2．
6月1日借：
待处理财产损溢236
营业外收入236
6月8日借：
管理费用750
库存现金150
贷：
6月12日借：
销售费用3800
银行存款3800
6月19日借：
其他货币资金---存出投资款420000
银行存款420000
6月21日借：
库存现金400
银行存款400
银行存款46000
库存现金800
主营业务收入40000
应交税费---应交增值税（销项税额）6800
6月25日借：
财务费用235
银行存款235
其他货币资金----存出投资款400000
银行存款400000
3．
7月1日借：
其他货币资金-----银行本票250000
银行存款250000
7月5日借：
原材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
其他货币资金—银行本票234000
7月8日借：
其他货币资金-----外埠存款150000
银行存款150000
7月18日借：
原材料100000
应交税费---应交增值税（进项税额）17000
银行存款33000
其他货币资金—外埠存款150000
4．银行存款余额调节表
2009年6月30日单位：
元
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收
（1）银行代收货款
（2）银行存款利息
减：
银行已付，企业未付
银行代付水电费
20636
2800
282
540
银行对账单余额
企业已收，银行未收
企业收到货款，但银行尚未收到货款
企业已付，银行未付
（1）企业开出支票购买办公用品
（2）企业开出支票预付报刊费
18178
6800
1200
600
调节后的存款余额
23178
5．第（5）笔经济业务应采用划线更正法。
更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。
更正错账后银行存款日记账的余额为：
19825-（8700-7800）=18925（元）
编制的银行存款余额调节表为：
银行存款余额调节表
银行存款日记账余额
银行已收企业未收的款项
银行已付企业未付的款项
18925
4900
2450
企业已收银行未收的款项
企业已付银行未付的款项
18455
10420
7500
21375
调节后存款余额
第3章金融资产
D
A
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
BCD
CE
ABC
CD
四、计算及会计处理题－
（一）答案
1.票据到期日：
8月31日
票据到期值=11700＋11700×
9％÷
12×
6=12226.5（元）
2.①2月28收到票据时的会计分录
借：
应收票据11700
主营业务收入10000
应交税金1700
②8月31日票据到期时会计处理：
银行存款——甲企业12226.5
财务费用526.5
（二）答案
1.贴现期：
5个月
票据到期值=10000＋10000×
6=10450（元）
贴现利息=10450×
10％÷
5=435.42（元）
贴现净额=10450－435.42=10014.58（元）
2.贴现时会计分录：
银行存款10014.58
财务费用435.42
短期借款10450
3.到期时会计分录：
借：
应收账款10450
应收票据10000
财务费用450
（三）会计分录
1．2009年12月10日销售实现时：
应收账款58500
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
2．2009年12月25日收款时：
银行存款58000
财务费用500
应收账款 58500
3．2010年1月10日收到商业汇票时：
借：
应收票据58500
（四）会计分录
1.确认坏账损失。
借：
坏账准备 10000
贷：
应收账款 10000
2.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
应收账款 8000
坏账准备 8000
银行存款 8000
3.“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。
=（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×
5％
=4840000×
5％=242000（元）
4.2009年末应计提的坏账准备数额，242000－（150000－10000＋8000）=94000元。
资产减值损失 94000
坏账准备 94000
（五）会计分录
1.第一年年末坏账准备余额=100000×
3％=3000
坏账准备6000
应收账款－甲1000
应收账款－乙5000
2.第二年的年末坏账准备=1200000×
3％=36000
由于坏账准备的余额为36000，所以需要补提坏账36000－3000＋6000=39000
资产减值损失39000
坏账准备39000
3.第三年的年末坏账准备=1300000×
3％=39000
由于损失又收回
坏账准备5000
这时的坏账准备余额=5000＋36000=41000
所以需要冲回多余的准备
坏账准备2000
资产减值损失2000
（六）会计分录（答案以万元为单位）
1．2009年9月1日
交易性金融资产——成本100
投资收益1
应收股利5
银行存款106
2．2009年9月16日
银行存款5
贷：
应收股利 5
3．2009年12月31日股票的公允价值为112万元
交易性金融资产——公允价值变动12
公允价值变动损益 12
4．2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利
应收股利3
投资收益 3
5.2010年3月16日收到发放现金股利
银行存款3
应收股利 3
6．2010年6月8日，将该股票处置，收到120万元
银行存款120
公允价值变动损益12
交易性金融资产——成本100
投资收益 20
（七）会计分录（答案以万元为单位）
1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券
交易性金融资产—成本101
应收利息5
投资收益1
银行存款107
2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
银行存款5
3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元
公允价值变动损益4
交易性金融资产—公允价值变动4
4.2009年12月31日计算应收债券利息5万元
投资收益5
5.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元
交易性金融资产—公允价值变动10
公允价值变动损益10
6.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
7.2010年3月23日A公司出售该债券
