中级财务管理公式大全02Word格式文档下载.docx

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2.计算实施新信用政策后成本费用的增加：

　　第一：

计算占用资金的应计利息增加

（1）应收账款占用资金的应计利息增加

　　①应收账款应计利息＝日销售额×

资本成本

　　②应收账款占用资金的应计利息增加

　　＝新信用政策占有资金的应计利息－原信用政策占用资金的应计利息

（2）存货占用资金应计利息增加

　　存货占用资金应计利息增加＝存货增加量×

单位变动成本×

　　（3）应付账款增加导致的应计利息减少（增加成本的抵减项）

　　应付账款增加导致的应计利息减少＝应付账款平均余额增加×

　　第二：

计算收账费用和坏账损失的增加

　　收账费用一般会直接给出，只需计算增加额即可；

　　坏账损失一般可以根据坏账损失率计算，然后计算增加额。

第三：

计算现金折扣的增加（若涉及现金折扣政策的改变）

　　现金折扣成本＝赊销额×

折扣率×

享受折扣的客户比率

　　现金折扣成本增加＝新的销售水平×

享受现金折扣的顾客比例×

新的现金折扣率－旧的销售水平×

旧的现金折扣率

　　3.计算改变信用政策增加的税前损益

　　增加的税前损益＝增加的收益－增加的成本费用

　　【决策原则】

　　如果改变信用期增加的税前损益大于0，则可以改变。

　　【提示】

　　信用政策决策中，依据的是税前损益增加，因此，这种方法不考虑所得税。

4.应收账款周转天数

平均逾期天数＝应收账款周转天数－平均信用期天数

四.存货管理的相关公式

1.成本相关的公式

变动订货成本＝年订货次数×

每次订货成本＝（D/Q）×

变动储存成本＝年平均库存×

单位储存成本＝（Q/2）×

2.经济订货批量的计算公式及其变形。

　　①经济订货量（Q*）基本公式

　　②每期存货的相关总成本

3.基本模型的扩展

　　　　再订货点＝平均交货时间×

平均每日需要量

4.存货陆续供应和使用

　　设每批订货数为Q，每日送货量为P，则该批货全部送达所需日数即送货期为：

　　送货期＝Q／P

　　假设每日耗用量为d，则送货期内的全部耗用量为：

　　送货期耗用量＝Q／P×

　　由于零件边送边用，所以每批送完时，则送货期内平均库存量为：

　　当变动储存成本和变动订货成本相等时，相关总成本最小，此时的订货量即为经济订货量。

　　【公式掌握技巧】

5.保险储备

（1）考虑保险储备的再订货点

　　R＝预计交货期内的需求＋保险储备

　　＝交货时间×

平均日需求量＋保险储备

（2）保险储备确定的方法

　　最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低。

　　保险储备的储存成本＝保险储备×

单位储存成本

　　缺货成本＝一次订货期望缺货量×

年订货次数×

单位缺货损失

　　相关总成本＝保险储备的储存成本＋缺货损失

　　比较不同保险储备方案下的相关总成本，选择最低者为最优保险储备。

五.商业信用

　放弃现金折扣的信用成本

第八章成本管理

一、量本利分析与应用

（一）量本利分析的基本原理

　　1.量本利分析的基本关系式

　　息税前利润＝销售收入－总成本

　　＝销售收入－（变动成本＋固定成本）

　　＝销售量×

单价－销售量×

单位变动成本－固定成本

　　＝销售量×

（单价－单位变动成本）－固定成本

　　2.边际贡献

　　边际贡献率＋变动成本率＝1

　　息税前利润＝销售量×

　　＝边际贡献总额－固定成本

（二）单一产品量本利分析

保本销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝固定成本/单位边际贡献

保本销售额＝保本销售量×

单价＝固定成本/边际贡献率

（三）安全边际分析

