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全面解读“营改增”新政[2016]36号文课后练习
(点此刷新练习不同题目)
1、购买房屋既用于简易计税的出租、又部分又于本企业办公,不能抵扣进项税额。
[题号:
QHX017932]
不得抵扣进项税额涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁,仅指专用于不得抵扣项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
2、一般情况下,增值税纳税义务人发生时间按照开具发票日、实际付款日、合同约定付款日、服务完成日孰先原则确定。
QHX017930]
一般情况下,增值税纳税义务人发生时间按照开具发票日、实际付款日、合同约定付款日、服务完成日孰先原则确定。
3、因客观原因造成超180天未认证的增值税专用发票可以到主管区县局申请抵扣进项税额。
QHX017931]
因客观原因造成超180天未认证的增值税专用发票可以到主管区县局申请抵扣进项税额。
4、税法上所说的集体福利就是职工福利。
QHX017929]
集体福利与职工福利是有区别的,集体是只某个范围内的,不一定是包括所有职工。
5、非上市公司股权转让不征增值税。
QHX017928]
不在增值税征税范围的,如非上市公司股权转让、合同缔约性违约金。
单选题:
1、会计核算中的增值税原理:
增值税是价外税,由()交税。
QHX017934]
A、购买方
B、销售方
C、最终消费者
D、生产企业
C
会计核算中的增值税原理:
增值税是价外税,由最终消费者交税。
2、除个体工商户外其他个人出租住房,按照5%的征收率减按()计算增值税应纳税额。
QHX017935]
A、1.5%
B、2%
C、3%
D、4%
其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
3、对于销售不征收增值税的项目,应开具()。
QHX017938]
A、通用机打发票
B、农产品收购发票
C、增值税专用发票
D、收据
D
不征税的项目,不需要开发票,开收据即可。
4、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿贷款服务应(),但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
QHX017936]
A、视同销售缴纳增值税
B、免征增值税
C、征收消费税
D、免征企业所得税
单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿贷款服务应视同销售缴纳增值税,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
5、2016年6月30日小规模纳税人出售其2013年外购的写字楼,()。
QHX017939]
A、按11%税率全额计算缴纳增值税
B、按照简易计税办法依5%的征收率差额计算缴纳增值税
C、按照11%税率差额计算缴纳增值税
D、按照简易计税办法依5%的征收率全额计算缴纳增值税
小规模纳税人出售外购的写字楼应按照5%的征收率差额计算缴纳增值税。
多选题:
1、下列可以抵扣进项税的凭证有()。
QHX017942]查看答案
A、增值税专用发票
B、海关进口增值税专用缴款书
C、农产品收购发票
D、增值税完税凭证
ABCD
以上凭证均可以用于抵扣进项税额。
2、下列属于发票不合规情形的有:
()。
QHX017940]查看答案
A、未填开付款方全称的发票
B、用财务专用章代替发票专用章
C、变更品名
D、用增值税专用发票代替农产品发票
常见发票不合规情形:
1.未填开付款方全称的发票(名称不全,无法比对,从而不能抵扣);
2.变更品名或品名不详(如开具品名为:
办公用品,没有明细);
3.发票专用章不合规发票(不得是财务章);
4.发票类型错误(如应开农产品票,开成增值税专用发票);
5.虚开的发票或假发票。
3、下列情形不得抵扣进项税的有()。
QHX017941]查看答案
A、购进用于集体福利的货物
B、管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质
C、购进的旅客运输服务
D、购进的娱乐服务
以上情形均不得抵扣进项税额。
4、不动产被()的情形,不得抵扣进项税额。
QHX017945]查看答案
A、依法没收
B、依法销毁
C、依法经营性出租
D、依法拆除
ABD
因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形,不得抵扣进项税额。
5、下列属于增值税计税价格明显偏低或偏高,且不具合理商业目的情形有:
QHX017943]查看答案
A、以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款
B、通过税收筹划减少、免除、推迟缴纳增值税税款
C、以谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,增加退还增值税税款
D、金融贷款时,息改费减少缴纳增值税税款
ACD
谋取税收利益为主要目的,通过人为安排,减少、免除、推迟缴纳增值税税款,或者增加退还增值税税款。
例如:
金融贷款时,息改费。
5、政府储备物资、收储土地等同样适用于《政府会计准则第1号——存货》。
QHX018495]
《政府会计准则第1号——存货》第三条规定,政府储备物资、收储土地等,适用其他相关政府会计准则。
