度第一次全国税务人员执法资格考试Word文档格式.docx

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C．106．67D．96

8．华宜公司的注册地在广州，又分别在上海和北京设立有两个营业机构（均属于独立核算的非法人机构），那么，这两个营业机构的企业所得税纳税地点（A）。

A．在广州B．分别在上海和北京

C．由纳税人选择一地D．由税务机关协商确定

9．中泰汽车有限公司是我国居民企业，2009年度境内应纳税所得额为200万元，来源于境外某国税前所得100万元。

企业全年已预缴所得税款40万元，境外已纳所得税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（C）万元。

A．5B．10

C．15D．35

10．某企业2009年度会计利润为-300万元，收入总额为1600万元（其中不征税收入200万元，免税收入150万元），2009年度允许扣除的各项金额为1450万元。

那么，按照企业所得税的相关规定，该企业2009年度亏损额为（B）万元。

A．50B．200

C．300D．500

11．企业所得税管理的关键环节是（B）。

A．分类管理B．汇算清缴

C．强化评估D．防范避税

12．“别国先征、本国补征”是一个国家为避免国际重复征税而采用的方法，这种方法是（C）。

A．扣除法B．免税法

C．抵免法D．低税法

13．下列有关税务行政许可的说法中，正确的是（D）。

A．税务机关对提出申请的行政相对人，应当授予行政许可

B．税务机关对符合条件的行政相对人，可依职权授予行政许可

C．税务机关可以根据税收工作的需要，决定是否授予行政许可

D．税务机关应当根据行政相对人的申请，对符合条件的行政相对人授予行政许可

14．下列有关行政处罚自由裁量权的说法中，正确的是（B）。

A．自由裁量权与过罚相当原则相抵触

B．自由裁量权的行使受过罚相当原则的约束

C．自由裁量权是一种不受法定程序规范，由行政机关自由裁量处理行政事务的权力

D．自由裁量权是一种不受法律规定约束的权力

15．纳税人对税务行政处罚享有知情权，税务机关作出处罚决定前，应当向纳税人送达的文书是（C）。

A．税务行政处罚审批表B．税务稽查报告

C．税务行政处罚事项告知书D．税务处理决定书

16．企业向税务机关申报办理税务登记的期限是30日，该期限的起算日是企业（D）。

A．召开成立大会之日B．营业执照上注明之日

C．申请工商登记之日D．领取营业执照之日

17．企业注销时，办理注销工商登记和办理注销税务登记的顺序是（B）。

A．先办理注销工商登记

B．先办理注销税务登记

C．注销工商登记和注销税务登记同时办理

D．由企业自行选择办理顺序

18．周某是某县国税局的干部，他向检察院举报了县国税局领导叶某在干部调配中收受钱物的行为。

周某的这一行为属于（B）。

A．法的适用B．法的遵守

C．法的执行D．法的解释

19．税务机关向某电脑公司采购电脑，税务机关与该电脑公司建立的是（C）。

A．刑事法律关系B．行政法律关系

C．民事法律关系D．管理法律关系

20．在税务检查中，税务机关需要调回当年的账簿资料进行检查，正确的程序是（B）。

A．经县以上税务局（分局）局长批准

B．经设区的市、自治州以上税务局局长批准

C．可经设区的市、自治州以上税务稽查局局长批准

D．必须在60日内退还

21．在税务行政复议过程中，可以向申请人和其他有关组织或个人收集证据的是（A）。

A．复议机关B．县以上税务局稽查局

C．被申请人D．被申请人委托的代理人

22．受降级处分的公务员，不仅行政级别降低，且在一定期限内不得晋升职务和级别，不得晋升工资档次，这个期限是（D）个月。

A．6B．12

C．18D．24

23．税务机关工作人员收受贿赂，追究受贿罪刑事责任的受贿数额标准一般是（A）元。

A．5000B．10000

C．50000D．100000

24．在税收执法实际工作中，基层税务人员如果认为国家税务总局的文件与法律、行政法规的规定不相符，如何执行?

