会计凭证账簿及其核算实务Word文档下载推荐.docx

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（6）凭证的类别和编号；

（7）过账的标记；

（8）所附原始凭证或其他资料的张数；

（9）凭证应具备的签字与盖章。

记账凭证的填制要求是：

依据正确；

内容完整；

书写清楚；

填制及时。

6.记账凭证的审核内容

记账凭证的审核一般包括以下内容：

（1）填制依据是否真实；

（2）填制项目是否齐全；

（3）使用会计科目是否正确；

（4）金额计算是否正确；

（5）书写是否清楚。

7.会计账簿。

这一章的主要问题有：

（1）账簿的意义和种类。

账簿的意义和作用比较好理解，而账簿的种类对于初学者来说则比较抽象，其实只要能找到几种账簿的实物对照以下，就能够很好地理解和掌握了。

（2）会计账簿的设置和登记。

这里主要涉及到有关账簿使用中的一些具体规定，也是会计操作技术规范，同学们一定要认真掌握。

（3）日记账、分类账、明细账。

主要是理解其含义，熟悉各种掌握的格式，掌握其登记的方法。

（4）记账错误的更正。

主要是掌握各种错账更正方法的运用，也就是出现哪种记账错误应该用哪种方法来更正。

（5）结账与对账。

重点是掌握结账的程序与方法。

8.会计账簿的作用

会计账簿在会计核算中居于重要地位，是会计核算的中间环节。

设置和登记会计账簿，对于全面、连续、系统地反映与监督经济业务，整理、积累、贮存会计信息，加强经济核算，提高经济效益具有重要作用：

（1）为经营管理提供全面、系统的会计信息；

（2）加强岗位责任；

（3）保护企业财产的安全和完整；

（4）为编制会计报表和进行会计检查提供依据。

9.账簿登记的要求

账簿登记的要求是：

（1）要依据审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿；

（2）登记账簿要使用规定的笔和墨水；

（3）记账的文字和数码要清楚、规范；

（4）记账要按页次和行次顺序连续使用账页；

（5）要办理账页间的转页手续；

（6）要保持账面整洁；

（7）要保证账页完整。

10.账簿平行登记的概念、意义及其要求和检查方法

账簿平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总账，有要记入与总账相应的其他账簿。

通过平行登记，使总账与其他账簿的记录保持一致，并相互核对，借以保证账簿记录的正确。

如果平行登记的结果不一致，也便于及时发现问题，以利有针对性地查找和更正。

平行登记必须遵守下列要求：

（1）平行登记的金额必须相等；

（2）平行登记的方向必须相同；

（3）平行登记的原始依据必须一致。

检查账簿平行登记的结果是否正确，可以从平行登记的账簿记录的发生额和余额两方面来验证，即总账发生额应同其所属其他账簿发生额合计相等；

总账余额应同其所属其他账簿余额合计相等。

具体而言，总账借方发生额应同其所属其他账簿借方发生额合计相等；

总账贷方发生额应同其所属其他账簿贷方发生额合计相等；

总账期初余额应同其所属其他账簿期初余额合计相等；

总账期末余额应同其所属其他账簿的期末余额合计相等。

11.期末账项调整的含义及其内容

期末账项调整是依据权责发生制原则，全面登记本会计期间应取得的各项收入和应负担的各项支出，使当期收入和费用相互配比，以真实反映当期的财务成果。

期末账项调整的内容主要包括收入的账项调整、费用成本的账项调整、存货成本账项调整和成本的结转等。

12．记账错误的更正方法

记账错误的更正方法一般有划线更正法、红字更正法、补充更正法和转账更正法四种。

（1）划线更正法。

也称红线更正法，是采用划线方式注销原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。

该方法适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。

（2）红字更正法。

是采用红字方式冲销或冲减账簿原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。

该方法适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

（3）补充更正法。

是采用增记金额方式补充原有记录，从而更正账簿记录错误的方法。

该方法适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

（4）转账更正法。

是采用编制转账会计分录的方式，从而更正账簿记录错误的方法。

该方法适用于记账后发现记账凭证所列账户对照关系有一方是错误的，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。

13.结账程序

结账是定期合计账户的当期发生额和结计账户的当期余额，结束该期账户记录。

结账的一般程序是：

（1）在结账前，应将当期所发生的经济业务全部登记入账，检查是否有重复记录、遗漏记录的经济业务，是否有记录错误，以便在结账前及时更正。

（2）在结账前，应及时调整需进行期末调整的账项，编制有关调整账项的会计分录，并据以登记入账。

（3）在结账前，应认真核对和及时清理往来账目，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款项的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