1、国家力争在()前建立具有中国特色的政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度。
QHX018497]
A、2020年
B、2030年
C、2040年
D、2050年
国发[2014]63号文《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》明确规定,我国将计划争取在2020年前建立具有中国特色的政府会计准则体系和权责发生制政府综合财务报告制度。
2、甲事业单位将不需用的一台通用设备与乙事业单位的一批库存物品置换。
甲单位通用设备:
原值10万元,已计提折旧4万元,评估价值5万元,收到补价0.2万元;
乙单位库存物品:
成本4万元,评估价值4.8万元,支付补价0.2万元,换人通用设备支付安装费用0.3万元。
甲单位入账的库存商品成本是()。
QHX018501]
A、6万元
B、4.8万元
C、4万元
D、5万元
《政府会计准则第1号——存货》第十条规定,政府会计通过置换取得的存货,其成本按照换出资产的评估价值,加上支付的补价或减去收到的补价,加上为换入存货发生的其他相关支出确定。
题中,甲单位换出通用设备评估价5万元,减去收到的补价0.2万元,得4.8万元。
故甲单位入账的库存商品成本为4.8万元,B正确。
3、政府会计主体委托加工的存货,其成本包括()。
QHX018500]
A、委托加工费以及按规定应计入委托加工存货成本的相关税费等
B、委托加工的成本
C、委托加工前存货成本、委托加工的成本以及使存货达到目前场所和和状态所发生的归属于存货成本的其他支出
D、购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费。
《政府会计准则第1号——存货》第八条规定,政府会计主体委托加工的存货,其成本包括委托加工前存货成本、委托加工的成本(委托加工费以及按规定应计入委托加工存货成本的相关税费等。
)以及使存货达到目前场所和和状态所发生的归属于存货成本的其他支出。
D选项购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费是政府会计主体购入的存货的成本计量,错误。
4、政府主体自行加工的存货,其成本包括()。
QHX018499]
A、发生的直接人工和制造费用
B、耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用
C、耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用以及非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用
D、耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用、按照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用和仓储费用
《政府会计准则第1号——存货》第七条规定,政府主体自行加工的存货,其成本包括耗用的直接材料费用、发生的直接人工费用和按照一定方法分配的与存货加工有关的间接费用。
5、政府会计主体购入的存货,其成本包括()以及使存货达到目前场所和状态所发生的归属于存货成本的其他支出。
QHX018498]
A、购买价款、运输费
B、购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费
C、购买价款、相关税费、运输费
D、购买价款
《政府会计准则第1号——存货》第六条规定,政府会计主体购入的存货,其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及使存货达到目前场所和状态所发生的归属于存货成本的其他支出。
1、以下情形中,计入当期费用,不计入存货成本的是()。
QHX018505]查看答案
A、非正常消耗直接材料、直接人工和间接费用
B、仓储费用(不包括在加工过程中为达到下一个加工阶段所必需的费用)
C、运输费
D、不能归属于使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
《政府会计准则第1号——存货》第九条规定,非正常消耗直接材料、直接人工和间接费用、仓储费用(不包括在加工过程中为达到下一个加工阶段所必需的费用)、不能归属于使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出不计入存货成本。
C运输费计入存货成本,不正确。
2、《政府会计准则》四个具体准则的共同点包括()。
QHX018504]查看答案
A、会计主体
B、资产要素
C、权责发生制
D、账务处理与现行会计制度不同
财政部根据《政府会计准则——基本准则》制定了《政府会计准则第1号——存货》《政府会计准则第2号——投资》《政府会计准则第3号——固定资产》和《政府会计准则第4号——无形资产》四个具体准则,其共同特点包括会计主体、资产要素、权责发生制、账务处理与现行会计制度不同。
3、《政府会计准则第1号——存货》制定背景包括:
QHX018503]查看答案
A、《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》
B、《民间非营利组织会计制度》
C、《政府会计准则——基本准则》
D、《事业单位会计制度》
AC
《政府会计准则第1号——存货》是在《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》及《政府会计准则——基本准则》的背景下制定的。
