运输民用航空企业会计制度Word格式.docx
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14
129
低值易耗品
15
131
器材成本差异
16
133
委托加工器材
17
134
机上供应品
18
139
待摊费用
19
151
长期投资
20
161
固定资产
21
165
累计折旧
22
166
固定资产清理
23
169
在建工程
24
171
无形资产
25
181
递延资产
26
191
待处理财产损益
负债类
27
201
短期借款
28
202
应付票据
29
203
应付帐款
30
204
国际票据结算
31
205
国内票证结算
32
209
其他应付款
33
211
应付工资
34
214
应付福利费
35
221
应交税金
36
223
应付利润
37
224
应交民航基础设施建设基金
38
229
其他应交款
39
231
预提费用
40
241
长期借款
41
251
应付债券
42
261
长期应付款
三
所有者权益类
43
301
实收资本
44
311
资本公积
45
313
盈余公积
46
321
本年利润
47
322
利润分配
四
损益类
48
401
运输收入
49
403
通用航空收入
50
404
场服务收入
51
405
运输成本
52
406
通用航空成本
53
407
机场服务费用
54
408
销售费用
55
409
营业税金及附加
56
411
其他业务收入
57
412
其他业务支出
58
421
管理费用
59
422
财务费用
60
431
投资收益
61
441
营业外收入
62
442
营业外支出
附注：
企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增减或合并：
统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业可以增设"
拨付所属资金"
科目，附属企业可相应增设"
上级拨入资金"
科目。
2
有调剂外汇业务的企业，可增设"
外汇价差"
3
企业内部各部门周转使用的备用金，可增设"
备用金"
4
国家拨给特种储备资金的企业，可以增设"
特种储备物资"
科目和"
特种储备基金"
5
采用实际成本进行器材日常核算的企业，可以不设"
器材采购"
和"
器材成本差异"
科目，增设"
在途器材"
6
根据需要，企业可以不设置"
科目，而在"
航材消耗件"
"
高价周转件"
低值易耗品"
普通器材"
机上供应品"
等科目内分别设置"
成本差异"
明细科目。
7
低值易耗品较少的企业，可以将其并入"
预付帐款不多的企业，可以不设"
预付帐款"
科目，将预付帐款在"
应付帐款"
科目核算。
9
企业如发行一年期以下的短期债券，可增设"
应付短期债券"
对其他业务中经营规模较大，收入较多的经常性业务，企业可以参照相应行业会计制度，增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目，单独核算。
11
还有未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的，企业可根据具体情况，增设有关会计科目进行核算。
（二）会计科目使用说明（略）
会计报表
（一）会计报表的种类和格式
编号
会计报表名称
编报期
会航01表
资产负债表
月报
会航02表
损益表
会航03表
财务状况变动表
年报
会航02表附表1
利润分配表
会航02表附表2
主营业收支明细表
资产负债表
会航01表
编制单位：
单位：
元
资产
行次
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
流动资产：
流动负债：
货币资金
1
短期借债
46
短期投资
2
应付票据
47
应收票据
3
应付帐款
48
应收帐款
4
国际票证结算
49
减：
坏帐准备
5
国内票证结算
50
应收帐款净额
6
其他应付款
52
预付帐款
7
应付工资
53
其他应收款
8
应付福利费
54
存货
9
未交税金
55
待摊费用
10
未付利润
56
待处理流动资产净损失
11
未交民航基础设施建设基金
57
一年内到期的长期债券投资
12
其他未交款
58
其他流动资产
13
其中：
未交旅游发展基金
59
未交机场管理建设费
60
流动资产合计
20
预提费用
61
一年内到期的长期负债
62
长期投资：
其他流动负债
63
长期投资
21
固定资产：
流动负债合计
65
固定资产原价
23
融资租入固定资产
24
长期负债：
累计折旧
25
长期借款
66
固定资产净值
26
应付债券
67
固定资产清理
27
长期应付款
68
在建工程
28
其他长期付债
75
待处理固定资产净损失
29
长期负债合计
76
固定资产合计
35
所有者权益：
无形及递延资产：
实收资本
78
无形资产
36
资本公积
79
递延资产
37
盈余公积
80
未分配利润
81
无形资产及递延资产合计
40
所有者权益合计
85
其他资产：
其他长期资产
41
负债及所有者权益总计
90
资产总计
45
补充资料：
商业承兑汇票贴现 元
损益表
会航02表
年 月 单位：
元
项目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
主营业务成本
销售费用
营业税金及附加
二、主营业务利润（亏损以"
ˉ"
号表示）
加：
其他业务利润（亏损以"
号表示）
管理费用
财务费用
三、营业利润（亏损以"
投资收益（亏损以"
营业外收入
营业外支出
四、利润总额
财务状况变动表
会航03表
年 月 单位：
流动资金来源和运用
金额
流动资金各项目的变动
一、流动资金来源：
一、流动资产本年增加数：
1.本年利润
1.货币资金
41
不减少流动资金的费用和损失；
2.短期投资
42
（1）固定资产折旧
3.应收票据
43
（2）无形资产、递延资产摊销
4.应收帐款净额
44
（3）固定资产盘亏（减盘盈）
5.预付帐款净额
（4）清理固定资产损失（减收益）
6.其他应收款
（5）其他不减少流动资金的费用和损失
7.存货
8.待摊费用
小计
12
9.一年内到期的长期债券投资
2.其他来源：
10.待处理流动资产净损失
（1）固定资产清理收入（减清理费用）
11.其他流动资产
51
（2）增加长期负债
14
（3）收回长期投资
15
流动资产增加净额
（4）对外投资转出固定资产
16
（5）对外投资转出无形资产
17
二、流动负债本年增加数
（6）资本净增加额（减少资本以"
表示）
19
1.短期借款
53
2.应付票据
3.应付帐款
55
续表
行次
22
4.国际票证结算
流动资金来源合计
23
5.国内票证结算
二、流动资金运用：
6.其他应付款
59
1.利润分配：
7.应付工资
60
（1）应交所得税
8.应付福利费
61
