中职《基础会计》课程教案9编制会计报表Word格式文档下载.docx

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难点

资产负债表编制的基本方法。

媒体教具（或主要工具材料等）

PPT课件

教学内容

第一节资产负债表

一.资产负债表的概念与作用

二.资产负债表的列示要求

三.资产负债表的格式

四.资产负债表编制的基本方法

教学过程

第一节　资产负债表

（一）概念

　　资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。

（二）资产负债表的作用

（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；

（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；

　　（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。

　　1.分类别列报

　　资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。

　　2.资产和负债按流动性列报

　　资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。

　　3.列报相关的合计、总计项目

　　资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目；

　　负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目；

　　所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。

　　资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。

　　在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产；

右侧列示负债和所有者

权益。

资产

负债和所有者权益

一、流动资产

二、非流动资产

一、流动负债

二、非流动负债

所有者权益

资产总计

负债和所有者权益总计

　　资产负债表由表头和表体两部分组成。

　　表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位；

　　表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。

其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列。

年初余额

本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。

如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏。

期末余额

根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：

（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；

（2）根据明细账科目的余额计算填列；

（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；

（5）综合运用上述填列方法分析填列。

（一）根据一个或几个总账科目的余额填列

　　1.根据一个总账账户余额直接填列

　　交易性金融资产

　　应付职工薪酬

　　应付票据

　　短期借款

　　实收资本

　　2.根据几个总账账户余额计算填列

　　“货币资金”项目＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

　　“未分配利润”项目：

　　年中=“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额

　　年末=“利润分配”科目的余额

　　注释：

“本年利润”科目期末余额一般要结转到“利润分配—未分配利润”科目，期末无余额。

（二）根据明细账户余额计算填列

　　“应收账款”项目＝两收明细借余（应收账款＋预收账款）

　　“应付账款”项目＝两付明细贷余（应付账款＋预付账款）

　　“预收款项”项目＝两收明细贷余

　　“预付款项”项目＝两付明细借余

负债

应收账款

应付账款

预付款项

预收款项

（三）根据总账账户和明细账账户余额分析计算填列

　　“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。

　　企业的长期借款共有100万元，其中向工商银行借款10万元，向农业银行借款90万元。

从此时看工商银行的借款10万元，还有半年就到期了，农业银行的借款还有三年到期。

　　（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

　　固定资产项目＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备

　　无形资产项目＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备

　　应收账款项目＝（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备

　　预付款项项目＝（应付账款＋预付账款）明细账借方余额－坏账准备

　　（五）综合运用上述填列方法分析填列

　　“存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成本＋库存商品＋发出商品-存货跌价准备+（或-）材料成本差异

本节小结

作业布置

练习册

教学反思

4

比较法、归纳法、讲练结合法

理解利润表的概念、结构、编制依据以及掌握利润表的编制方法。

学会编制利润表。

培养学生会计思维方式，认真的学习态度，严谨细致的工作作风。

利润表。

利润表的编制。

任务一：

第二节利润表（2学时）

一．利润表的概念与作用

二．利润表的格式

三．利润表的编制方法

四．利润表的列示要求

任务二：

实操训练及讲评（2学时）

第二节　利润表（2学时）

（一）概念

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。

（二）利润表的作用

　　1.反映一定会计期间收入的实现情况；

　　2.反映一定会计期间的费用耗费情况；

　　3.反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况。

　　常见的格式有两种：

单步式利润表和多步式利润表。

在我国，企业应当采用多步式利润表，将不同性质的收入和费用分别进行对比，以便得出一些中间性的利润数据，帮助使用者理解企业经营成果的不同来源。

　　利润表通常包括表头和表体两部分。

　　表头应列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容；

利润表的表体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。

1.构成营业利润的各项要素

　　营业利润（三营三费两益一减）

　　＝营业收入－营业成本－营业税金及附加

　　－销售费用－管理费用－财务费用

　　－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

　　2.构成利润总额的各项要素

　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　3.构成净利润的各项要素

　　净利润＝利润总额－所得税费用

（一）“上期金额”栏的填列方法

　　“上期金额”栏应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

（二）“本期金额”栏的填列方法

　　“本期金额”栏根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“公允价值变动损益”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析填列。

　　其中，“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目根据该表中相关项目计算填列。

　　1.企业在利润表中应当对费用按照功能分类，分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。

　　2.利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目，但其他会计准则另有规定的除外：

（1）营业收入；

（2）营业成本；

（3）营业税金及附加；

（4）管理费用；

（5）销售费用；

（6）财务费用；

（7）投资收益；

（8）公允价值变动损益；

（9）资产减值损失；

（10）非流动资产处置损益；

（11）所得税费用；

（12）净利润；

（13）其他综合收益各项目分别扣除所得税影响后的净额；

（14）综合收益总额。

金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。

　　本节小结

习题集P85

实训一

【实训目的】编制资产负债表

【资料】

（1）2018年12月31日资产负债表，见表9-1；

（2）2019年6月31日总账及相关明细账账户期末余额情况表，见表9-2。

【要求】根据资料编制2019年6月资产负债表，见表9-3。

参考答案：

表9-3资产负债表

实训二

【实训目的】编制利润表

（1）2018年6月份利润表，见表9-4；

（2）2019年1～6月份损益类账户累计发生额，见表9-5；

【要求】根据资料编制2019年6月份的利润表，见表9-6。

表9-6利润表

本节小结