《政府会计准则第2号-投资》讲解课后练习
1、《政府会计准则第2号—投资》中短期投资持有期间的利息,应当于实际收到时冲减短期投资的成本。
QHX018507]
《政府会计准则第2号—投资》第六条规定:
短期投资持有期间的利息,应当于实际收到时确认为投资收益。
2、《政府会计准则第2号—投资》中规定:
长期债券投资持有期间应当按期以摊余成本与实际利率计算确认利息收入。
QHX018509]
《政府会计准则第2号—投资》第十一条规定:
长期债券投资持有期间应当按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入。
3、《政府会计准则第2号—投资》中取得短期投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应当于收到时确认为投资收益。
QHX018508]
《政府会计准则第2号—投资》第五条第二款规定:
取得短期投资时实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应当于收到时冲减短期投资成本。
4、《政府会计准则第2号—投资》中规定:
以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资,其成本按照换入资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上换入长期股权投资发生的其他相关支出确定。
QHX018510]
《政府会计准则第2号—投资》第十四条规定:
以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资,其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上换入长期股权投资发生的其他相关支出确定。
5、《政府会计准则第2号—投资》中所称的投资,是指政府会计主体按规定以货币资金、实物资产、无形资产等方式形成的债权或股权投资。
QHX018506]
《政府会计准则第2号—投资》第二条规定:
本办法所称投资是指政府会计主体按规定以货币资金、实物资产、无形资产等方式形成的债权或股权投资。
1、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于政府长期股权投资核算方法转换的说法中正确的是()。
QHX018515]
A、权益法转换为成本法后,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,应计入投资收益
B、只可以由成本法转换为权益法,不可以由权益法转换为成本法
C、成本法转为权益法时,权益法核算的初始投资成本按成本法下长期股权投资的账面余额确定
D、权益法转为成本法时,成本法核算的初始投资成本以该长期股权投资在权益法下的账面余额确定
《政府会计准则第2号—投资》第十八条规定:
权益法转换为成本法后,被投资单位宣告分派现金股利或利润时,属于已计入投资账面余额的部分,作为成本法下长期股权投资成本的收回,冲减长期股权投资的账面余额;
政府会计主体因处置部分长期股权投资等原因无权再决定被投资单位的财务和经营政策或者参与被投资单位的财务和经营政策决策的,应当对处置后的剩余股权投资改按成本法核算;
成本法转为权益法时,按成本法下长期股权投资的账面余额加上追加投资的成本作为按照权益法核算的初始投资成本;
权益法转为成本法时,成本法核算的初始投资成本以该长期股权投资在权益法下的账面余额确定。
2、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于长期债券投资的说法中正确的是()。
QHX018512]
A、取得长期债券投资时,实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息,并计入长期债券投资初始投资成本
B、长期债券投资持有期间,应当按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入
C、对于一次还本付息的长期债券投资,应当将计算确定的应收未收利息计入投资收益,无需增加长期债券投资的账面余额
D、政府会计主体按规定出售或到期收回长期债券投资,应当将实际收到的价款扣除长期债券投资票面金额和相关税费后的差额计入投资损益
《政府会计准则第2号—投资》第十条规定:
取得长期债券投资时,实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收利息,不计入长期债券投资初始投资成本;
长期债券投资持有期间,应当按期以票面金额与票面利率计算确认利息收入;
《政府会计准则第2号—投资》第十一条第二款规定:
对于一次还本付息的长期债券投资,应当将计算确定的应收未收利息计入投资收益,并增加长期债券投资的账面余额;
《政府会计准则第2号—投资》第十二条规定:
政府会计主体按规定出售或到期收回长期债券投资,应当将实际收到的价款扣除长期债券投资账面余额和相关税费后的差额计入投资损益。
3、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于长期股权投资的取得成本说法正确的是()。
QHX018513]
A、以支付现金取得的长期股权投资,实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利,并计入长期股权投资初始投资成本
B、以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资,其成本按照换出资产的评估价值确定