（D）

A．不应执行国家税务总局文件

B．经过集体讨论，可以不执行国家税务总局文件

C．经过本单位领导批准，按法律、行政法规处理，不执行国家税务总局文件

D．原则上要执行国家税务总局文件，确有必要时通过请示解决

25．下列犯罪中，不属于危害税收征管犯罪的是（C）。

A．抗税罪B．非法出售发票罪

C．徇私舞弊发售发票罪D．逃避追缴欠税罪

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。

每题的备选项中，至少有1个错项。

错选，本题不得分；

少选，所选的每个选项得0.5分，请将正确选项的标号填在括号内。

26．在我国现行税收体系中，增值税属于（AD）。

A．从价税B．从量税

C．直接税D．间接税

27．从理论讲，提高税收行政效率就是要（ABC）。

A．促成税收征管功能最优化B．建立简繁适度的税制结构

C．加强内部管理，特别是成本管理D．避免税收对经济的不利影响

28．税收财政原则指政府征税时应兼顾需要与可能，做到取之有度，它的内容主要包括（ABC）。

A．收入充裕B．收入弹性

C．收入适度D．收入合法

29．下列各项中属于视同销售行为并应当计算销项税额的有（BC）。

A．以物易物业务B．将货物交付他人代销

C．将购买的货物无偿赠送他人D．将购买的货物用于非增值税项目

30．下列经济业务中，既征收消费税又征收增值税的业务有（CD）。

A．白酒的批发B．金银饰品的生产

C．金银饰品的零售D．化妆品的生产

31．下面所列的企业所得税纳税人中，属于我国居民企业的有（ABD）。

A．在北京市工商局登记注册的外商投资企业

B．在日本注册但实际管理机构在北京市的企业

C．在日本注册的企业设在北京市的办事处

D．在上海市注册但在阿联酋开展工程承包的企业

32．某企业2009年度除正常生产经营收入外，还发生了以下一些业务，其中应并入企业应纳所得税收入的有（ABC）。

A．转让股权收入B．债务重组收入

C．确实无法偿付的应付款项D．销售货物时收取的包装物押金

33．按照企业所得税的有关规定，纳税人在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的项目有（ABD）。

A．支付给投资者的股息、红利B．缴纳的税收滞纳金

C．仓库发生火灾的损失D．直接捐赠给某居民企业的款项

34．经核准延期申报的纳税人，应在纳税期内预缴税款，并在核准延期内办理税款结算。

预缴税款的数额可以是（CD）。

A．上期应当缴纳的税额B．本期申报的税额

C．上期实际缴纳的税额D．税务机关核定的税额

35．税务机关办理行政许可，下列说法中正确的有（CD）。

A．许可事项需要税务机关几个部门签字的，申请人应分别找这几个部门签字

B．申请人通过书面和电子邮件两种方式递交了申请，申请时间以书面申请递交的时间为准

C．需要申请人补正资料，应当一次性告知补正要求

D．需要上级机关审核的事项，由受理机关报请上级机关审核，无需申请人另行申请

36．下列有关税务行政处罚中纳税人陈述权、申辩权的理解，正确的有（BCD）。

A．纳税人的陈述权、申辩权应当在税务机关送达处罚事项告知书后行使

B．纳税人在行政处罚决定作出前，均享有陈述权、申辩权

C．对纳税人的陈述、申辩，税务机关应当进行复核

D．违法限制或剥夺纳税人的陈述权、申辩权的，税务行政处罚决定无效

37．按照《行政处罚法》一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有（ABD）。

A．调查B．告知

C．听证D．送达处罚决定书

38．税务机关追征税款的期限一般是3年，有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

在哪些情形下，不受上述期限的限制?

（ABC）

A．偷税B．抗税

C．骗税D．漏税

39．税务机关在税务检查过程中，经设区的市税务局局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询哪些单位或个人在金融机构的存款情况?

（BC）

A．所有纳税人B．从事生产、经营的纳税人

C．税收违法案件的涉嫌人员D．从事行政管理的国家机关

40．纳税人对某县税务局稽查局的处罚决定不服，可以在法定期限内（AB）。

A．直接向法院起诉

B．向县税务局申请复议

C．先申请复议，对复议决定不服时才能起诉

D．向县人民政府申请复议

41．下列活动形成的法律关系中，属于税务行政法律关系的有（ACD）。

A．某税务局责令甲公司提供纳税担保

B．某税务局与甲公司签订购买办公设施合同

C．某税务局向甲公司发售发票

D．某税务局稽查局强制执行甲公司财产

42．作为税务案件定案证据的材料，应当具备哪些特性?