（2）提取盈余公积（用盈余公积补亏以
25
9.未交税金
62
10.未付利润
63
（3）应付利润
26
11.未交民航基础设施建设基金
64
12.其他未交款
小计
32
13.其中：
未交旅游发展基金
2.其他运用：
14.未交机场管理建设费
（1）固定资产和在建工程净值增加额
33
15.预提费用
（2）增加无形资产、递延资产及其他资产
34
16.一年内到期的长期负债
69
（3）偿还长期负债
17.其他流动负债
70
（4）增加长期投资
36
流动负债增加净额
71
38
流动资金增加净额
72
流动资金运用合计
39
40
利润分配表
会航02表附表1
年 月 单位：
本月实际
上年实际
一、利润总额（亏损以"
应交所得税
二、税后利润
年初未分配利润
上年利润调整
上年所得税调整
三、可供分配的利润
盈余公积补亏
提取盈余公积
应付利润
四、未分配利润
20
主营业务收支明细表
会航02表附表2
年 月 单位：
元
项目
营业收入
营业成本
营业费用
营业利润
一、主营业务
1.运输业务
国际航线运输业务
国内航线运输业务
2.通用航空
3.机场服务
二、其他业务（分项目）
1.
2.
……
（二）会计报表编制说明
资产负债表编制说明
本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
二
本表"
年初数"
栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"
期末数"
栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表"
栏内。
三
本表各项目的内容和填列方法。
"
货币资金"
项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
本项目应根据"
现金"
银行存款"
其他货币资金"
科目的期末余额合计填列。
短期投资"
项目，反映企业购入的各种能随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
科目的期末余额填列。
3
应收票据"
项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料栏填列。
应收帐款"
项目，反映企业因在承运由国内、外企业销售的国内、国际客、货、邮运输票证或由其他单位组织的国内、国际专、包机业务，和对外提供劳务等业务，应向销售运输票证、组织专、包机或接受劳务的单位收取的款项。
科目所属各明细科目的借方期末余额合计填列。
坏帐准备"
项目，反映企业提取尚未转销的坏帐准备。
科目的期末余额填列，其中借方余额应以"
－"
号表示。
项目，反映企业预付给供应单位的款项。
如"
科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表"
项目内填列。
科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
其他应收款"
项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。
8
存货"
项目，反映企业期末结存在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括航材消耗件、高价周转件、普通器材、低值易耗品、机上供应品等。
委托加工材料"
运输成本"
通用航空成本"
等科目的期末余额合计或分析填列。
9
待摊费用"
项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。
企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表"
递延资产"
项目反映，不包括在本项目数字之内。
预提费用"
科目期末如有借方余额，在本项目内反映；
增设"
科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。
待处理流动资产净损失"
项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。
待处理财产损溢"
科目所属"
待处理流动资产损溢"
明细科目的期末余额填列。
企业待处理的固定资产的净损失，应在本表"
待处理固定资产损失"
项目内另行反映。
其他流动资产"
项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
长期投资"
项目，反映企业不准备在一年能变现的投资。
长期投资中，将于一年内到期的债券，应在流动资产类下"
一年内到期的长期债券投资"
项目单独反映。
本项目应根据"
科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
固定资产原价"
项目和"
累计折旧"
项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。
融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。
融资租入的固定资产原价在"
其中"
项单独反映。
这两个项目应根据"
固定资产"
14
固定资产清理"
项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的数额，本项目应根据"
科目的期末借方余额填列；
如为贷方余额以"
号填列。
15
在建工程"
项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。
16
无形资产"
项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。
项目，反映企业尚未摊销的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
18
其他长期资产"
项目，反映除以上资产以外的其他长期资产，本科目应根据有关科目的期末余额填列。
19
短期借款"
项目，反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。
本项目根据"
20
应付票据"
项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
21
项目，反映企业购买器材或接受劳务供应而应付给供应单位的款项，本项目应根据"
科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
22
国际票证结算"
项目，反映企业销售后待结算的国际运输票证款项。
科目所属各有关明细科目
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