C、接受捐赠的长期股权投资,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费确定
D、无偿调入的长期股权投资,其成本按照调入方账面价值加上相关税费确定。
以支付现金取得的长期股权投资,实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利,不计入长期股权投资初始投资成本;
以现金以外的其他资产置换取得的长期股权投资,其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价,加上换入长期股权投资发生的其他相关支出确定;
接受捐赠的长期股权投资,其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费确定;
无偿调入的长期股权投资,其成本按照调出方账面价值加上相关税费确定。
4、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于政府长期股权投资权益法核算的说法中正确的是()。
QHX018514]
A、权益法,是指投资最初以投资成本计量,以后根据政府会计主体在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法
B、权益法下,长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,政府会计主体应当按照宣告分派的现金股利或利润中属于政府会计主体应享有的份额确认为投资收益
C、被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动不影响长期股权投资的账面价值
D、被投资单位发生净亏损,但以后年度又实现净利润的,政府会计主体应当恢复确认投资收益
《政府会计准则第2号—投资》第十五条规定:
权益法,是指投资最初以投资成本计量,以后根据政府会计主体在被投资单位所享有的所有者权益份额的变动对投资的账面余额进行调整的方法;
《政府会计准则第2号—投资》第十七条规定:
按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润计算应享有的份额,确认为应收股利,同时减少长期股权投资的账面余额;
被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动的份额确认为净资产,同时调整长期股权投资的账面余额;
被投资单位发生净亏损,但以后年度又实现净利润的,政府会计主体应当在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额等后,恢复确认投资收益。
5、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列关于短期投资的说法中正确的是()。
QHX018511]
A、短期投资在取得时,应当按照实际成本(包括购买价款和相关税费,下同)作为初始投资成本
B、实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应当于收到时计入当期损益
C、短期投资持有期间的利息,应当于实际收到时冲减短期投资的成本
D、期末短期投资应按照初始投资成本计量
《政府会计准则第2号—投资》第五条规定:
短期投资在取得时,应当按照实际成本(包括购买价款和相关税费,下同)作为初始投资成本;
实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,应当于收到时冲减短期投资成本;
短期投资持有期间的利息,应当于实际收到时计入投资收益;
《政府会计准则第2号—投资》第七条规定:
期末短期投资应按照账面余额计量。
1、根据《政府会计准则第2号—投资》,下列各项应该计入政府会计主体投资收益的有()。
QHX018516]查看答案
A、政府会计主体按规定出售或到期收回短期投资时,收到的价款扣除短期投资账面余额和相关税费后的差额
B、以支付现金取得长期股权投资,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
C、成本法核算的长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分配现金股利
D、权益法核算的长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分配现金股利
《政府会计准则第2号》第八条规定:
政府会计主体按规定出售或到期收回短期投资时,收到的价款扣除短期投资账面余额和相关税费后的差额计入投资收益;
《政府会计准则第2号》第十四条规定,以支付现金取得长期股权投资,实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,应当单独确认为应收股利。
《政府会计准则第2号》第十六条规定:
成本法下,长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,政府会计主体应当按照宣告分派的现金股利或利润中属于政府会计主体应享有的份额确认为投资收益。
长期股权投资持有期间,被投资单位宣告分派的现金股利或利润,政府会计主体应按照被投资单位宣告分派的现金股利或利润计算应享有的份额,确认为应收股利,同时减少长期股权投资的账面余额。
2、根据《政府会计准则第2号—投资》,政府会计主体应该在附注中披露的与投资有关的信息包括()。
Q