（4）在确认当期发生的经济业务、调整账项及有关转账业务已全部登记入账后，可办理结账手续。

结计总分类账、现金日记账、银行存款日记账、明细分类账、明细账各账户的当期发生额、余额及累计额，并结转下期账簿记录。

14.对账的内容

对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行而核对工作。

对账的主要内容包括：

（1）账证核对。

是将账簿记录同会计凭证相核对，以保证账证相符。

（2）账账核对。

是将不同账簿进行相互核对，以保证账账相符。

（3）账表核对。

是将账簿的有关记录同会计报表的有关指标相核对，以保证账表相符。

（4）账实核对。

是将账簿的有关记录同有关财产的实有数额相核对，以保证账实相符。

二、会计核算实务

（一）某企业在核对记账凭证与账簿记录时，发现下列错误，应于更正。

试说明用什么方法更正？

怎样更正？

1.以银行存款预付下年度报刊杂志订阅费800元，填制记账凭证时将应借科目误写为“预提费用”，并已登记入账。

2.以银行存款交纳所得税目54000元，填制记账凭证时，将金额误写为方便用户45000元，并已登记入账。

3.车间领用一般消耗性材料费345元，填制记账凭证时将金额误写为本435元，并已登记入账。

4.以银行存款支付前已预提的本季度银行借款利息6000元，填制记账凭证无误并已登记入账，在“预提费用”账户借方所记金额为600元。

（二）分析下列各项经济业务的会计处理是否正确，若有错误请更正（编制会计分录并登记入账）。

1.开出转账支票一张，交纳所得税额4560元，所编记账凭证为：

借：

应交税金——应交所得税额5460

贷：

银行存款额5460

账簿记录为：

2.结转完工产品成本7680元。

所编记账凭证为：

借：

产成品6780

生产成本6780

3.以银行存款支付银行贷款手续费300元。

管理费用300

银行存款300

三、辅导

（二）会计核算实务参考答案

编制会计分录如下：

1.借:

银行存款200000

贷:

实收资本200000

2.借:

材料─乙材料400000

实收资本400000

3.借:

固定资产70000

实收资本45000

累计折旧25000

4.借:

固定资产36000

资本公积36000

5.借:

资本公积100000

实收资本100000

6.借:

应付账款50000

短期借款50000

7.分配率＝500/（2+3）＝100元/吨

丙材料应负担的运费＝2×

100＝200元

丁材料应负担的运费＝3×

100＝300元

借:

材料─丙材料6200

─丁材料4800

银行存款11000

8.借:

材料─甲材料6300

应付账款6300

9.借:

材料─甲材料47

现金47

10.借:

银行存款6300

11.借:

银行存款16000

预收账款16000

12.借:

预付账款5000

银行存款5000

13.借:

材料─甲材料10000

应付票据10000

14.借:

材料─乙材料5000

15.借:

材料─设备配件100

现金100

16.借:

生产成本─a产品25600

─b产品7820

管理费用400

制造费用1180

材料─甲材料26000

─乙材料9000

17.借:

生产成本─a产品30000

─b产品15000

管理费用5000

制造费用7000

销售费用8000

应付工资65000

18.借:

生产成本─a产品4200

─b产品2100

管理费用700

制造费用980

销售费用1120

应付福利费9100

19.借:

制造费用500

材料─劳保用品500

20─1.借:

现金66000

银行存款66000

20─2.借:

应付工资63500

现金63500

21.借:

应付福利费65

现金65

22.借:

无形资产1200

银行存款1200

23.借:

管理费用200

现金200

24.借:

待摊费用1500

低值易耗品1500

25.借:

待摊费用500

26.借:

制造费用12000

管理费用6400

累计折旧18400

27.借:

制造费用2800

管理费用480

预提费用3280

28.借:

制造费用1500

29.借:

财务费用150

预提费用150

30.借:

管理费用180

待摊费用180

31.借:

管理费用1520

无形资产320

递延资产1200

32.借:

待摊费用13200

银行存款13200

33.借:

预提费用2400

银行存款2400

34.借:

生产成本─a产品4000

─b产品2500

管理费用1500

银行存款8000

35.借:

长期借款1600000

银行存款1600000

36.借:

财务费用4300

银行存款4300

37.借:

银行存款800

财务费用800

38.借:

银行存款3800

应收票据3800

39.借:

管理费用14000

其他应付款14000

40.借:

管理费用1000

银行存款1000

41.借:

固定资产82000

银行存款82000

42.借:

其他应收款2000

银行存款2000

43.借:

材料─甲材料1200

生产成本1200

44.借:

管理费用800

现金800

45.借:

管理费用1840

现金160

46.借:

生产成本─a产品9000

─b产品3000

47.借:

产成品─a产品277500

生产成本─a产品277500

48.借:

银行存款35000

应收账款5000

销售收入40000

49.借:

应收票据10000

银行存款3000

销售收入13000

50.借:

51.借:

销售费用450

银行存款450

52.借:

应收账款25500

销售收入25000

现金500

53.借:

销售费用1500

银行存款1500

54.借:

销售成本45330

产成品─a产品35880

─b产品9450

55.借:

销售税金28000

应交税金28000

56.借:

银行存款28000

57-1.借:

现金8500

其他业务收入8500

57-2.借:

其他业务支出9400

材料9400

58-1.借:

银行存款15000

其他业务收入15000

58-2.借:

其他业务支出300

现金300

59.借:

应付账款3500

营业外收入3500

60.借:

银行存款500

其他应付款500

61.借:

银行存款600

其他业务收入600

62.借:

营业外收入500

63.借:

营业外支出100

64.借:

营业外支出1000

待处理财产损溢3000

65.借:

66-1.借:

固定资产清理300

应付工资250

现金50

66-2.借:

固定资产清理100

67.借:

营业外支出200

固定资产清理200

68.借:

投资收益8000

69-1.结转收入

销售收入78000

其他业务收入9000

营业外收入5000

本年利润100000

69-2.结转费用

本年利润62000

销售费用800

销售税金2500

管理费用9070

财务费用2000

其他业务支出1400

营业外支出900

70.应交所得税＝4000000×

33％＝1320000元

所得税1320000

应交税金─应交所得税1320000

71.税后利润＝4000000－1320000＝2680000元

盈余公积＝2680000×

10％＝268000元

利润分配─提取盈余公积268000

盈余公积268000

72.借:

利润分配─应付利润100000

应付利润100000

73.借:

利润分配─未分配利润368000

─应付利润100000

74.借:

本年利润2680000

利润分配─未分配利润2680000

75.借:

盈余公积20000

实收资本20000

76.借:

盈余公积100000

利润分配100000