会计科目明细表及常用科目详解Word格式文档下载.docx

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331407发出商品

341410商品进销差价

351411委托加工物资

361412包装物及低值易耗品

371421消耗性生物资产农业专用

381431周转材料建造承包商专用

391441贵金属银行专用

401442抵债资产金融共用

411451损余物资保险专用

421461存货跌价准备

431501待摊费用

441511独立账户资产保险专用

451521持有至到期投资

461522持有至到期投资减值准备

471523可供出售金融资产

481524长期股权投资

491525长期股权投资减值准备

501526投资性房地产

511531长期应收款

521541未实现融资收益

531551存出资本保证金保险专用

541601固定资产

551602累计折旧

561603固定资产减值准备

571604在建工程

581605工程物资

591606固定资产清理

601611融资租赁资产租赁专用

611612未担保余值租赁专用

621621生产性生物资产农业专用

631622生产性生物资产累计折旧农业专用

641623公益性生物资产农业专用

651631油气资产石油天然气开采专用

661632累计折耗石油天然气开采专用

671701无形资产

681702累计摊销

691703无形资产减值准备

701711商誉

711801长期待摊费用

721811递延所得税资产

731901待处理财产损溢

二、负债类

742001短期借款

752002存入保证金金融共用

762003拆入资金金融共用

772004向中央银行借款银行专用

782011同业存放银行专用

792012吸收存款银行专用

802021贴现负债银行专用

812101交易性金融负债

822111卖出回购金融资产款金融共用

832201应付票据

842202应付账款

852205预收账款

862211应付职工薪酬

872221应交税费

882231应付股利

892232应付利息

902241其他应付款

912251应付保户红利保险专用

922261应付分保账款保险专用

932311代理买卖证券款证券专用

942312代理承销证券款证券和银行共用

952313代理兑付证券款证券和银行共用

962314代理业务负债

972401预提费用

982411预计负债

992501递延收益

1002601长期借款

1012602长期债券

1022701未到期责任准备金保险专用

1032702保险责任准备金保险专用

1042711保户储金保险专用

1052721独立账户负债保险专用

1062801长期应付款

1072802未确认融资费用

1082811专项应付款

1092901递延所得税负债

三、共同类

1103001清算资金往来银行专用

1113002外汇买卖金融共用

1123101衍生工具

1133201套期工具

1143202被套期项目

四、所有者权益类

1154001实收资本

1164002资本公积

1174101盈余公积

1184102一般风险准备金融共用

1194103本年利润

1204104利润分配

1214201库存股

五、成本类

1225001生产成本

1235101制造费用

1245201劳务成本

1255301研发支出

1265401工程施工建造承包商专用

1275402工程结算建造承包商专用

1285403机械作业建造承包商专用

六、损益类

1296001主营业务收入

1306011利息收入金融共用

1316021手续费收入金融共用

1326031保费收入保险专用

1336032分保费收入保险专用

1346041租赁收入租赁专用

1356051其他业务收入

1366061汇兑损益金融专用

1376101公允价值变动损益

1386111投资收益

1396201摊回保险责任准备金保险专用

1406202摊回赔付支出保险专用

1416203摊回分保费用保险专用

1426301营业外收入

1436401主营业务成本

1446402其他业务支出

1456405营业税金及附加

1466411利息支出金融共用

1476421手续费支出金融共用

1486501提取未到期责任准备金保险专用

1496502提取保险责任准备金保险专用

1506511赔付支出保险专用

1516521保户红利支出保险专用

1526531退保金保险专用

1536541分出保费保险专用

1546542分保费用保险专用

1556601销售费用

1566602管理费用

1576603财务费用

1586604勘探费用

1596701资产减值损失

1606711营业外支出

1616801所得税

1626901以前年度损益调整

企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”

在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

一、进项税额：

记录企业购入货物或接爱应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

二、已交税金：

记录企业已交纳的增值税额。

三、销项税额：

记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

四、出口退税：

记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

五、进项税额转出：

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出进项税额。

科目解注

（一）资产类

库存现金：

是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；

按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款：

是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；

按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金：

是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产：

是核算企业对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据：

是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；

按照票据总类设置明细账。

应收账款：

是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

其他应收款：

是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：

预支差旅费、支付押金和应收租金等。

坏账准备：

是应收账款的备抵账户。

预付账款：

是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

在途物资：

核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：

是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品：

是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

长期股权投资：

是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

固定资产：

是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。

该账户反映的是原价，也就是原始价值。

累计折旧：

是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。

（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）

在建工程：

是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资：

是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

固定资产清理：

是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产：

是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销：

是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

（二）负债类

短期借款：

是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。

应付票据：

是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。

按照票据总类设置明细科目。

应付账款：

是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。

按债权人名称、姓名设置明细科目。

预收账款：

是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。

按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款：

是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。

例如：

存入保证金（押金）、应付的租金等。

应付职工薪酬：

是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。

分设若干明细科目。

应交税费：

是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。

按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。

应付股利：

是核算企业应付给股东的现金股利账户。

应付利息：

是核算应付利息的科目。

（三）所有者权益

实收资本：

是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

资本公积：

核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。

盈余公积：

是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。

本年利润：

是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。

利润分配：

是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

（四）成本类

生产成本：

是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。

按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。

制造费用：

是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。

劳务成本:

（五）损益类（其科目特点：

期末无余额，期末全部转入本年利润）

主营业务收入：

是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。

主营业务成本：

因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。

该科目来自于生产成本。

其他业务收入：

是核算企业因其他业务而产生的收入。

如：

工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

其他业务成本：

是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。

营业外收入：

是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。

包括：

处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。

营业外支出：

是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。

包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

营业税金及附加：

是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。

（不含增值税）

销售费用：

是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。

包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等

管理费用：

是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。

董事会费、公司经费等

财务费用：

是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。

包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失：

是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

所得税费用：

是核算企业所得税费用的科目。

注：

会计科目中有些虽然不需要掌握核算，但属于新科目，至少要能知道该科目的属性。

周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等

特别提醒：

总分类科目和明细科目的书写要求：

其他货币资金_____按存款种类设置明细科目；

其他货币资金_____银行汇票存款

_____银行本票存款

应收票据___按商业汇票种类设置明细科目，（也可以按债权人名称设明细科目）

应收票据_____商业承兑汇票

应收账款___按债务人名称设置明细科目；

应收账款___A公司

其他应收款___按其他应收的种类设置；

其他应收款_____存出保证金

_____预支差旅费

预付账款___按供应商名称或预付款项目设置明细科目；

预付账款___甲企业

____预付租金

在途物资___按材料物资的品名规格设置明细科目；

在途物资___乙材料

原材料___按材料物资的品名规格设置明细科目（明细特别多的，可设“主要材料”“辅助材料”二级明细，在二级明细下设三级明细科目）；

原材料___主要材料（甲材料）

或：

原材料___甲材料

库存商品___按产品、商品品名设置明细科目；

库存商品___A产品

应付票据___按商业汇票种类设置明细科目；

应付票据___商业承兑汇票

应付账款___按债权人名称设置明细科目；

应付账款___B公司

预收账款___按采购商名称设置明细科目；

预收账款___乙企业

其他应付款___按其他应付款种类设置明细科目；

其他应付款___存入保证金