　　1.安全边际

安全边际量

实际或预计销售量－保本点销售量

安全边际额

实际或预计销售额－保本点销售额＝安全边际量×

单价

安全边际率

安全边际量/实际或预计销售量

＝安全边际额/实际或预计销售额

2.保本作业率与安全边际率的关系

　　保本销售量+安全边际量＝正常销售量

　　上述公式两端同时除以正常销售额，便得到：

　　保本作业率+安全边际率＝1

　　【扩展】

　　息税前利润＝安全边际量×

　　＝安全边际额×

边际贡献率

　　销售息税前利润率＝安全边际率×

（四）多种产品量本利分析

　　1.加权平均法

　　加权平均边际贡献率＝（∑各产品边际贡献/∑各产品销售收入）×

100%

　　＝∑（各产品边际贡献率×

各产品占总销售比重）

　　综合保本点销售额＝固定成本/加权平均边际贡献率

　　某产品保本额＝综合保本额×

该产品的销售比重

　　某产品保本量＝该产品保本额/单价

2.联合单位法

　　某产品保本量＝联合保本量×

3.分算法

（1）固定成本分配率

=固定成本总额/各产品的分配标准合计

（2）某产品应分配的固定成本数额

=分配率×

某产品的分配标准

（3）某产品的保本销量

=该产品应分配的固定成本数额/（单价-单位变动成本）

（五）目标利润分析

　　计算公式如下：

　　目标利润＝（单价－单位变动成本）×

销售量－固定成本

　　税前利润＋利息＝税后利润／（1－税率）＋利息

（六）利润敏感性分析

利润＝销售量×

　　＝收入－变动成本－固定成本

　　＝边际贡献－固定成本

二、标准成本的制定

成本项目

用量

价格

直接材料

单位产品材料用量

原材料单价

直接人工

单位产品工时用量

小时工资率

制造费用

小时制造费用分配率

三、成本差异的计算及分析

　　【变动成本差异计算】

　　用量差异＝（实际用量－实际产量下的标准用量）×

标准价格

　价格差异＝（实际价格－标准价格）×

实际用量

　　（混合差异通常归入价格差异）

价格差异

数量差异

价格差异＝（实际价格－标准价格）×

数量差异＝（实际用量－实际产量下标准用量）×

工资率差异＝（实际工资率－标准工资率）×

实际工时

效率差异＝（实际工时－实际产量下标准工时）×

标准工资率

变动制造费用

耗费差异＝（实际分配率－标准分配率）×

标准分配率

【固定制造费用的差异分析】

　　首先要明确两个指标：

　　其中：

　　固定制造费用预算数＝预算产量×

工时标准×

四、作业成本与责任成本

1.实际作业成本分配率

当期实际发生的作业成本/当期实际作业产出

1.预算作业成本分配率

预计作业成本/预计作业产出

3.计算作业成本和产品成本

　　首先计算耗用的作业成本，计算公式为：

　　某产品耗用的作业成本＝∑（该产品耗用的作业量×

实际作业成本分配率）

　　然后计算当期发生成本，即产品成本，直接材料成本、直接人工成本和各项作业成本共同构成某产品当期发生的总成本，计算公式为：

　　某产品当期发生成本＝当期投入该产品的直接成本＋当期耗用的各项作业成本

直接成本＝直接材料成本＋直接人工成本

五、责任成本管理公式　　

1.成本中心

预算成本节约额＝预算责任成本－实际责任成本

预算成本节约率＝预算成本节约额/预算成本×

2.利润中心

考核指标

边际贡献

销售收入总额－变动成本总额

【提示】该指标反映了利润中心的盈利能力，但对业绩评价没有太大的作用。

可控边际贡献

边际贡献－该中心负责人可控固定成本

【提示】也称部门经理边际贡献，是评价利润中心管理者的理想指标。

部门边际贡献

可控边际贡献－该中心负责人不可控固定成本

【提示】又称部门毛利。

反映了部门为企业利润和弥补与生产能力有关的成本所作的贡献，它更多的用于评价部门业绩而不是利润中心管理者的业绩。

3.投资中心

1）投资报酬率