A．证据的合法性B．证据的关联性

C．证据的真实性D．证据的保密性

43．税务人员在税收执法过程中询问证人，制作询问笔录时，应当遵循的要求有（ABC）。

A．询问必须由2名以上（含2名）具有执法资格的税务人员实施

B．应当取得被询问人身份证复印件或其他能够证明其身份的证件复印件

C．询问笔录应当交被询问人确认

D．询问笔录必须有在场人员见证

44．下列各项中，属于逃税罪构成要件的有（AC）。

A．纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报

B．逃避缴纳税款数额巨大

C．逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税款10％以上

D．五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的

45．《公务员法》规定的公务员的行政法律责任种类有（ABC）。

A．警告B．记过

C．降级D．责令待岗

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。

正确的打“√”，错误的打“X”，请将正确答案填在括号内。

46．公开办税制度就是要求税务机关公开所有涉税事务处理的过程和结果。

（2）

47．如果税收弹性系数大于1，则表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。

（1）

48．进口自用的应税车辆，其车辆购置税计税价格由关税完税价格和关税组成。

49．纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，一律在应税消费品发出的当天确认纳税义务发生，计算缴纳消费税。

50．根据增值税的有关规定，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，则应分别核算不同税率货物或应税劳务的销售额：

未分别核算销售额的，从高适用税率计算缴纳增值税。

51．企业因违反经济合同中的相关条款而向对方支付的违约金，可以在计算应纳税所得额时扣除。

（1）

52．企业发生的租入固定资产的改建支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予在计算应纳税所得额时扣除。

53．企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；

不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

54．国家税务总局有权制定规章，设定税务行政许可项目。

55．享有税务行政处罚权的主体，其处罚权限是相同的。

56．税务机关派出的人员进行税务检查，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。

57．纳税人对县税务局强制执行措施不服，向市税务局申请行政复议时，必须按县税务局的决定缴纳了税款、滞纳金或提供相应担保后，才能申请复议。

58．税务机关违法行使职权造成纳税人损害的应当承担税务行政赔偿责任，而行政职权的行使明显不当或滥用裁量权造成损害的不予赔偿。

59．税收执法人员在对纳税人实施检查时，在不违反法律禁止性规定且不侵犯他人合法权益的前提下，未告知被检查对象而录拍与案件有关的声像资料，可以作为有效证据使用。

60．税收执法责任制是税务机关的一种内部监督机制。

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。

（一）

某百货大楼2010年1月发生以下几笔经济业务，购销货物的增值税税率为17％：

（1）购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。

（2）向企业销售货物不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物收到现金58．5万元。

（3）上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1．2万元（进价、售价均为不含增值税，下同）。

（4）上年购进的货物发生损失，进价为4000元，售价为5000元。

根据上述资料回答以下问题：

61．当月允许抵扣的进项税额为（C）元。

A．684,100B．684,230

C．680,490D．687,344

62．当月的销项税额为（D）元。

A．1,466250B．1,454,180

C．1,445400D．1,445,000

63．当月应纳增值税额为（C）元。

A．767,700B．769,860

C．764,510D．784,530

（二）

我国某私营企业2009年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为330万元，实际已缴纳企业所得税80万元。

2010年税务机关在纳税检查时发现该企业2009年度尚存在以下未调整事项：

（1）企业全年职工工资支出1500万元，并按相应的比例计提了职工福利费210万元、职工教育经费37．5万元和工会经费30万元。

但该企业实际支付职工福利费160万元、职工教育经费20万元，企业没有工会组织。

（2）2009年10月份逾期未返还的包装物押金80万元，到2010年检查时仍挂在账面上。

（3）因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。

（4）企业全年发生业务招待费50万元已据实列支（2009年度实现销售收入为2500万元）。

（5）国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。

（6）提取的存货跌价准备2万元已在所得税前扣除。

假设不考虑对其他税费的影响，请根据所给资料回答下列问题：

64．该企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费等三项应调增应税所得额（D）万元。

A．0B．67．5

C．80D．97．5

65．该企业应调整应纳税所得额共计为（C）万元。

A．138B．200．5

C．218D．224

66．该企业应补缴2009年度企业所得税（D）万元。

A．37B．54．5

C．56D．57

（三）

2009年7月，某市稽查局（该市为设区的市）对某具有法人资格的企业（以下称为甲企业）2008年的纳税情况进行税务检查，在企业凭证中发现了5份由同一业务往来单位乙企业提供的货物销售普通发票，票面金额合计500000元。