银行存款104
投资收益3
交易性金融资产—公允价值变动6
（八）会计分录（以万元为单位）
1．2009.1.1购入时
持有至到期投资——成本12500
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2500
2．2009年12月31日
实际利息收入=1000010％=1000
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=1000－590=410
应收利息590
持有至到期投资——利息调整410
投资收益 1000
3．2010年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410）10％=1041
债券折价摊销=1041－590=451
持有至到期投资——利息调整451
投资收益 1041
4．2011年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451）10％=1086
债券折价摊销=1086－590=496
持有至到期投资——利息调整496
投资收益 1086
5．2012年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）10％=1036
债券折价摊销=1136－590=546
持有至到期投资——利息调整546
投资收益 1136
6．2013年12月31日：
债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597
持有至到期投资——利息调整597
投资收益 1187
到期收回：
银行存款12500
（九）会计分录（以万元为单位）
1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
持有至到期投资——成本1000
——利息调整100（差额）
银行存款1100
2.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
该债券投资收益＝1100×
6.4%＝70.4（万元）
该债券应计利息＝1000×
10%＝100（万元）
该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
持有至到期投资——应计利息100
投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6（差额）
3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）
银行存款955
持有至到期投资——成本800（1000×
80%）
——应计利息80（100×
——利息调整56.32（70.4×
投资收益18.68（差额）
4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
可供出售金融资产240（市价总额1200×
20%）
持有至到期投资——成本200（1000×
——应计利息20（100×
——利息调整14.08（70.4×
资本公积——其他资本公积5.92（差额）
（十）会计分录（以万元为单位）
1．2009年12月3日
可供出售金融资产——成本200
银行存款200
可供出售金融资产——公允价值变动6
资本公积——其他资本公积6
3．2010年12月31日
资本公积——其他资本公积14
可供出售金融资产——公允价值变动14
4．2010年12月31日
资产减值损失40
可供出售金融资产——公允价值变动32
资本公积——其他资本公积8
5．2011年3月26日
银行存款190
可供出售金融资产——公允价值变动40
投资收益10
交易性金融资产——成本200
资产减值损失40
（十一）会计分录（以万元为单位）
（1）2008年1月1日
可供出售金融资产—成本1000
应收利息50（1000×
5%）
可供出售金融资产—利息调整36.30
银行存款1086.30
（2）2008年1月8日
银行存款50
应收利息50
（3）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×
4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×
5%-41.45=8.55万元。
投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
资本公积—其他资本公积7.75
可供出售金融资产—公允价值变动7.75
（4）2009年1月8日
银行存款50
应收利息50
（5）2009年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×
4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×
5%-41.11=8.89万元。
投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
资产减值损失18.86
可供出售金融资产—公允价值变动11.11
资本公积—其他资本公积7.75
（6）2010年1月8日
（7）2010年2月5日
银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86（7.75+11.11）
投资收益5
可供出售金融资产—利息调整18.86（36.3-8.55-8.89）
第4章存货
1.B2.A3.B4.D5.B6.B7.D8.C9.C10.A
11.A12.A13.B14.A15.C16.C17.C18.C19.B20.C
1.ABCD2.BD3.CD4.CD5.BC6.ACD7.ACD8.ABC9.AB10.CD
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
11121314151617181920
（一）
材料明细分类账（先进先出法）
材料名称:
材料计量单位：
件金额单位：
2010年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
月初余额
3000
5.00
15000
购入
1500
7500
4500
22500
2400
5.10
12240
4500
2400
领用
1000
5000
3500
17500
5.20
15600
3000
5000
2500
12500
2500
5.15
12875
2500
2700
5.16
13932
2700
13932
100
515
12360
本月合计
12100
62147
10000
50855
5100
26292
加权平均单价=（15000+62147）÷
（3000+12100）=5.11（元）
材料明细分类账（加权平均法）
材料计量单位：
6900
5900
升级会员 