全国自考审计学真题word资料13页Word格式文档下载.docx
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C.调节法
D.分析法
D
5.下列不属于注册会计师基本原则的是【】
A.职业行为
B.专业胜任能力
C.保密
D.廉洁
6.下列不属于鉴证业务的是【】
A.执行商定程序
B.验资
C.内部控制审核
D.盈利预测审核
7.财务报表审计一般是提供【】
A.绝对保证
B.合理保证
C.有限保证
D.有效保证
8.下列仅属于交易和事项认定的是【】
A.发生
B.完整性
C.截止
D.计价
9.审计业务约定书具有【】
A.经济合同性质
B.意向书性质
C.风险评估程序的证据性质
D.实施分析程序的前提性质
10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估
部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的
是【】
A.100万元
B.200万元
C.300万元
D.400万元
11.何时调配审计资源是【】
A.审计约定书中的工作
B.总体审计策略中的工作
C.具体审计计划中的工作
D.审计底稿中的工作
12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是【】
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据
13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是【】
A.检查记录或文件
B.函证
C.重新执行
D.重新计算
14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的【】
A.30天
B.60天
C.90天
D.180天
15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是【】
A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素
B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
C.被审计单位业绩的衡量与评价
D.以往年度的审计策略
16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于【】
A.检查风险
B.固有风险
C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
D.控制风险
17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是【】
A.发生审计目标
B.存在审计目标
C.完整性审计目标
D.准确性审计目标
18.下列属于核算错误的是【】
A.将应收账款登入预收账款
B.将预付账款计入应付账款
C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方
D.没有计提坏账准备
19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为【】
A.检查与销售有关的书面文件
B.抽查有无不属于结算业务的债权
C.对应收账款进行账龄分析
D.检查贴现、质押或出售
20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是【】
A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务
B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间
D.检查资产负债表列报
二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中
有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选
或未选均无分。
1.以下属于审计经济职能的有【】
A.监督
B.预算
C.鉴证
D.评价
E.决策
A^C^D^
2.属于鉴证业务关系人的有【】
A.注册会计师
B.董事会
C.预期使用者
D.委托方
E.责任方
A^C^E^
3.以下关于审计重要性的阐述错误的有【】
A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面
B.重要性与审计风险是反向关系
C.重要性与审计证据是正向关系
D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
E.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量
C^D^E^
4.以下关于审计证据充分性的阐述，正确的有【】
A.与重大错报风险是正向关系
B.与审计项目的重要程度是正向关系
C.与审计重要性是反向关系
D.与审计证据的质量是正向关系
E.与总体规模是反向关系
A^B^C^
5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有【】
A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大
错报
B.控制环境薄弱
C.存在高层舞弊迹象
D.现金出纳与银行出纳为同一人
E.编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人
6.实施控制测试的情况有【】
A.预期控制的运行是有效的
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
C.固有风险很大
D.存在特别风险
E.风险评估程序是有效的
A^B^
7.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益
，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有【】
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置
，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响
D.将该人员调离鉴证小组
E.提供交叉核对
A^B^D^
8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有【】
A.霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货
E.周转变得缓慢的存货
9.查证银行存款是否存在的重要程序有【】
A.检查银行存款余额调节表
B.实施分析程序
C.函证银行存款余额
D.抽查原始凭证
E.检查银行存款发生额的大小
A^C^
10.下列属于采购与付款循环的审计科目有【】
A.固定资产
B.应付账款
C.在建工程
D.累计折旧
E.固定资产清理
A^B^C^D^E^
三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）
1.鉴证业务
是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象
信息信任程度的业务。
（1分）它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等。
（1分）
2.风险评估程序
为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为风险评估程序，（1分）其目的是为了识别和
评估财务报表重大错报风险。
四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）
1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有：
（1）向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性；
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
（3）提供更多督导；
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
2.简述审计程序的主要内容。
审计程序的主要内容：
（1）接受业务委托（1分）；
（2）计划审计工作（1分）；
（3）实施风险评估程序（1分）；
（4）实施控制测试和实质性程序（1分）；
（5）完成审计工作和编制审计报告（1分）。
五、论述题（本大题共1小题，共10分）
1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为
项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目组成员均
缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司ERP系统的设计工作
，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师
要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审
计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨
询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专
门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：
指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。
（1）没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。
根据业务质量控制准则的要求，会计师
事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：
客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专
业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。
ABC事务所是在承接业务之后才考虑
专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
（2分）
（2）项目组缺乏独立性。
根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求
，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP系统的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务
对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响独立性。
（3）项目组内部复核人员安排不恰当。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目
组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。
（4）在出具审计报告之前未处理好意见分歧。
根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，项目
组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人
与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
（5）实施项目质量控制复核的时间不恰当。
项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对
项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。
六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）
1.
（1）“应付账款——开开化工厂”明细账可能存在的问题有：
①甲公司与开开化工厂在业
务上有纠纷拒付货款；
②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；
③可能是一方或双方记
账差错；
④利用应付账款隐瞒收入或利润。
（4分）
要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。
针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。
（2）该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。
（2分）因为函证应付账款，目的
主要在于查实有无未入账的负债。
（2分）本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏
记业务的可能性更大。
2.W公司主要从事小型电子商品的生产和销售。
A和B注册会计师负责审计W公司2009年度财务
报表，现摘录了两份审计资料如下：
资料一：
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下
3.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略
和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信
形成的判断。
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降
低重大错报风险。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高
水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
（5）因甲公司于2009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
（7）2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。
除实施询问程序外，预期无法获取
有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
针对上述事项
（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之外
，简要说明理由。
填入以下表格之中。
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你要什么便取什么，但是要付出相当的代价。
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