市稽查局提取了该5份发票作为证据。

经向乙企业主管税务机关协查，该税务机关出具证明材料，证明该税务机关从来没有发售过这5张载有编号的发票，认定为假票。

为进一步了解有关事实，市稽查局检查人员依法通知甲企业的销售部经理刘某到市稽查局接受询问。

在询问笔录中，刘某承认，当时财务部经理找他帮忙弄些发票来充账，他因此找到老客户乙企业，乙企业提供了这些发票，当时乙企业并没有说这些发票是假的，他以为是真票。

市稽查局对甲企业的应纳税所得额进行了调整，并于9月18日向甲企业送达税务行政处罚事项告知书，拟对甲企业按偷税处以165000元的罚款。

市稽查局执法人员在送达税务行政处罚事项告知书时，制作了陈述申辩笔录，在笔录中，甲企业法定代表人明确表示接受税务机关的处罚，不申请听证。

市稽查局遂于9月21日（星期一）向甲企业送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书。

处理决定书决定对甲企业补税165000元，加收滞纳金；

处罚决定书认定甲企业的行为构成偷税，处以罚款165000元。

甲企业对市稽查局的处理决定书、处罚决定书均不服，在缴纳了165000元税款和相应滞纳金后，在规定的期限内向市税务局申请行政复议。

根据介绍的案情，回答以下问题：

67．对于案情介绍中提到的5份发票，你认为正确的表述是（BCD）。

（多项选择题）

A．该5份发票不能作为本案证据，因为其不具备证据的真实性

B．该5份发票可以作为本案证据，因为其具备证据的真实性、关联性、合法性

C．该5份发票具有书证的属性，也具有物证的属性

D．该5份发票可以提取原件作为证据

68．对于稽查局制作的询问笔录，你认为正确的说法是（B）。

（单项选择题）

A．该份询问笔录属于当事人陈述，可以作为证据

B．该份询问笔录属于证人证言，可以作为证据

C．刘某是企业自己的工作人员，有利害关系，询问笔录没有证明力，不能作为证据

D．刘某所述证明企业取得假发票没有主观故意，这一说法与其他证据相抵触，因而没有证明力

69．对于稽查局于9月21日送达决定书的做法，你认为是否合法?

（C）（单项选择题）

A．合法，因为甲企业法定代表人已明确表示放弃听证权

B．合法，因为甲企业在送达税务行政处罚事项告知书后3日内并未申请听证

C．不合法，因为损害了甲企业的听证申请权利

D．不合法，因为认定甲企业的行为构成偷税错误，应认定为逃避缴纳税款

70．对于甲企业的复议申请，市税务局应当（C）。

A．受理其不服处理决定的复议申请，不受理其不服处罚决定的复议申请

B．受理其不服处罚决定的复议申请，不受理其不服处理决定的复议申请

C．对两项申请都应予以受理

D．对两项申请都不应予以受理

答案

一、单项选择题（本大题共25题，每小题1分，共25分。

1．A2．B3．B4．A5．B

6．B7．C8．A9．C10．B

11．B12．C13．D14．B15．C

16．D17．B18．B19．C20．B

21．A22．D23．A24．D25．C

少选，所选的每个选项得0.5分）

26．AD27．ABC28．ABC29．BC30．CD

31．ABD32．ABC33．ABD34．CD35．CD

36．BCD37．ABD38．ABC39．BC40．AB

41．ACD42．ABC43．ABC44．AC45．ABC

46．×

47．√48．×

49．×

50．√

51．√52．√53．√54．×

55．×

56．√57．×

58．×

59．√60．√

四、综合题（共3题，10问，每问2分，共20分。

61．C62．D63．C64．D65．C

66．D67．BCD68．B69．C70．C