计算公式

投资报酬率=营业利润/平均营业资产

【提示】

①营业利润，是指息税前利润。

②平均营业资产＝（期初营业资产＋期末营业资产）/2

（2）剩余收益

剩余收益=经营利润－（经营资产×

最低投资报酬率）

第九章　收入与分配管理

一.趋势预测分析法

1）算术平均法

公式

Y——预测值；

Xi——第i期的实际销售量；

n——期数。

2）加权平均法

Wi——第i期的权数

Xi——第i期的实际销售量；

【权数的确定】——按照“近大远小”原则确定。

3）移动平均法

修正移动平均法的计算公式为：

4）指数平滑法

　　Yn＋1＝αXn＋（1－α）Yn

　　式中：

　　Yn＋1——未来第n＋1期的预测值；

　　Yn——第n期预测值，即预测前期的预测值；

　　Xn——第n期的实际销售量，即预测前期的实际销售量；

　　α——平滑指数；

　　n——期数。

　　一般地，平滑指数的取值通常在0.3～0.7之间。

　　二.因果预测分析法

预测公式:

Y＝a+bx

其常数项a、b的计算公式为：

三.销售定价公式

（1）全部成本费用加成定价法

　　计算公式：

　　①成本利润率定价

　　单位利润＝单位成本×

成本利润率

　　单位产品价格×

（1－适用税率）＝单位成本＋单位成本×

　　＝单位成本×

（1＋成本利润率）

　　单位产品价格＝单位成本×

（1＋成本利润率）/（1－适用税率）

　　②销售利润率定价

　　单位利润＝单位价格×

销售利润率

（1－适用税率）　＝单位成本＋价格×

　　单位产品价格＝单位成本/（1－销售利润率－适用税率）

（2）保本点定价法

公式

利润＝0

价格×

（1－税率）＝单位成本＝单位固定成本＋单位变动成本

单位产品价格＝单位固定成本＋单位变动成本/（1－适用税率）

＝单位完全成本/（1－适用税率）

（3）目标利润定价法

　　利润为已知的目标利润。

　　价格×

（1－适用税率）＝单位成本＋单位目标利润

　　价格＝单位成本＋单位目标利润/（1－适用税率）

（4）变动成本定价法（特殊情况下的定价方法）

（1－税率）＝单位变动成本＋单位利润

＝单位变动成本＋单位变动成本×

＝单位变动成本×

单位产品价格＝单位变动成本×

（1＋成本利润率）/（1－适用税率）

5以市场需求为基础的定价方法

（1）需求价格弹性系数定价法

需求价格弹性系数

含义

在其他条件不变的情况下，某种产品的需求量随其价格的升降而变动的程度，就是需求价格弹性系数。

系数计算公式

E——某种产品的需求价格弹性系数：

△P——价格变动量；

△Q——需求变动量：

Ｐ0——基期单位产品价格；

Q0——基期需求量。

【提示】一般情况下，需求量与价格呈反方向变动，因

此，弹性系数一般为负数。

计算公式

P0——基期单位产品价格；

Q0——基期销售数量；

E—需求价格弹性系数

P——单位产品价格

Q——预计销售数量

【提示】这种方法确定的价格，是使产品能够销售出去的价格。

如果高出该价格，产品就不能完全销售出去。

（2）边际分析定价法

　　利润＝收入－成本

　　边际利润＝边际收入－边际成本＝0

　　边际收入＝边际成本

　　【结论】边际收入等于边际成本时，利润最大，此时的价格为最优价格。

　　【定价方法小结】

（1－税率）＝单位成本＋单位利润

第十章　财务分析与评价

一.财务分析的方法

1.比较分析法

①重要财务指标的比较

定基动态比率＝分析期数额/固定基期数额——反映长期趋势

环比动态比率＝分析期数额/前期数额——反映短期趋势

2.比率分析法

比率类型

构成比率

也称为“结构比率”。

构成比率＝某个组成部分数额/总体数值

效率比率

效率比率，是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。

如利润率类指标。